企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及策略

吳禮文

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸變大，如何降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，已經(jīng)成為各大企業(yè)的研究重點(diǎn)。論文以A企業(yè)為例，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了一些降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，旨在降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

【Abstract】With the development of economy， the market risk of enterprise accounting internal control is gradually becoming larger. How to reduce the risk and improve the internal control level of enterprise accounting has become the research focus of major enterprises. Taking A enterprises as an example， this paper analyzes the risks existing in the internal control of enterprise accounting， and puts forward some measures to reduce the risk of internal control of enterprise accounting， aiming at reducing the influence of market risk on the development of enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；策略

【Keywords】enterprise accounting； internal controls； risk； strategy

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）04-0050-02

1 引言

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)處理企業(yè)財(cái)務(wù)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)的具體情況呈現(xiàn)給管理者，幫助管理者掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)管理的重要組成部分。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防打下良好基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及基本內(nèi)容

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的主要目的是提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性[1]，保障會(huì)計(jì)資料的精準(zhǔn)度和可靠性，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的有序開展，需要企業(yè)結(jié)合各個(gè)管理部門的制度內(nèi)容和組織計(jì)劃。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括對(duì)外資的投資、對(duì)貨幣的管理、對(duì)工程項(xiàng)目的款項(xiàng)計(jì)算等。企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，要全面掌握自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)不斷提高對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督水平。

3 A企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 A企業(yè)概況

A企業(yè)是經(jīng)國(guó)家國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、在工商行政管理部門核實(shí)注冊(cè)的地質(zhì)勘測(cè)企業(yè)，該企業(yè)成立于2010年，注冊(cè)資金為1200萬(wàn)。企業(yè)在測(cè)繪管理、檔案管理、發(fā)票管理等方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化。企業(yè)目前擁有80個(gè)在職人員，其中90%為大專以上水平，60%的員工具有三年以上工作經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)采用直線制，組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。

3.2 審批制度有待完善

A企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要業(yè)務(wù)流程如下：

請(qǐng)款業(yè)務(wù)：經(jīng)辦申請(qǐng)—部門審批—主管領(lǐng)導(dǎo)審批

報(bào)銷業(yè)務(wù)：經(jīng)辦人填單—分級(jí)審批

總體來(lái)說(shuō)，A企業(yè)的財(cái)務(wù)審批制度較為健全，但是A企業(yè)近幾年發(fā)展迅速，資金資源緊張，資金分配出現(xiàn)擠占的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員往往根據(jù)企業(yè)資金情況審批，資金短缺的時(shí)候，審批項(xiàng)目會(huì)一直往后拖。而且，A企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度理解不夠深刻，主管領(lǐng)導(dǎo)也沒有強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程的控制有所欠缺，且各部門之間聯(lián)系不夠緊密，不能滿足全方位進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。

3.3 資金管理不嚴(yán)格

A企業(yè)的資金管理流程如下：

每年年初，財(cái)務(wù)部編制年度費(fèi)用總額，其中包括各部門管理費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需費(fèi)用、企業(yè)年度業(yè)務(wù)所需費(fèi)用，并將年度費(fèi)用總額報(bào)給總經(jīng)理審批，審批通過(guò)后正式下達(dá)給各個(gè)部門。各部門計(jì)劃內(nèi)的成本支出，需要由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，部門負(fù)責(zé)人審查通過(guò)后，方可交由財(cái)務(wù)部審批。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生特大突發(fā)事件，例如地震、人員傷亡等，總經(jīng)理會(huì)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整資金流向。

總體來(lái)說(shuō)，A企業(yè)的資金控制流程較為完善，但是在一些細(xì)節(jié)上，其資金管理仍存在管理不嚴(yán)格的現(xiàn)象。

首先，A企業(yè)財(cái)務(wù)資金控制不透明，資金的具體流向和使用信息只有總經(jīng)理知道，這導(dǎo)致資金使用信息不能為各級(jí)管理者提供決策依據(jù)，甚至可能滋生腐敗現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的整體管理存在不良影響。

其次，缺乏資金報(bào)告制度。A企業(yè)目前還沒有建立相應(yīng)的資金報(bào)告制度，導(dǎo)致項(xiàng)目完工后，不能及時(shí)出具結(jié)算報(bào)告，對(duì)企業(yè)總結(jié)資金流動(dòng)情況造成障礙，同時(shí)其資金計(jì)劃情況不明確，完成和未完成的內(nèi)容混淆不清，出現(xiàn)超支情況時(shí)，也不能及時(shí)說(shuō)明原因。

3.4 會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)水平進(jìn)一步提高，企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理水平也隨之提高。但是信息化時(shí)代的到來(lái)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，加劇了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)[2]。其主要表現(xiàn)在以下兩方面：一，企業(yè)監(jiān)控范圍不斷擴(kuò)大，由監(jiān)控企業(yè)本身擴(kuò)張到監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部，這給企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作增加了很大難度，也帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)；二，現(xiàn)階段，A企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了信息化，其財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作都需要在網(wǎng)上進(jìn)行，由于網(wǎng)絡(luò)具有開放性，因此很難保證網(wǎng)絡(luò)工作項(xiàng)目的安全性，另外，黑客攻擊、病毒等網(wǎng)絡(luò)安全隱患逐漸成為A企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

4 完善A企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

4.1 建立健全內(nèi)部控制體系

健全的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)全面掌握財(cái)務(wù)信息，避免會(huì)計(jì)人員徇私舞弊，為企業(yè)提供錯(cuò)誤的資金信息，進(jìn)而幫助企業(yè)做出正確的決策，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。A企業(yè)可以以原有的控制體系為依據(jù)，改進(jìn)原有體系中不適合企業(yè)發(fā)展的部分，緊跟時(shí)代潮流，建立計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作流程，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.2 建立預(yù)算管理體系

目前，A企業(yè)還沒有建立預(yù)算管理體系，這對(duì)A企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極其不利。A企業(yè)應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，建立預(yù)算管理體系。戰(zhàn)略規(guī)劃能夠反映企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，管理者可以通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃控制企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模[4]?？梢哉f(shuō)，制定戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程就是評(píng)估企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)發(fā)展方向的過(guò)程。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)預(yù)算管理的宗旨，在制定預(yù)算編制計(jì)劃時(shí)，要確保制定的計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相符。

因此，A企業(yè)在制定預(yù)算管理制度時(shí)，要以企業(yè)管理制度和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，建立符合企業(yè)發(fā)展方向的預(yù)算管理制度。另外，預(yù)算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷修正和完善。

4.3 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即分析、識(shí)別企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要以此為依據(jù)，制定預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制情況，為企業(yè)管理水平的提高打下良好基礎(chǔ)。

一個(gè)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的外部形象、信譽(yù)指數(shù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等方面產(chǎn)生重要影響。因此，A企業(yè)必須識(shí)別出現(xiàn)階段其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程如圖2所示。其中企業(yè)目標(biāo)包括整體目標(biāo)和階段性目標(biāo)，A企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金短缺，A企業(yè)可以通過(guò)招募社會(huì)資金、銀行貸款等方式解決資金短缺問(wèn)題。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸復(fù)雜。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部控制體系，建立預(yù)算管理體系，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，降低其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不良影響，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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