施工項目資金管理方面的探討

王海龍

摘要：企業(yè)設(shè)立的目的都是為了盈利或創(chuàng)造價值，都需要開展營業(yè)活動，而一切營業(yè)活動都離不開資金的支持。本文主要探討施工項目中如何有效使用有限的資金，加強資金使用的效率、效果進行評價，從而保證企業(yè)利潤的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；過程控制；績效評價；創(chuàng)造價值

企業(yè)管理者都非常專注企業(yè)利潤情況，有效使用資金會增加企業(yè)利潤。從企業(yè)財務(wù)報表上看，企業(yè)利潤情況體現(xiàn)在“利潤表”中，資金的運行情況體現(xiàn)在“現(xiàn)金流量表”中；但是資金是否有效利用會間接的影響企業(yè)利潤。

一、施工項目資金使用方面的相關(guān)問題

（一）資金預(yù)算編制缺乏長效機制

施工企業(yè)一般都按期編制企業(yè)資金預(yù)算，但是往往只停留在編制上。由于施工項目的現(xiàn)金流很難預(yù)計，從而導(dǎo)致實際執(zhí)行情況與資金預(yù)算存在較大差距。

施工項目的資金流入往往取決于出資方的資金充裕情況，以及施工企業(yè)營銷能力；所以一般很難預(yù)測。對于分期分批到賬的資金或是確定的承諾，缺少資金使用相應(yīng)細化的預(yù)算。不能做到分批資金專項預(yù)算，從而資金使用效率較低。

（二）資金支付缺少過程控制

1.資金支付隨意性強

由于沒有相應(yīng)細化的資金預(yù)算，在支付資金給外部勞務(wù)公司、供貨商等過程中，容易出現(xiàn)資金分配不均。影響勞務(wù)公司、供貨單位的積極性，致使工程項目很難正?；蚩焖俚耐七M。

2.跟風(fēng)式采用延期付款

隨著施工企業(yè)負責(zé)人對資金時間價值的認知，部分施工企業(yè)開始對勞務(wù)公司、供貨商采用各種延期支付，甚至不惜違反合同條款。雖然勞務(wù)公司、供貨商與施工企業(yè)是甲乙方關(guān)系，但是勞務(wù)公司、供貨商是施工企業(yè)下游企業(yè)，往往沒有獨立市場地位。致使施工企業(yè)下游的勞務(wù)公司、供貨商資金的緊張甚至破產(chǎn)，從而影響工程的正常開展。

3.為了推卸責(zé)任，資金支付不分金額大小全部聯(lián)簽

由于沒有相應(yīng)的專項細化的資金預(yù)算，項目負責(zé)人為了分散責(zé)任，資金支付實行全部聯(lián)簽。好像是資金使用內(nèi)部控制有效，但是總感覺卻變了味道。成了主管領(lǐng)導(dǎo)推卸責(zé)任的方式。

（三）缺少資金運行風(fēng)險意識

施工項目的資金運營風(fēng)險是在資金使用過程中，由于缺少對債權(quán)債務(wù)的定期分析，不能及時計算資金缺口，導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險。

在項目施工過程中，建設(shè)單位扣留一定比例的質(zhì)量保證金、竣工驗收保證金等，同時工程變更不能及時批復(fù)，從而導(dǎo)致施工項目實施過程資金出現(xiàn)較大缺口。如果不能及時采取應(yīng)對措施，施工項目很可能因為資金運轉(zhuǎn)不靈導(dǎo)致勞務(wù)糾紛，甚至被迫停工。

（四）缺少資金使用評價體系

往往單個項目施工完成后，施工企業(yè)往往只是對工程項目的盈虧進行深入分析，但是資金使用的效能和效果沒有納入評價體系。致使在施工過程中資金可能存在隨意使用，甚至可能出現(xiàn)資金支付過程中產(chǎn)生權(quán)利尋租問題。

