現(xiàn)金流量管理在施工企業(yè)的分析

張童英

【摘要】本文首先簡(jiǎn)單介紹施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容，并分析現(xiàn)金流量管理的重要意義；接著指出施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的一些問題，并在最后提出一些能夠提高施工企業(yè)現(xiàn)金流管理效率的措施，希望能夠?yàn)閺氖率┕て髽I(yè)現(xiàn)金流量管理的人員提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度 高效 財(cái)務(wù) 探討

一、引言

現(xiàn)金流是影響企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，關(guān)系到施工企業(yè)施工的正常進(jìn)行，決定著施工企業(yè)的收益狀況。隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，施工行業(yè)得到了快速發(fā)展，施工企業(yè)的數(shù)量不斷增加，建筑施工要求逐漸提高，施工企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大，在資金流量管理上遇到和出現(xiàn)的問題也越來越多。要想提高施工企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、使企業(yè)得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須意識(shí)到施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性，采取措施實(shí)現(xiàn)高效的現(xiàn)金流管理。

二、施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容及其意義

（一）內(nèi)容

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流入、流出、流入與流出之間產(chǎn)生差額形成的現(xiàn)金凈流量，都被稱為現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量與手持現(xiàn)金不同，它不僅包括企業(yè)的銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，還包括企業(yè)持有的短期的、易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、具有較強(qiáng)支付能力的較小的投資。其被稱為“企業(yè)血液”，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)于施工企業(yè)來說，直接關(guān)系到施工企業(yè)的材料購(gòu)置和人員薪水發(fā)放，即施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常進(jìn)行。施工企業(yè)能否繼續(xù)存活于市場(chǎng)中。

（二）意義

1.提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。通過施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量流入和流出的管理，以此來促進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)金流量的良性循環(huán)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度，從而提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。

2.幫助施工企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。施工企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)能力的一個(gè)重要表現(xiàn)，施工企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，及時(shí)解決建設(shè)單位拖欠工程款問題，幫助施工企業(yè)獲得應(yīng)收賬款，避免應(yīng)收賬款與實(shí)際賬款不符、施工企業(yè)表面盈利實(shí)際虧損現(xiàn)象的發(fā)生。在提高施工企業(yè)的現(xiàn)金收益的同時(shí)，通過現(xiàn)金流量的增加顯示并提高施工企業(yè)的形象和競(jìng)爭(zhēng)力。

3.增強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的效率。施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理是一種按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行計(jì)量的管理方式，將施工企業(yè)收入和費(fèi)用的歸屬期間，以及企業(yè)的資金收支行為緊密聯(lián)系在一起，并以現(xiàn)金流量信息的方式反映施工企業(yè)的實(shí)際自己周轉(zhuǎn)情況、實(shí)際支付能力、實(shí)際償債能力等，為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更科學(xué)有效的參考依據(jù)，幫助施工企業(yè)做出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策，提高施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策效率。

三、施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在哪些問題

（一）施工企業(yè)盲目競(jìng)標(biāo)

一些施工企業(yè)為了獲取更多的建筑項(xiàng)目，在沒有對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)考察評(píng)估、沒有對(duì)建筑單位信譽(yù)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查、沒有分析企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)能力的情況下就盲目競(jìng)標(biāo)[1]。

在競(jìng)標(biāo)過程中，施工企業(yè)需要交納一定的保證金，如果沒有中標(biāo)，雖然可以收回保證金，但保證金的收回時(shí)間較長(zhǎng)，會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)積累大量的沉淀資金，造成施工企業(yè)資金的浪費(fèi)；如果中標(biāo)，施工企業(yè)還要再繳納履約保證金，一些施工企業(yè)出于自身的資金壓力會(huì)選擇延長(zhǎng)工期，甚至企業(yè)有時(shí)會(huì)故意拖延工程款項(xiàng)，再加上一些建筑單位本身信譽(yù)度不高，沒有及時(shí)按照合同規(guī)定交付工程款項(xiàng)，不僅會(huì)造成施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)飘a(chǎn)，嚴(yán)重影響到施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，干擾企業(yè)現(xiàn)金流量管理。

（二）施工企業(yè)預(yù)算工作不合理

施工企業(yè)承包某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目后，需要設(shè)立一個(gè)相對(duì)應(yīng)的銀行賬戶，但有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)多個(gè)銀行賬戶的情況，造成施工企業(yè)大量項(xiàng)目建設(shè)資金的沉淀，難以結(jié)合實(shí)際需要自由使用現(xiàn)金[2]。

除此之外，施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，相關(guān)人員沒有對(duì)施工中的資金使用狀況進(jìn)行評(píng)估分析，沒有在正式施工開始之前就做出現(xiàn)金的分配方案、沒有編制出合理的預(yù)算方案、也沒有設(shè)置現(xiàn)金的最低預(yù)警，就很難對(duì)實(shí)際施工中的資金使用狀況進(jìn)行有效控制，容易造成資金的浪費(fèi)。在出現(xiàn)緊急情況和一些突發(fā)的必須開支時(shí)，由于缺乏應(yīng)急現(xiàn)金使用方案，就會(huì)出現(xiàn)資金難到位，或者從其他項(xiàng)目上抽取資金的現(xiàn)象，加大了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力。

