全面預(yù)算在壽險(xiǎn)公司的應(yīng)用研究

何愛青

摘要：全面預(yù)算管理在促進(jìn)壽險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面具有非常重要的作用，實(shí)現(xiàn)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，離不開務(wù)實(shí)高效的全面預(yù)算管理。本文針對壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理，首先簡要介紹了全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其重要意義，進(jìn)而分析了目前壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)施中出現(xiàn)的問題，最后就改進(jìn)提升全面預(yù)算管理，提出了一系列建議措施。

關(guān)鍵詞：壽險(xiǎn)公司；全面預(yù)算；改進(jìn)提升

全面預(yù)算管理作為重要的現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，對于進(jìn)一步提升公司企業(yè)內(nèi)部資源配置水平，降低成本費(fèi)用投入，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力以及確保公司企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。特別是對于壽險(xiǎn)公司來說，隨著壽險(xiǎn)公司行業(yè)經(jīng)營發(fā)展競爭的日趨激烈，更應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理，促進(jìn)提升壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，這對于保障壽險(xiǎn)公司經(jīng)營效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)壽險(xiǎn)公司的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展也具有重要意義。

一、全面預(yù)算涵義及其重要意義分析

全面預(yù)算管理，主要是企業(yè)基于未來一段時間的發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定的目標(biāo)清晰、內(nèi)容詳細(xì)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，通常是通過貨幣的形式進(jìn)行反映，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行一系列的計(jì)劃、組織、實(shí)施、調(diào)整以及控制等，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的計(jì)劃安排。在內(nèi)容方面，全面預(yù)算主要包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。對于壽險(xiǎn)公司來說，推進(jìn)全面預(yù)算管理，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預(yù)算是促進(jìn)壽險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑

通過全面預(yù)算管理，能夠?qū)垭U(xiǎn)公司的短、中、長期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化具體，并分解落實(shí)到公司內(nèi)部各個部門各個崗位，不僅明確了公司經(jīng)營發(fā)展的重點(diǎn)，同時也有效提升了各個部門的工作積極性，對于促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)非常重要。

（二）全面預(yù)算是優(yōu)化壽險(xiǎn)公司內(nèi)部資源配置的重要手段

開展全面預(yù)算管理，可以根據(jù)壽險(xiǎn)公司的實(shí)際發(fā)展情況，特別是在戰(zhàn)略發(fā)展的層面對公司內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)進(jìn)行最合理的分配，不僅可以保障公司各項(xiàng)活動的正常有序開展，對于降低公司的成本支出非常有利。

（三）全面預(yù)算管理是促進(jìn)提高壽險(xiǎn)公司經(jīng)營績效的重要途徑

全面預(yù)算管理需要在企業(yè)內(nèi)部建立一整套系統(tǒng)完善的績效考評體系，同時全面預(yù)算作為內(nèi)部控制的重要手段，進(jìn)一步加強(qiáng)了對壽險(xiǎn)公司投資、資本、營運(yùn)、籌資以及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)活動的控制，因而能夠有效促進(jìn)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營績效的改進(jìn)提升。

二、當(dāng)前壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理中存在的問題分析

雖然大部分的壽險(xiǎn)公司已經(jīng)在公司內(nèi)部建立了全面預(yù)算管理體系，但是壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理推進(jìn)實(shí)施過程中仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預(yù)算管理的目標(biāo)指向性不強(qiáng)

雖然絕大多數(shù)的壽險(xiǎn)公司已經(jīng)充分認(rèn)識到了全面預(yù)算管理對于公司發(fā)展的重要性，并且積極采取措施完善全面預(yù)算管理體系。但在具體的推進(jìn)實(shí)施過程中，還存在著對全面預(yù)算管理認(rèn)識不準(zhǔn)確不深刻的問題，全面預(yù)算管理沒有與公司的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合，對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等方面的優(yōu)化調(diào)節(jié)方面，缺少必要的措施。

（二）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

確保全面預(yù)算管理的順利推進(jìn)實(shí)施，基本條件就是應(yīng)該具備良好的全面預(yù)算編制流程。但是目前不少壽險(xiǎn)公司在全面預(yù)算編制過程中，沒有與公司內(nèi)部各個部門進(jìn)行良好的溝通，預(yù)算方法選用也不夠科學(xué)合理，造成了全面預(yù)算在內(nèi)容上還存在較多脫離實(shí)際的問題，這也是造成全面預(yù)算執(zhí)行難的重要原因。

