提高事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的思考

曾喜紅

摘要：事業(yè)單位是履行我國政府和相關(guān)單位各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能的重要窗口，隨著事業(yè)單位職能的不斷提升與轉(zhuǎn)型，單位內(nèi)部的管理工作在業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量與效率方面的影響力也日趨增強(qiáng)。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，談?wù)勅绾斡行嵘聵I(yè)單位內(nèi)部控制有效性，并提出若干可供參考的意見或建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性

事業(yè)單位的存在有助于我國各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能的有效履行，是我國社會(huì)主義建設(shè)的特有推動(dòng)力量。長期以來，事業(yè)單位都肩負(fù)著社會(huì)職能履行的重要使命。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)文明程度不斷提升，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開展與職能履行也面臨著許多新的要求與變化。由此，事業(yè)單位的內(nèi)部管理與自身建設(shè)水平也越來越明顯的反映在了職能履行與業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量上面。尤其是內(nèi)部控制制度不僅關(guān)系單位自身，更關(guān)系著工作正常穩(wěn)步開展，必須引起足夠重視。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性

事業(yè)單位作為國家機(jī)構(gòu)的分支，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，在十九大后尤其顯得必要。內(nèi)部控制是當(dāng)前企事業(yè)單位各項(xiàng)工作中備受重視的一項(xiàng)，內(nèi)部控制不僅僅是一項(xiàng)制度和一個(gè)管理步驟，它關(guān)系著整個(gè)單位和機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作以及各部門能否實(shí)現(xiàn)通力配合，從而共同推動(dòng)單位的建設(shè)與業(yè)務(wù)開展。對(duì)于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，內(nèi)部控制的推行與強(qiáng)化能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部整體管理效能提升，因?yàn)?，?nèi)部控制能夠起到各部門及單位協(xié)調(diào)運(yùn)作的積極作用，能夠通過管理與運(yùn)作確保各單位都能夠在彼此工作質(zhì)量提升的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步加強(qiáng)部門間的合作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理合力1+1>2的管理效果。其次，內(nèi)部控制能夠切實(shí)強(qiáng)化各部門管理質(zhì)量與運(yùn)作流暢度。內(nèi)部控制是一個(gè)用于輔助單位管理層與決策者制定科學(xué)決策和積極發(fā)展計(jì)劃的支持性部門，因此，內(nèi)部控制的第一大要?jiǎng)?wù)就是全力提升各部門的管理效率與工作質(zhì)量，而內(nèi)部控制之所以能夠有效提升管理質(zhì)量，不僅在于其擁有監(jiān)督約束的專職權(quán)力，同時(shí)也在于內(nèi)部控制能夠全面掌握整個(gè)單位以及各部門的實(shí)際情況，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與管理方向及管理力度調(diào)整，讓各部門能夠在最合適的環(huán)境下開展工作，從而實(shí)現(xiàn)效能提升。最后，只有在做好自身建設(shè)和協(xié)調(diào)運(yùn)作之后，才能夠有效加強(qiáng)職能履行質(zhì)量及業(yè)務(wù)開展質(zhì)量，而內(nèi)部控制正是起到這樣一個(gè)積極的推動(dòng)作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

雖然內(nèi)部控制的嚴(yán)格推行與力度強(qiáng)化對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)及職能履行來說意義重大，但從現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制的有效性仍然存在諸多問題。首先，由于長期以來的歷史因素影響，事業(yè)單位的管理及工作重心一直都放在外部業(yè)務(wù)開展方面，對(duì)于內(nèi)部管理著力不多。這就造成了內(nèi)部控制未能形成一個(gè)積極有效的基礎(chǔ)管理環(huán)境，在逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范化的道路上也就出現(xiàn)了如制度、方法等諸多限制因素，阻礙工作順利開展。其次，缺乏足夠的內(nèi)部控制科學(xué)意識(shí)，由于長期以來對(duì)內(nèi)部控制的不夠重視，造成內(nèi)部控制積極意識(shí)嚴(yán)重缺乏，從而延伸為崗位配置不合理、缺乏制衡與監(jiān)督以及管理粗放不細(xì)致等問題，從而嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的工作有效性。再次，管理體系與內(nèi)控體系的融合性仍待進(jìn)一步加強(qiáng)。最后，信息化管理水平不高也是制約內(nèi)部控制有效性提升的關(guān)鍵因素之一。在當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化與數(shù)字化大發(fā)展時(shí)期，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開展與職能履行涉及到了更多信息化層面上的問題，但是內(nèi)部管理卻仍未能有效跟進(jìn)，從而造成管理部門跟不上職能部門管理與工作需求的嚴(yán)重問題，這樣不僅無法提升內(nèi)部控制有效性，反而還是因此制約職能部門的正常運(yùn)作，造成管理漏洞與更多風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施研究