二、應(yīng)對措施

（一）資金預(yù)算編制長效化

好的現(xiàn)金流量管理能夠增加企業(yè)利潤，現(xiàn)金流量管理水平直接影響運營資金管理水平。在運營資金需求波動性較難掌握和現(xiàn)金流的變化難以預(yù)測的情況下，應(yīng)當(dāng)加強運營資金的預(yù)測和計劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)。

施工項目應(yīng)當(dāng)在每期資金到賬或是得到確定承諾后；根據(jù)企業(yè)的實際債務(wù)情況以及簽訂的主要合同條款的要求，編制相應(yīng)細化的資金預(yù)算。按照實際債務(wù)和合同條款確定支付額度編制預(yù)算，做到均衡的使用資金，使有限的資金發(fā)揮最大作用。由于施工項目現(xiàn)場總出現(xiàn)難以預(yù)測的情況發(fā)生，應(yīng)預(yù)留一定比例（比如不超過10%）的資金作為應(yīng)急處理資金。預(yù)算編制后，報上級單位領(lǐng)導(dǎo)審批，做到資金支付有預(yù)算、資金預(yù)算有審批。

（二）加強資金預(yù)算過程控制

嚴格按照上級單位領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，充分有效的使用資金。對于超預(yù)算、預(yù)算外使用資金，確需增加資金支付，應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定后形成相應(yīng)的記錄后使用資金。在資金支付過程中，優(yōu)先保證員工的權(quán)益，在財務(wù)人員為員工辦理各項業(yè)務(wù)過程中，提高員工滿意度，使員工對企業(yè)忠誠、有歸屬感。認真履行合同，謀求企業(yè)長遠發(fā)展。

無論哪種延期付款，公司為了更多的占用下游企業(yè)的資金，會產(chǎn)生兩方面影響。一方面，公司可以在一個較長的時間內(nèi)使用下游企業(yè)的資金所帶來的收益，另一方面，拖欠貨款可能會給企業(yè)帶來壞的聲譽，從而招致機會成本的增加。

（三）建立資金運行風(fēng)險識別和控制機制

在施工項目組織實施過程中，應(yīng)定期對項目的債權(quán)債務(wù)、資金回收情況進行分析，預(yù)計資金缺口，做好應(yīng)對措施。

一方面，尋求建設(shè)單位理解，采用銀行保函方式換取扣留的工程質(zhì)量保證金、竣工驗收保證金等。另一方面加快工程變更索賠工作，加強施工過程中與設(shè)計、建設(shè)單位溝通。在施工過程中做好工程變更索賠相關(guān)資料，做到工程變更在施工過程中得以批復(fù)，使工程變更所發(fā)生的墊付資金得以收回。施工項目還應(yīng)該設(shè)立資金運行風(fēng)險敞口，在將要到達資金運行風(fēng)險敞口時，及時向工程公司匯報資金運行情況，尋求公司資金上的支持。

（四）建立資金使用評價制度

資金的有效使用屬于先驅(qū)指標，可以促使員工有歸屬感，相關(guān)各方有認同感，從而加速內(nèi)部業(yè)務(wù)流程；最終實現(xiàn)企業(yè)的價值的增值。

建立資金使用日常和專項監(jiān)督體制，把資金使用監(jiān)督嵌入到日常審計、督導(dǎo)檢查過程中。建立資金使用評價制度，施工項目應(yīng)定期對資金使用情況開展自評，然后交上級單位審核備案。施工項目結(jié)束后，對施工項目的績效進行考核時，應(yīng)把資金使用的規(guī)范性、有效性納入其中。

三、結(jié)束語

資金使用的科學(xué)合理會極大的提高施工參與各方的積極性，提高施工過程中的效率，從而產(chǎn)生價值，創(chuàng)造利潤。資金管理是一項比較抽象的管理范疇，所以我們不但要求施工企業(yè)合理使用資金，更要運用智慧，提出相應(yīng)的具體的策略和評價體系并加以實施。

參考文獻：

[1]王竹泉，孫瑩等.營資金管理[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2014.

（作者單位：中鐵十九局集團有限公司）