探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

董雯+董春英

摘要：伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，全球經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國作為新興的發(fā)展大國，在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的過程中會存在著許多的客觀因素和許多不確定的因素，我國企業(yè)要在全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢中得以生存和發(fā)展就必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，通常是企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)之一，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理工作和做好企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展工作，并使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和審計(jì)工作相統(tǒng)一。文章通過對企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審計(jì)特點(diǎn)和作用加以說明，并找出存在的問題，提供好的解決方法。

關(guān)鍵詞：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；方法；內(nèi)部審計(jì)

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，我國企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)愈來愈多。要使得企業(yè)在國際全球化的趨勢中能夠有一席之地，就應(yīng)該做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，深入加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而使得企業(yè)能夠可持續(xù)的健康發(fā)展。但是企業(yè)在做會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中存在許多不確定因素導(dǎo)致的問題，這就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要提出切實(shí)有效的解救方法，從而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率提高，最終使得企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別

在企業(yè)的會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，首先要做的是正確清晰認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員主要的審計(jì)工作重點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營情況的真實(shí)有效性，資源浪費(fèi)程度風(fēng)險(xiǎn)，國家政策執(zhí)行情況，企業(yè)固有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。與此同時(shí)，在企業(yè)審計(jì)工作的具體進(jìn)行過程中，應(yīng)該做到這些方面，企業(yè)內(nèi)部體系現(xiàn)狀的實(shí)時(shí)更新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中企業(yè)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，企業(yè)實(shí)際審計(jì)過程中情況分析，在做好的基礎(chǔ)上再具體結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出適合自身企業(yè)的有效措施。這樣便可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行中，發(fā)現(xiàn)遇到的情況并針對該情況做出合理的解決。

（二）企業(yè)內(nèi)部合理管理

企業(yè)在運(yùn)營過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門具有一定的協(xié)調(diào)管理功能，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮重要的作用。一方面的作用體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門站在專業(yè)的角度分析，能夠客觀的對企業(yè)內(nèi)部管理工作提出更好的建議，并提出具體的預(yù)防措施和整改方向，另一方面，通過對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展方向的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)的分析，來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的進(jìn)一步完善。在企業(yè)的各個部門中，內(nèi)部審計(jì)部門能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和做好企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展工作。

（三）企業(yè)管理咨詢工作

在企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，也需要做好會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面和系統(tǒng)的認(rèn)識，來落實(shí)企業(yè)內(nèi)部員工的具體工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門擁有特殊的咨詢服務(wù)功能，能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整改，并提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)方法。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）不完善的內(nèi)部審計(jì)體制

在做企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評估制度來對內(nèi)部管理工作以及管理效果進(jìn)行評估。但是，由于我國不完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，將致使企業(yè)內(nèi)部管理評估缺乏支持。在企業(yè)具體的審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員往往通過企業(yè)自身制定的審計(jì)評估制度來進(jìn)行評估，可能導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)管理工作評估標(biāo)準(zhǔn)的不同。此外，在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況方面，有局限性，由于對自身企業(yè)內(nèi)部情況沒有完全掌握，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度增大和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算不準(zhǔn)確，從而將會制約企業(yè)的發(fā)展空間。

（二）缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)目標(biāo)

由于我國針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，沒有確定的審計(jì)對象和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更有甚者，沒有深入了解審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制工作，致使存在很多的問題。在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要明確一個概念，那就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不是簡單的核對企業(yè)賬本工作，還要做好對企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，否則就不能順利完成企業(yè)審計(jì)工作，也不能使得企業(yè)順利發(fā)展，更不能使企業(yè)適應(yīng)全球化的經(jīng)濟(jì)變化過程，最終可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和效果，做好企業(yè)內(nèi)部情況了解必不可少。

（三）缺少對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的了解

企業(yè)在運(yùn)營過程中，注重的是企業(yè)經(jīng)營情況和收入效益，可能會存在對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的疏忽或者忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能落實(shí)，不能有效執(zhí)行，將會導(dǎo)致審計(jì)工作的停滯。在另外一個角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要獨(dú)立于企業(yè)的其他方面，但是由于企業(yè)錯綜復(fù)雜的部門和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致一些企業(yè)非審計(jì)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)，致使企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性的缺失，不能準(zhǔn)確的了解企業(yè)內(nèi)部情況，就不能使審計(jì)部門發(fā)揮職能，不能做好企業(yè)審計(jì)管理工作。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的落后

在我國，由于缺乏相對健全的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)的審計(jì)工作的落后，部分地區(qū)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該做出大的改變。通過了解發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員是在20世紀(jì)的統(tǒng)一培訓(xùn)下的會計(jì)人員，雖然具有正規(guī)學(xué)歷，但是缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，并且從前的崗位培訓(xùn)只能夠適應(yīng)以前的社會經(jīng)濟(jì)形式，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變，以前的審計(jì)人員不能夠滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需求，急需培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員或者在原人員的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，來適應(yīng)當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)人員由于不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程，再加上缺少工作經(jīng)驗(yàn)、缺乏基本的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作技能、不能熟練掌握會計(jì)報(bào)表等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能高效進(jìn)行，使得企業(yè)的發(fā)展受到制約。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題的解決方法

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估制度

在做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制，可以通過以下兩部分來具體落實(shí)，一方面是加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體制，針對自身企業(yè)實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的措施，來加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析時(shí)，要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外面兩方面去分析，找到存在的具體問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定一系列的解決措施。第二個方面，加快企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行。在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)加強(qiáng)全面企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，得出完善的措施，來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的管理。此外，還可以通過制定應(yīng)急處理方案，來解決工作中的緊急情況，避免緊急情況的發(fā)生，提高企業(yè)審計(jì)管理工作的效率。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，以增大審計(jì)工作范圍和增強(qiáng)審計(jì)工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設(shè)工作和落實(shí)企業(yè)人員市場工作能力，從而營造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強(qiáng)對內(nèi)部管理工作的控制。對于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，通過培訓(xùn)新的現(xiàn)代化審計(jì)人員和對老審計(jì)人員的培訓(xùn)，來加強(qiáng)審計(jì)人員的工作水平和業(yè)務(wù)能力，要使得審計(jì)人員內(nèi)心存在一種良好的審計(jì)工作觀念，落實(shí)具體的工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，使得企業(yè)有序的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對審計(jì)工作的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理進(jìn)行過程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對管理工作的認(rèn)識，也缺乏對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時(shí)也要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的特性，通過合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理進(jìn)行，來完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作。

四、結(jié)語

通過以上文章的內(nèi)容，可以很清楚的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的重要部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)部分之一，始終存在整個企業(yè)管理工作中，應(yīng)該高度重視。通過收入了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)來增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的認(rèn)識，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制也趨于完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對企業(yè)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)代信息化企業(yè)建設(shè)工作，降低企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設(shè)工作擁有更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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（作者單位：董雯，大連易才人力資源顧問有限公司；董春英，安徽淮北煤電技師學(xué)院）