前文我們對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題及有效性不足的問題進(jìn)行了簡要?dú)w納與分析，具體來說，內(nèi)部控制有效性不足主要是由意識(shí)、制度、監(jiān)管及管理手段等諸多方面因素造成的，所以，要提升內(nèi)部控制有效性也就必須從這幾個(gè)方面入手尋求改進(jìn)措施。

（一）凈化內(nèi)部管理環(huán)境

內(nèi)部控制不僅是一項(xiàng)單獨(dú)的管理制度，更需要一個(gè)更大范圍內(nèi)的良好運(yùn)作環(huán)境，最重要的是要培養(yǎng)人員的內(nèi)部控制管理與參與意識(shí)。首先，要提升單位管理層的內(nèi)部控制管理意識(shí)，明確內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)和單位的自身問題，肩負(fù)起以身作則的責(zé)任，這樣才能起到更好的帶頭作用。其次，要利用文化建設(shè)全面普及內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過文化建設(shè)的方式能夠?qū)⑦^去死板僵化的管理制度內(nèi)化為一種潛移默化的文化氣氛，讓單位人員能夠從思想上轉(zhuǎn)變過來，從過去被動(dòng)接受管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)參與，并堅(jiān)決實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，在內(nèi)控工作中堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)主抓，以身作則，從而為內(nèi)部控制營造一個(gè)積極的管理環(huán)境。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)與崗位設(shè)置

內(nèi)部控制的有效性必須建立在積極而科學(xué)的管理制度基礎(chǔ)之上，制度建設(shè)不僅包括了制定各單位部門必須配合與服從的管理制度，同時(shí)也需要進(jìn)行更加合理的崗位配置與人員優(yōu)化。將過去長期存在的機(jī)構(gòu)龐大冗雜的問題進(jìn)行徹底根除，將合適的人放在合適的崗位之上，從而提升工作效率、發(fā)揮工作的積極性與主動(dòng)性。在崗位設(shè)置上，尤其是要注意內(nèi)部控制不相容崗位分離制度落實(shí)，避免內(nèi)部人的自我監(jiān)控與約束，避免內(nèi)部控制管理人員受到單位內(nèi)部其他利益小團(tuán)體的思想侵蝕，影響內(nèi)控工作質(zhì)量與獨(dú)立性。此外，內(nèi)部控制的制度建設(shè)還要包括對(duì)現(xiàn)有各部門管理制度的改革與優(yōu)化，如比較重要的固定資產(chǎn)管理和財(cái)政資金管理。從而達(dá)到符合內(nèi)部控制管理要求的目的。利用現(xiàn)有管理平臺(tái)并對(duì)現(xiàn)有平臺(tái)進(jìn)行改革升級(jí)，將內(nèi)控管理體系植入其中，增強(qiáng)各環(huán)節(jié)在管理上與內(nèi)控的充分融合。在固定資產(chǎn)管理方面，首先要切實(shí)核查單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)，進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物的清查與整理，確保管理的規(guī)范與準(zhǔn)確。同時(shí)，要特別重視固定資產(chǎn)在報(bào)廢處置環(huán)節(jié)的問責(zé)制落實(shí)情況，避免出現(xiàn)無人問責(zé)的問題反復(fù)出現(xiàn)，這樣不僅不利于固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制有效性提升，同時(shí)還會(huì)給不法分子以違法違規(guī)的可乘之機(jī)。在資金管理方面，當(dāng)前事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)作用下，也開展了種類多樣的特色業(yè)務(wù)，因此資金管理一度出現(xiàn)混亂。所以，切實(shí)加強(qiáng)資金管理也是內(nèi)部控制有效性提升的必須工作內(nèi)容。具體來說，針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展和收支狀況，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的資金管理中心，嚴(yán)格杜絕各部門或業(yè)務(wù)單位坐收坐支現(xiàn)象，開辟收支兩條管理渠道，適當(dāng)取消對(duì)資金自由使用的權(quán)力。這樣雖然可能會(huì)造成一定的在資金管理積極性上的打擊，但是能夠切實(shí)強(qiáng)化資金的精細(xì)化管理，同時(shí)也能夠確保內(nèi)部控制部門充分且及時(shí)的掌握資金的流向及運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)管理精細(xì)化與精益化。

