關(guān)于含糖飲料征稅的稅種、稅率及其影響的分析

付齊齊，劉愛玲

(中國疾病預(yù)防控制中心營養(yǎng)與健康所，北京 100050)

從全球來看，拉丁美洲、中東、亞洲、大洋洲、加勒比海等中低收入國家包括中國含糖飲料消費呈快速上升趨勢[1-3]。國內(nèi)外系統(tǒng)綜述和Meta分析表明，過多攝入含糖飲料可增加超重肥胖、2型糖尿病和血脂異常的發(fā)病風(fēng)險[4-6]。WHO指出，對含糖飲料征稅是降低含糖飲料消費最主要的綜合性措施[7]，而一項有效稅收政策的制定應(yīng)考慮納稅飲料的范圍、稅種(銷售稅或消費稅)以及稅率[8]。目前我國關(guān)于含糖飲料征稅的介紹主要集中在征稅歷程和征稅優(yōu)劣勢分析方面[9-10]。因此，通過重點對含糖飲料稅的稅種、稅率及稅后影響等方面的文獻資料進行歸納整理，為我國制定相關(guān)政策提供參考。

1 征稅飲料種類與含糖飲料稅的稅種

目前，對飲料征稅的國家主要包括歐洲的匈牙利、法國、英國和芬蘭；拉丁美洲的墨西哥、厄瓜多爾和巴巴多斯；非洲的南非和毛里求斯；太平洋地區(qū)的斐濟、薩摩亞、瑙魯、法屬波利尼西亞、庫克群島和湯加王國，另外，還包括美國的部分州和城市如緬因州、加利福尼亞伯克利、費城、美洲土著保留地(美國納瓦霍國)[2]等。征稅飲料大多為含糖飲料，但含糖飲料包含的種類不同。英國對含有添加糖的飲料征稅，不包括牛奶飲料、茶和咖啡[11]；墨西哥對所有含有添加糖的飲料征稅，不包括純果汁和人工添加甜味劑的飲料[12]；匈牙利對含糖、含鹽、含咖啡的飲料征稅[13]；瑙魯(島)對碳酸飲料、甜果汁飲料、調(diào)味奶和飲料混合物征稅[14]；美國伯克利對含有添加糖的非酒精飲料征稅，純果汁和水不包含在內(nèi)[15](表1)。

對含糖飲料征稅的稅種包括消費稅和銷售稅，英國、法國、墨西哥等大多數(shù)國家征收消費稅，征收銷售稅的國家較少，如美國對雜貨店和自動售貨機蘇打汽水征收銷售稅。銷售稅促使消費者購買更便宜的品牌或更大容量的飲料，對降低含糖飲料消費影響較小。消費稅是對生產(chǎn)商和批發(fā)商進行征收，相對于銷售稅更容易實施，既能鼓勵企業(yè)生產(chǎn)能量更低的產(chǎn)品，又因為消費稅在付款之前征收，能夠使消費者意識到因稅收導(dǎo)致的價格上漲，更有利于降低含糖飲料的消費[16]。

2 含糖飲料稅的稅率及稅后影響

對含糖飲料征稅的稅率包括累進稅率和比例稅率，不同稅率種類及不同稅率大小對消費量、健康影響不同。匈牙利和英國征收累進稅率，墨西哥、法國、巴巴多斯等大多數(shù)國家征收比例稅率。累進稅率征稅時考慮每100mL飲料中含糖量的閾值，超過一定閾值才進行征稅；比例稅率按照固定比例進行征稅。累進稅率設(shè)定閾值將促使生產(chǎn)商重新設(shè)計產(chǎn)品含糖量，減少能量攝入，而比例稅率更容易實施[8]。

2.1 不同稅率對消費量的影響

累進稅率和比例稅率均有利于降低含糖飲料消費量。含糖飲料征稅對其消費量的影響可以通過價格彈性來估計，通常價格每增加10%可使消費量下降10%[8]。英國征收累進稅率，即每100mL飲料含糖量大于8g(高糖)征收重稅、5～8g(中糖)中等稅、小于5g(低糖)不征稅[11]。含糖飲料行業(yè)對該稅有三種反應(yīng)：重新設(shè)計產(chǎn)品、漲價、調(diào)整市場份額，模型研究發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)含糖飲料時將高糖飲料含糖量降低30%、中糖飲料降低15%可使每人每天減少58.5mL含糖飲料消費量[17]。