（三）全面預(yù)算考核激勵效果不佳

全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的預(yù)算考評體系，但是不少壽險(xiǎn)公司對于預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算執(zhí)行效果缺少深入的評價分析，缺少考核的激勵導(dǎo)向勢必會造成全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題。

三、壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

（一）明確壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理主要是基于公司的戰(zhàn)略框架開展的，因而在全面預(yù)算管理的推進(jìn)實(shí)施過程中，應(yīng)該基于戰(zhàn)略引導(dǎo)確定壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理目標(biāo)。在將全面預(yù)算管理目標(biāo)與壽險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系的實(shí)施中，可以平衡計(jì)分卡為依據(jù)，將壽險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行細(xì)化分解，也可以采用SWOT分析的方式，在調(diào)研分析基礎(chǔ)上，通過全面分析確定壽險(xiǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)壽險(xiǎn)公司年的度經(jīng)營計(jì)劃和目標(biāo)、外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境和公司資源狀況以及業(yè)績考核的相關(guān)要求等，準(zhǔn)確的確定壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理基本目標(biāo)。

（二）改進(jìn)完善壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制

壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制應(yīng)該采取上下結(jié)合、綜合平衡的方式，編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù)、自下而上逐級審核把關(guān)，最終進(jìn)行綜合平衡。具體來說，壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制內(nèi)容主要包括：資本性預(yù)算編制，主要包括無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，預(yù)算編制上應(yīng)該以存量資產(chǎn)作為依據(jù)，結(jié)合新增資本支出預(yù)算需求進(jìn)行編制。費(fèi)用性預(yù)算編制，主要是完成人力資源費(fèi)用、職場費(fèi)用、辦公費(fèi)用、銷售費(fèi)用和折舊攤銷等費(fèi)用預(yù)算。重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算，保費(fèi)收入預(yù)算、保險(xiǎn)金理賠金費(fèi)用支出預(yù)算和前線費(fèi)用預(yù)算編制等內(nèi)容。在壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制方面，應(yīng)該采取增量預(yù)算和零基預(yù)算、固定預(yù)算與彈性預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方式，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)化水平。

（三）強(qiáng)化壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算執(zhí)行控制

在壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)該把全面預(yù)算執(zhí)行控制作為關(guān)鍵，這方面壽險(xiǎn)公司應(yīng)該建立完善壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算審核控制制度，對經(jīng)營性、資本性支出等繼續(xù)擰預(yù)算控制。同時，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用支付的審批制度，實(shí)行費(fèi)用報(bào)銷歸口管理，壽險(xiǎn)公司各部門應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支，嚴(yán)格按照程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后按資金審批制度辦理資金掛支、費(fèi)用報(bào)銷等。為了確保壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算的順利執(zhí)行，應(yīng)該對全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的跟蹤分析，對于全面預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的明顯偏差，應(yīng)該及時分析原因，并加強(qiáng)預(yù)算控制力度，防止預(yù)算失控。如果預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算情況，應(yīng)該優(yōu)先用結(jié)余進(jìn)行彌補(bǔ)。

（四）建立完善壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算考評機(jī)制

首先，應(yīng)該完善壽險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理考核體系，可以結(jié)合壽險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、運(yùn)營維度等幾方面選擇預(yù)算衡量指標(biāo)體系，對全面預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際績效情況進(jìn)行準(zhǔn)確的評價分析，并對照全面預(yù)算管理體系中各預(yù)算單位責(zé)任單位的任務(wù)落實(shí)情況，分析全面預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況。其次，應(yīng)該建立完善全面預(yù)算管理激勵考核機(jī)制，完善壽險(xiǎn)公司內(nèi)部的業(yè)績考核辦法，將預(yù)算考核作為壽險(xiǎn)公司考核體系的重要組成部分，納入壽險(xiǎn)公司經(jīng)營業(yè)績和員工績效考核范圍，將預(yù)算執(zhí)行與待遇職務(wù)調(diào)整相掛鉤，激勵各預(yù)算責(zé)任主體積極措施提高預(yù)算執(zhí)行水平。

四、結(jié)語

在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部推進(jìn)落實(shí)全面預(yù)算管理，應(yīng)該根據(jù)壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況，明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，改進(jìn)優(yōu)化全面預(yù)算編制流程方法，強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行落實(shí)及考評分析，以確保全面預(yù)算在壽險(xiǎn)公司內(nèi)部得到全面貫徹落實(shí)，為壽險(xiǎn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

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（作者單位：中國人民人壽保險(xiǎn)股份有限公司山西省分公司）