（三）嚴(yán)肅監(jiān)督，內(nèi)外強(qiáng)化

內(nèi)部控制的有效性提升不僅需要有內(nèi)部控制制度上的保障，更離不開監(jiān)督約束機(jī)制和輔助性制度的建設(shè)與強(qiáng)化。對(duì)于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制不僅關(guān)系單位自身，更加關(guān)系到社會(huì)職能的有效履行。所以，監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)與輔助機(jī)制建設(shè)刻不容緩。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作力度加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)包括管理層在內(nèi)的整個(gè)單位的全面監(jiān)察與審計(jì)。其次，要在充分引導(dǎo)單位內(nèi)部人員正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作重要性基礎(chǔ)之上發(fā)揮審計(jì)部門的溝通協(xié)調(diào)作用，消除領(lǐng)導(dǎo)層與基層人員及部門之間不必要的矛盾沖突，提升協(xié)調(diào)性與管理效能。此外，要強(qiáng)化紀(jì)委派駐各單位紀(jì)檢組長的權(quán)力行使力度與工作獨(dú)立性，加強(qiáng)在內(nèi)控監(jiān)督及制度執(zhí)行方面的管控力度，并及時(shí)進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。在外部監(jiān)督環(huán)境打造上面，要明確自身肩負(fù)的社會(huì)公共服務(wù)職能履行使命，明確自身重要性，充分開展與媒體的合作，大力提升社會(huì)大眾在監(jiān)督權(quán)力履行上面的主動(dòng)意識(shí)，幫助單位做好監(jiān)督工作，并通過投訴建議箱設(shè)置和網(wǎng)絡(luò)投訴建議渠道開辟，盡可能及時(shí)的收集各方意見，幫助單位更好的開展內(nèi)部控制工作，做到有理有據(jù)有的放矢。

（四）加強(qiáng)管理信息化手段升級(jí)

加強(qiáng)信息化管理是當(dāng)前事業(yè)單位開展各項(xiàng)工作的必經(jīng)之路，雖然信息化建設(shè)已經(jīng)不是新鮮事，但正因?yàn)樵趯?shí)際管理工作中仍未能取得良好效果，所以必須進(jìn)一步加強(qiáng)工作力度。尤其是需要進(jìn)行信息收集渠道的拓展、打通各部門信息傳遞的屏障，加強(qiáng)各股室之間的信息傳遞與溝通質(zhì)量，充分實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全管理，從而保證內(nèi)部控制部門能夠第一時(shí)間掌握第一手信息，為后續(xù)工作提供數(shù)據(jù)支持與幫助。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)，但是許多單位雖然擁有自己的內(nèi)部控制部門和專職人員，卻并未取得應(yīng)有的管理成效。究其原因就在于內(nèi)部控制有效性不足，為了進(jìn)一步提升管理有效性，就必須從制度、意識(shí)、監(jiān)管及管理手段上進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化，同時(shí)還要重視單位全員參與聯(lián)系社會(huì)媒體與獲得社會(huì)大眾的支持與參與，只有這樣，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作才能夠取得實(shí)質(zhì)性的管理效能提升，為社會(huì)公共服務(wù)職能的有效履行作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]石彩霞.新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].中國產(chǎn)業(yè)，2017.1.

（作者單位：鎮(zhèn)遠(yuǎn)縣財(cái)政國庫集中支付中心）