淺談企業(yè)零余額財(cái)務(wù)管理

史媛媛

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)管理對于企業(yè)越來越重要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中不容忽視的環(huán)節(jié)，零余額賬戶制度的推廣，為企業(yè)的發(fā)展提供了諸多便利，與此同時(shí)，也存在著一些問題，因此，加強(qiáng)企業(yè)零余額的財(cái)務(wù)管理是十分必要的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；零余額；財(cái)務(wù)管理；探討

企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起重要作用。資金是企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的物資基礎(chǔ)，資金管理是企業(yè)管理中的重中之重。零余額賬戶是財(cái)政體制改革中國庫賬戶管理的新思路，對加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。因此。從企業(yè)的具體情況出發(fā)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，采取有效的策略，做好零余額的財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員值得探討的問題?，F(xiàn)將自己的一些體會(huì)總結(jié)如下：

一、零余額賬戶

零余額賬戶是一個(gè)過度賬戶，是財(cái)政部門或財(cái)政部門為預(yù)算單位在銀行辦理預(yù)算資金支付和清算而開設(shè)的賬戶。它每天的余額在與設(shè)立在中央銀行的國庫單一賬戶清算后為零。所以叫零余額賬戶。零余額賬戶是連接國庫單一賬戶與企業(yè)商品賬戶的橋梁和紐帶，代理國庫單一賬戶對企業(yè)預(yù)算的支付。零余額賬戶能夠有效控制預(yù)算資金的合理使用，對預(yù)算資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，減少了資金分散、滯留等不良現(xiàn)象的發(fā)生，使企業(yè)資金的支付更及時(shí)、更快捷。

二、存在的問題

（一）工作人員自身的水平和能力

一些企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，由于規(guī)模小、資金困難，無法招聘到素質(zhì)更高、能力更強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，只能用一些學(xué)歷不高或者離退休的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，一方面由于工作人員自身的能力和水平有限，另一方面財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)老齡化，這些人雖然有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，但思維不夠敏捷，接受新生事物和學(xué)習(xí)能力欠佳，對現(xiàn)代的管理模式和工作方式適應(yīng)能力不強(qiáng)，比如現(xiàn)在都是信息化管理，采用會(huì)計(jì)電算，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)，年老者還習(xí)慣于手工記賬，無法跟上時(shí)代的腳步，工作中困難重重。對于零余額這種新興的事物，接受能力較慢。

（二）會(huì)計(jì)核算不合理

在核算過程中，一些財(cái)務(wù)人員雖然知道有零余額這個(gè)項(xiàng)目，但在核算中并沒有體現(xiàn)，或在核算時(shí)根本沒有設(shè)立零余額項(xiàng)目，即使設(shè)立了，體現(xiàn)也不明顯，還有的企業(yè)工作人員錯(cuò)誤的認(rèn)為既然零余額最后的余額是零，因此在核算時(shí)不需要涉及。零余額賬戶和普通銀行賬戶沒有明顯區(qū)別，會(huì)計(jì)核算不合理，核算時(shí)都按普通賬戶填寫，零余額賬戶的項(xiàng)目收支情況不明確。

（三）資金使用不規(guī)范

資金相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)的血液，資金的使用是否合理直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)運(yùn)行情況，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。一些企業(yè)，在資金的使用上，不遵守規(guī)則，并不按零余額中批文規(guī)定的用途使用這筆資金，而是把資金轉(zhuǎn)用到其他的項(xiàng)目，還有的企業(yè)把零余額賬戶中的資金偷偷轉(zhuǎn)到自己企業(yè)的普通賬戶，根據(jù)自己企業(yè)的需要，支配這部分資金，個(gè)別企業(yè)，無視相關(guān)規(guī)定，對大額資金擅自挪用，違反資金管理程序，甚至觸犯法律，產(chǎn)生不良的影響，給企業(yè)和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。把不是零余額范疇的資金也從零余額支付，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)月零余額支出超標(biāo)，不得不預(yù)支下個(gè)月的額度。工作人員本身對相關(guān)規(guī)定一知半解，單據(jù)填寫不規(guī)范，賬目不清晰，資金使用混亂，嚴(yán)重影響資金的使用效果。

三、完善企業(yè)零余額管理的有效措施

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力

在抓好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，做好企業(yè)的管理工作。把資金管理當(dāng)成管理工作中的頭等大事來做，從財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)抓起，組織在崗人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度和法令法規(guī)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法，學(xué)習(xí)零余額的相關(guān)知識，了解零余額的意義和作用及零余額的使用規(guī)則，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組織信息技術(shù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件的使用規(guī)則、程序，了解現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理方法，緊跟時(shí)代的步伐，切實(shí)做好零余額條件下的財(cái)務(wù)管理工作。在可能的情況下，增加資金投入，聘請專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、年富力強(qiáng)的知名人士擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)人員的不斷成長和進(jìn)步，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體水平的提高。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理

1.實(shí)行崗位責(zé)任制

財(cái)務(wù)工作無論是傳統(tǒng)的手工記賬時(shí)代，還是信息化化普及的今天，都是以人的工作為主體，再先進(jìn)的設(shè)備也是人操作的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)管理，實(shí)行崗位責(zé)任制，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作的各個(gè)崗位，職責(zé)明確，在崗位的配置上，既要考慮擔(dān)任此崗位人員的專業(yè)素質(zhì)，又要兼顧把不相容的業(yè)務(wù)分離，減少和避免作弊的幾率。例如出納和會(huì)計(jì)分崗，審核記賬員不能由出納兼職，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任電算操作員，獎(jiǎng)懲分明。一切按制度辦事，對各種違規(guī)行為，根據(jù)情節(jié)，給予必要的處罰和處分。對于工作努力，在本崗位上做出突出貢獻(xiàn)的工作人員，給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的積極性，促進(jìn)企業(yè)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

