加強企業(yè)內(nèi)部控制提高財務(wù)管理水平

賈靜娜

【摘要】內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常進行的重要前提，也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)管理水平往往能夠產(chǎn)生直接影響。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，提高財務(wù)報告的真實性與可靠性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。鑒于此，本文將就如何加強內(nèi)部控制，促進財務(wù)管理水平進行深入細致的探討。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 財務(wù)管理 必要性 對策

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對較差

第一，內(nèi)部控制意識薄弱，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對內(nèi)部控制的意義認識不充分，往往注重生產(chǎn)經(jīng)營與技術(shù)開發(fā)，并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，也沒有把內(nèi)部控制擺在經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經(jīng)濟事項的執(zhí)行與決策，并未對其進行有效制約，導(dǎo)致各類違法犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生。比如說，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內(nèi)控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內(nèi)部控制缺乏有效地激勵與約束機制。相關(guān)職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵約束機制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵措施，致使薪酬激勵作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制預(yù)算體系薄弱

一直以來，不少企業(yè)往往將全面預(yù)算看作是財務(wù)部門的工作，而并未設(shè)置完整的預(yù)算組織機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算體系并未發(fā)揮有效作用，預(yù)算分析工作實效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進，對預(yù)算管理循環(huán)造成了破壞，對企業(yè)正常有序運行也產(chǎn)生了一定影響。同時，很多企業(yè)往往只是將預(yù)算管理視為成本控制的有效手段，采用的預(yù)算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎(chǔ)上進行增減計算，增減經(jīng)常憑預(yù)算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預(yù)測，特別是現(xiàn)金流入量的預(yù)測往往存在一定的難度，實際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預(yù)測長期的現(xiàn)金流量了，無法起到促進企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經(jīng)下達很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構(gòu)建完成，但是并未發(fā)揮出預(yù)期效果。一方面，企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯誤地認為內(nèi)部控制活動過于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認為這些事情不會對企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實卻是企業(yè)經(jīng)濟成本增多，經(jīng)濟方針執(zhí)行效果不盡如人意，對企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進行不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實施，但是因為監(jiān)管內(nèi)容過于復(fù)雜，又無固定標準可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴重缺失。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平的對策與建議

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制 配套指引》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)文件，企業(yè)應(yīng)該從以下方面進行管理。

（一）嚴格資金管理

為了有效加強內(nèi)部控制，還應(yīng)嚴格資金管理。

第一，明確職責(zé)分工與權(quán)限。根據(jù)《會計法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機構(gòu)設(shè)置了相應(yīng)的會計機構(gòu)，并在機構(gòu)設(shè)置、任用會計任免實行回避制、會計工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的權(quán)責(zé)，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財務(wù)部門指特定人員，其他人員不得負責(zé)收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時，票據(jù)和收款人員必須職務(wù)不相容，并加強對二者的相互監(jiān)督；另一方面，構(gòu)建貨幣資金授權(quán)制度，財務(wù)部門應(yīng)就審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、擁有的權(quán)限以及控制措施予以明確，并對經(jīng)辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴格按照企業(yè)會計準則以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度對貨幣資金進行有效管理，加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現(xiàn)金、憑證復(fù)核、賬簿登記和核對，直到月末現(xiàn)金盤點、銀行余額調(diào)節(jié)表編制等，都應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進行。

（二）構(gòu)建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行貨幣三家，綜合比較各供應(yīng)商的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量和報價，為企業(yè)購進物美價廉的物資。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)建立長期供應(yīng)商的信用評級資料系統(tǒng)，考慮供應(yīng)商的長期性和穩(wěn)定性，可以由多個部門共同對供應(yīng)商進行評價，主要針對商品質(zhì)量、價格、付款條件、送貨速度、供應(yīng)商資質(zhì)以及經(jīng)營管理狀況，并實行打分制度，選擇得分最高的供應(yīng)商。

其次，嚴格控制材料采購價格。采購價格也是采購決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，可派出采購人員或調(diào)查小組通過函寄詢價或者到供應(yīng)商處直接談判，再或到原材料市場確定產(chǎn)品報價，并對所取得的產(chǎn)品報價資料進行比對，不僅要考慮相關(guān)因素，又要按照價格優(yōu)先的原則最終確定采購價格。此外，企業(yè)可同時與幾家供應(yīng)商進行價格談判，組織評標委員會，既要控制好材料質(zhì)量，又要盡可能地降低采購價格，在此基礎(chǔ)上最終確定合適的供應(yīng)商。

最后，物資到達企業(yè)，還應(yīng)加強驗收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)驗收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對所購的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進行驗收，并出具相關(guān)驗收報告或驗收證明。驗收中一旦發(fā)生異常，應(yīng)及時上報，查明原因并加以處理。

（三）注重預(yù)算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實施全面預(yù)算管理。預(yù)算編制過程中，應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實際合理編制本部門的預(yù)算，預(yù)算項目要盡可能地細化具體，預(yù)算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預(yù)算編制方法即：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算等方法。剔除掉不合理的預(yù)算項目，將各部門預(yù)算整合到一起，在此過程中，應(yīng)悉心聽取和采納各部門和有關(guān)人員的意見，確保所編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展實際相符合。

加強預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細化預(yù)算責(zé)任，總體預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)對各項預(yù)算指標進行合理細化，并下達至各部門負責(zé)落實，使財權(quán)和事權(quán)實現(xiàn)有機統(tǒng)一。二是嚴格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算任務(wù)一經(jīng)下達，各部門必須嚴格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調(diào)整預(yù)算，如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際存在較大差異，確需作出調(diào)整，也應(yīng)進行嚴格審批。三是強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行分析，及時將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算進行對比和分析，對預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤分析，分析預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算績效考核目標一致，執(zhí)行進度合理，及時糾正差異，確保企業(yè)預(yù)算管理目標得以順利實現(xiàn)。

（四）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

為了有效加強內(nèi)部控制，還應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，構(gòu)建相互聯(lián)系和制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)，股東通過監(jiān)事會對董事會進行控制，同時，董事會又通過內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理層實施內(nèi)控。考慮到會計監(jiān)督融入會計核算，為此，還必須確保企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)和人員的內(nèi)部會計控制目標。根據(jù)職務(wù)不相容的規(guī)定，會計機構(gòu)及人員的工作行為必須對會計負責(zé)人負責(zé)，并對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項進行控制。此外，監(jiān)事會需要負責(zé)相關(guān)聘請或委托注冊的權(quán)利和有關(guān)事項，使內(nèi)部會計控制職能作用得以有效發(fā)揮。

三、結(jié)束語

綜上，面對當(dāng)前嚴峻的市場競爭形勢，企業(yè)要想獲得持久穩(wěn)定性發(fā)展，就必須不斷加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平。那么這就要求企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制思路，結(jié)合自身實際，加強資金管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，注重預(yù)算管理職能發(fā)揮，保障企業(yè)內(nèi)部控制的正常運行，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的有效提升。

參考文獻

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