企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題和解決辦法探討

劉琨

[摘 要]對于企業(yè)來說，構(gòu)建一套完善的內(nèi)控制度有助于順利開展經(jīng)營活動，為企業(yè)參與市場競爭提供了制度保證，但很多企業(yè)在內(nèi)控方面做的還不夠好。本文主要分析了企業(yè)的內(nèi)控制度，研究了企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，探討了問題產(chǎn)生的根源，并針對問題提出了針對性的解決建議，希望能為我國企業(yè)建立健全內(nèi)控制度提供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)控；內(nèi)控環(huán)境；內(nèi)控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.06.010

[中圖分類號]F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）06-00-02

對于現(xiàn)代化的企業(yè)管理來說，內(nèi)部控制是重要的管理制度，是針對企業(yè)的實(shí)際情況制定的內(nèi)部管理體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中都有廣泛的應(yīng)用。目前，我國企業(yè)的內(nèi)控管理中還存在這樣或者那樣的問題，給企業(yè)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)，需要企業(yè)高度重視。隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生改變，企業(yè)的內(nèi)控制度也需要適當(dāng)做出調(diào)整，才能保證管理制度與生產(chǎn)要求相符合，才能進(jìn)一步提高管理效率。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的作用和意義

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第3條的定義，內(nèi)部控制“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。也就是說，內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部管理活動模式的一系列具有監(jiān)督約束性和控制評價(jià)性的管理方法和活動機(jī)制。

首先，內(nèi)部控制機(jī)制有利于收集、分析和總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息，并保證其完整性、系統(tǒng)性和客觀真實(shí)性，也有利于提高企業(yè)會計(jì)的信息質(zhì)量，使會計(jì)信息能夠真實(shí)、完整、及時地反映企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的狀況，從而有利于提高項(xiàng)目的決策效率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更好地掌握企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠幫助企業(yè)落實(shí)其管理的各項(xiàng)制度和規(guī)定，使企業(yè)能進(jìn)行自我經(jīng)營調(diào)節(jié)和控制，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)營水平。再次，內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效提升企業(yè)員工的工作質(zhì)量，能夠通過監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營活動，杜絕企業(yè)出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象，從而為企業(yè)營造一個良好的工作氛圍，建立充滿活力的企業(yè)文化，宏揚(yáng)企業(yè)精神，保證企業(yè)所有經(jīng)營活動能夠規(guī)范運(yùn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值。最后，內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)活動進(jìn)行整合和改進(jìn)，使企業(yè)所有活動決策都朝著利于既定的控制目標(biāo)進(jìn)行。同時，企業(yè)通過對內(nèi)部控制實(shí)施過程中的信息進(jìn)行分析和評價(jià)，能夠提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力。

2 企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境不健全

企業(yè)要想實(shí)施內(nèi)控制度就需要有一個良好的內(nèi)控環(huán)境作為保證，是保證內(nèi)控制度能夠得以執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，但是很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境并不健全，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度無法得到貫徹和執(zhí)行。例如，很多企業(yè)的內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)上存在不健全的地方，導(dǎo)致管理過程中的權(quán)利和責(zé)任劃分不夠清楚，崗位之間無法進(jìn)行互相支持和互相監(jiān)督。同時，很多企業(yè)的管理層沒有意識到內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，在管理觀念上還存在落后的地方，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)舉步維艱。內(nèi)控環(huán)境是由多個要素共同組成的，只有各個要素之間相互配合才能為內(nèi)控執(zhí)行提供有利的條件。

2.2 內(nèi)控觀念不強(qiáng)，沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢發(fā)生變化，各個國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系逐漸加強(qiáng)，企業(yè)也面臨著前所未有的競爭壓力，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的不確定因素進(jìn)行分析，是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)。筆者通過調(diào)查我國企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識都有待提升，沒有明確風(fēng)險(xiǎn)的具體概念，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)變能力和抗壓能力減弱，無法對市場動態(tài)進(jìn)行及時分析，也不利于管理層充分掌握決策信息，從而降低了決策質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是保證企業(yè)掌握市場行情、評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要機(jī)制，如果風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全會給企業(yè)帶來潛在的威脅。