2.控制零余額賬戶的用款額度

企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部門的預(yù)算管理使用資金，做好資金的核算工作。加強(qiáng)對零余額用款額度的控制。制定企業(yè)的工程項(xiàng)目、原料購買、設(shè)備采購等計(jì)劃和用款計(jì)劃，跟進(jìn)管理工程進(jìn)度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。配合財(cái)政部門監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、資金的申請與撥付和賬戶管理等情況，及時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。安排專人負(fù)責(zé)，定期到銀行核對企業(yè)的零余額賬戶的情況，企業(yè)往來的資金要及時(shí)存入代理銀行，不得擅自支出，更不能私設(shè)“小金庫”，企業(yè)不得私自挪用零余額用戶中的資金，零余額用戶中借出的款項(xiàng)要有授權(quán)批示。

3.建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是對財(cái)務(wù)工作的檢驗(yàn)和監(jiān)督，企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須高度重視審計(jì)工作，把審計(jì)的工作和企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營相融合，逐步建立健全符合自己企業(yè)發(fā)展需求的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全各種審計(jì)制度，選擇踏實(shí)認(rèn)真、有責(zé)任感的人員擔(dān)任審計(jì)工作。提高審計(jì)人員的自身修養(yǎng)和專業(yè)能力，加強(qiáng)審計(jì)人員的安全防護(hù)意識，多向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，給自己企業(yè)的審計(jì)工作增添新鮮血液，為零余額的管理打下必備的基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)資金監(jiān)控

嚴(yán)格對資金支付和預(yù)算資金的使用管理，資金的支付要根據(jù)業(yè)務(wù)部門所申請的內(nèi)容和款項(xiàng)進(jìn)行審核，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)審批流程，按照發(fā)起的付款時(shí)間，按期到財(cái)務(wù)部門辦理資金支付業(yè)務(wù)。預(yù)算是最終核算和資金支出的重要依據(jù)，因此要嚴(yán)格控制預(yù)算支出，對于預(yù)算范圍外的資金支出不予辦理，臨時(shí)性的資金支付項(xiàng)目，要求發(fā)起部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，經(jīng)上級審批后再支付。嚴(yán)格資金預(yù)算的執(zhí)行力度，減小預(yù)算執(zhí)行偏差，提高資金的使用率。加強(qiáng)對企業(yè)資金的流入流出的監(jiān)控，保證資金安全。

5.嚴(yán)格票據(jù)的管理，規(guī)范財(cái)務(wù)程序

加強(qiáng)零余額賬戶用款額度相關(guān)的票據(jù)的管理，財(cái)務(wù)人員要明確各種票據(jù)的購買、領(lǐng)取、使用方法等，并對各種票據(jù)妥善保管，嚴(yán)格票據(jù)注銷的職責(zé)權(quán)限，沒有權(quán)限的人員不得擅自處理票據(jù)，票據(jù)的使用情況要有專門的記錄本記錄在案，減少和避免空白票據(jù)的遺失和被盜。規(guī)范財(cái)務(wù)程序，一切按流程辦事，財(cái)務(wù)專用章設(shè)專人保管，人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。不能由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。對需要領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，不帶他人代簽。

6.加強(qiáng)監(jiān)管力度

建立健全零余額賬戶用款額度業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，定期不定期進(jìn)行抽查和檢查，監(jiān)督企業(yè)的零余額賬戶用款額度是否超標(biāo)，與業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，是否存在缺崗或混崗的現(xiàn)象，用款額度審批是否手續(xù)齊全，印章和票據(jù)的保管和使用情況是否違規(guī)等。

（三）提高安全意識，保證資金安全

隨著信息化的普及推廣，信息化管理已成為財(cái)務(wù)管理的必然?，F(xiàn)代化管理帶來諸多便利的同時(shí)，也增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，注重網(wǎng)絡(luò)安全。對財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)警示教育，規(guī)范電腦的使用流程，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)要驗(yàn)證登陸，財(cái)務(wù)軟件和第三方反病毒軟件捆綁，提高工作人員的安全意識，確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠，保證資金安全。

四、結(jié)束語

零余額管理是財(cái)務(wù)管理的新方式，零余額制度使資金管理更集中，資金運(yùn)用更有效，是時(shí)代發(fā)展的需要，也是經(jīng)濟(jì)改革的必然選擇。本文通過探討零余額賬戶的內(nèi)涵，分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力、實(shí)行崗位責(zé)任制、控制零余額賬戶的用款額度、建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格票據(jù)的管理，規(guī)范財(cái)務(wù)程序、加強(qiáng)監(jiān)管力度、加速信息化進(jìn)程，提高安全意識等有效措施，加強(qiáng)企業(yè)零余額賬戶的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。讓我們齊心協(xié)力，為零余額的有效實(shí)施和企業(yè)的發(fā)展而不懈努力，為我國經(jīng)濟(jì)的騰飛添磚

加瓦。

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（作者單位：天津國際礦業(yè)權(quán)交易所股份有限公司）