不同比例稅率對消費量影響不同。在實例研究中，英國一家餐廳征稅0.1英鎊(約3.1%～3.8%)配合設(shè)計新產(chǎn)品、菜單調(diào)整等措施，發(fā)現(xiàn)含糖飲料消費量下降9.34%[18]；墨西哥對含糖飲料征稅1比索/L(約10%)，發(fā)現(xiàn)含糖飲料消費量下降6.3%，水購買量增加16.2%[12]；稅率大于20%的有愛爾蘭、費城、伯克利、瑙魯，其中伯克利征稅1美分/盎司發(fā)現(xiàn)含糖飲料消費量下降9.6%，水消費量增加15.6%[19]；愛爾蘭稅率從23%下降到21%，軟飲料消費量增加6.8%[20]。在模型研究中，墨西哥和厄瓜多爾對含糖飲料征稅10%可使含糖飲料消費量分別減少40.18mL和降低12%[21-22]；墨西哥和紐約征稅稅率在10%～20%可使含糖飲料消費量分別減少43.23mL和降低9.3%[21-23]；美國征稅的稅率超過20%可使含糖飲料消費量降低15%[24](表1、表2)。

2.2 不同稅率對健康的影響

累進稅率和比例稅率對健康的影響多基于模型研究，實例研究較少。在模型研究中，英國征收累進稅率可使齲齒和糖尿病發(fā)生率分別降低4.4%和31.1%[17]。在實例研究中，美國和緬因州分別對蘇打汽水和軟飲料征收比例稅率在4.25%～4.51%和5.5%時，均發(fā)現(xiàn)對體重影響不大[25-26]。墨西哥、美國、德國、英國、印度、南非等國家在模型研究中對含糖飲料征收比例稅率在10%～20%時，發(fā)現(xiàn)超重患病率下降0.7%～3.0%，肥胖患病率下降幅度1.3%～6.9%不等，糖尿病發(fā)病率、患病率、死亡率分別下降1.6%[27]、13.4%[21]和1.5%[28]，中風(fēng)和冠心病死亡率分別下降0.1%和1.0%[28]；稅率大于20%，效果更明顯，肥胖患病率可下降1.5%[24]，糖尿病發(fā)病率和死亡率可分別下降2.6%[24]和4.1%[28]，中風(fēng)和冠心病死亡率可分別下降0.2%和2.8%[28](表2)。

表1 不同國家含糖飲料征稅情況

注：—沒有相關(guān)研究數(shù)據(jù)

表2 不同國家含糖飲料征稅效果的模型研究

注：—沒有相關(guān)研究數(shù)據(jù)

2.3 含糖飲料征稅對就業(yè)的影響

丹麥稅務(wù)部門取消開征糖稅，并指出糖稅會增加管理成本，造成失業(yè)增加[29]。然而，墨西哥研究發(fā)現(xiàn)，含糖飲料征稅后期失業(yè)率有輕微上升，可以忽略不計，總的來說，對就業(yè)沒有影響[30]。Lisa M.Powell等[31]發(fā)現(xiàn)，含糖飲料征稅20%不會對加利福尼亞州和伊利諾斯州的就業(yè)產(chǎn)生不利影響。

2.4 含糖飲料征稅對經(jīng)濟的影響

含糖飲料征稅可降低醫(yī)療費用支出，增加財政收入。在模型研究中，厄瓜多爾對含糖飲料征收10%消費稅，可增加5 800萬美元財政收入[22]；哥倫比亞對含糖飲料征收20%消費稅可增加哥倫比亞財政年總收入的1%，節(jié)省因中風(fēng)造成的4億美元醫(yī)療費用支出[32]；在美國，對含糖飲料征收1美分/盎司的稅可節(jié)省171億醫(yī)療費用支出，增加130億財政收入[24]；在澳大利亞，征稅20%可節(jié)省6.09億澳元醫(yī)療費用支出，增加4億澳元財政收入[33]。

3 結(jié)論

目前中國缺乏對含糖飲料征稅態(tài)度方面的研究，國外研究顯示，大多數(shù)國家公眾支持政府對含糖飲料消費進行調(diào)控。一項來自北美洲、南美洲、歐洲、亞洲、中東、非洲、大洋洲的75個國家共1 290投票結(jié)果顯示，68%的投票者支持政府出面調(diào)節(jié)含糖飲料的消費量來降低肥胖負擔[34]。美國和法國近50%公眾支持對含糖飲料征稅，并且如果稅收的收入是用在醫(yī)療保健系統(tǒng)，公眾對含糖飲料征稅支持高達72.7%。美國和法國公眾近一半認為含糖飲料是造成兒童肥胖的重要因素，支持稅收能夠改善人們健康狀況[35-36]。

目前，全球已經(jīng)有很多國家和城市對含糖飲料征稅，稅種主要為消費稅，稅率以比例稅率為主。征稅可降低含糖飲料消費，我國應(yīng)加強相關(guān)研究，適時出臺相關(guān)政策，并鼓勵飲料企業(yè)進行營養(yǎng)轉(zhuǎn)型?！?/p>

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