（三）施工企業(yè)盲目投資

施工企業(yè)為了獲取更多的資金來源，盲目隨大流參與資產(chǎn)購(gòu)置和項(xiàng)目投資，沒有對(duì)施工企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)能力、資產(chǎn)的可使用期限、能夠給施工企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益、投資項(xiàng)目的可靠性、投資項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目投資的回收期等進(jìn)行詳細(xì)冷靜的評(píng)估，高估了施工企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的判斷和控制能力、對(duì)預(yù)期現(xiàn)金流持盲目樂觀的態(tài)度，容易造成施工企業(yè)大量資金的浪費(fèi)，影響施工企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)資金鏈的斷裂，對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理和企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展都是非常不利的。

（四）項(xiàng)目結(jié)算落后

施工企業(yè)經(jīng)常面臨拖欠或者墊付工程款項(xiàng)、資金回收困難的問題。因?yàn)榻ㄖ挝粚?duì)施工單位進(jìn)行結(jié)算，需要依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度和完工狀況，如果沒有實(shí)現(xiàn)的一定的工程量，或者沒有達(dá)到相應(yīng)的質(zhì)量要求，施工企業(yè)都不能得到相應(yīng)的工程款項(xiàng)，有時(shí)甚至要由施工企業(yè)支付違約賠償。

而且建設(shè)項(xiàng)目的工程中期支付證書等材料是需要在經(jīng)過建設(shè)單位和監(jiān)理單位嚴(yán)格且漫長(zhǎng)的審查程序后，才能被通過，施工企業(yè)這時(shí)候才能得到工程款，而這審查期間的所有工程款項(xiàng)，都要由施工企業(yè)自己墊付和承擔(dān)，加大了施工企業(yè)面臨的資金壓力。

四、提高施工企業(yè)現(xiàn)金流管理效率的措施有哪些

（一）完善預(yù)算體系

結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際需求，逐步調(diào)整和擴(kuò)大施工企業(yè)的預(yù)算范圍，從之前單一的經(jīng)營(yíng)性預(yù)算，逐漸擴(kuò)展到包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和基礎(chǔ)建設(shè)預(yù)算在內(nèi)的全方位預(yù)算；將施工企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目都納入施工企業(yè)預(yù)算范圍中；采用滾動(dòng)審批和逐級(jí)審批相結(jié)合的方法建立起嚴(yán)謹(jǐn)完善的預(yù)算體系；借助多種資金結(jié)算方法和預(yù)算工具，提高預(yù)算的科學(xué)性；還要結(jié)合加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目資金回收和管理環(huán)節(jié)的完善和監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)高效合理的資金管理。

（二）提高預(yù)算編制效率

在完善預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，還要提高施工企業(yè)現(xiàn)金預(yù)表編制和分析的效率，施工企業(yè)在結(jié)合事前預(yù)測(cè)和事后分析的基礎(chǔ)上，編制施工企業(yè)每月現(xiàn)金流量表，并結(jié)合每月現(xiàn)金流量表分析標(biāo)志下個(gè)月的現(xiàn)金預(yù)算表，逐步將現(xiàn)金流量作為施工企業(yè)日產(chǎn)管理資金和控制現(xiàn)金的重要工具，提高施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理和資金管理的效率。

（三）提高資金的回收效率

施工企業(yè)可以建立對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的應(yīng)賬款動(dòng)態(tài)臺(tái)賬，并安排專門的管理人員對(duì)這些賬戶進(jìn)行跟蹤管理，針對(duì)不同建設(shè)單位的實(shí)際情況，通過和平交談和協(xié)商，以及法律途徑等方式解決建設(shè)單位工程款拖欠問題[3]；

施工企業(yè)在于建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，要盡可能考慮全對(duì)施工企業(yè)自身不利的因素和條款，在簽訂合同時(shí)要多加注意，并與建設(shè)單位協(xié)商，將涉及到施工企業(yè)墊付工程款的條約一一否定掉，避免施工單位同意發(fā)包方不提供工程款履約擔(dān)保、施工企業(yè)需要承擔(dān)較長(zhǎng)時(shí)間的墊資周期等條約的出現(xiàn)，降低施工企業(yè)墊資的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

了解施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的主要內(nèi)容及其重要意義；認(rèn)真分析施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，以及這些問題對(duì)施工企業(yè)發(fā)展造成的不利影響；通過完善預(yù)算體系，加強(qiáng)預(yù)算編制和提高資金回收效率等手段，提高現(xiàn)金流量管理效率，發(fā)揮其在促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益中的重要作用。

參考文獻(xiàn)

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