2.3 內(nèi)控信息溝通不暢

企業(yè)信息系統(tǒng)主要用來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行記錄和備案，對企業(yè)發(fā)生的成本和收入進(jìn)行如實(shí)記錄。內(nèi)控信息系統(tǒng)對于企業(yè)來說具有重要意義，它是管理層掌握本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果的重要方式，是促進(jìn)內(nèi)控制度執(zhí)行的必不可少的系統(tǒng)之一。對于企業(yè)來說，內(nèi)控信息的重要組成部分是財(cái)務(wù)信息，只有在掌握財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上才能做出內(nèi)控決策。但是，很多企業(yè)的內(nèi)控信息溝通不暢，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和內(nèi)控信息都無法傳達(dá)到基層，基層信息也無法傳遞到高層，從而會使企業(yè)偏離預(yù)定的經(jīng)營軌道。

3 企業(yè)內(nèi)控制度問題產(chǎn)生的原因

3.1 成本效益的約束

內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行需要一定的成本費(fèi)用支出，只有在收益大于成本的情況下建立企業(yè)內(nèi)控制度才是合理的。對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，設(shè)置的控制內(nèi)容越復(fù)雜其成本也就越高，需要大量的資金投入以支持運(yùn)行。內(nèi)控制度越完善、內(nèi)控措施越健全就越需要更多的內(nèi)控崗位，而崗位數(shù)量的增多意味著開支增大。同時，如果內(nèi)控制度過于復(fù)雜也會適得其反，會影響企業(yè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率，但如果制定的內(nèi)控制度過于簡單，也會出現(xiàn)漏洞，給違法亂紀(jì)提供可能。從這個角度來看，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)需要從成本收益方面進(jìn)行考慮，成本必然會給內(nèi)控設(shè)計(jì)造成一定的約束。

3.2 人為因素

內(nèi)控的建立和執(zhí)行都需要人來完成，因此人的作用是不言而喻的。內(nèi)控工作人員的專業(yè)技能和認(rèn)知水平對于內(nèi)控實(shí)行具有十分重要的影響。即便內(nèi)控制度制定的十分完善，如果內(nèi)控工作人員的素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，或者不按照企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)控檢查，也會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度失效。

4 解決企業(yè)內(nèi)控問題的對策

4.1 構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境作為實(shí)行內(nèi)控制度的前提，對于內(nèi)控實(shí)行的成效具有無形而又巨大的影響，但內(nèi)控制度環(huán)境的好壞受多方面因素影響，所以構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境也需要從不同方面入手。第一，建立董事制度，讓董事會在企業(yè)內(nèi)控過程中發(fā)揮主要作用。董事會可以對企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行決策，對企業(yè)的內(nèi)控的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、監(jiān)督、檢查和修正等工作進(jìn)行干涉，并給予指導(dǎo)性的意見，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控制度走向正軌。第二，建立健全激勵約束機(jī)制，要求企業(yè)員工嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求組織工作。對于表現(xiàn)良好的員工要在物質(zhì)和精神上給予獎勵，從而提高全體員工執(zhí)行內(nèi)控的熱情，對于不按照內(nèi)控要求組織工作的員工給予處分，發(fā)揮激勵約束機(jī)制的作用，促進(jìn)全體員工共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控要求。第三，對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)控員工的專業(yè)技能。企業(yè)可以通過多種形式加強(qiáng)員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，意識到內(nèi)控對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性，從自身做起，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控條例。

4.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)通過建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，可以識別和預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取針對性的解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低甚至完全消除。很多企業(yè)并沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的巨大破壞，在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和內(nèi)控等各個環(huán)節(jié)也沒有風(fēng)險(xiǎn)識別程序。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營造一個有利的環(huán)境，企業(yè)需要從思想觀念上重視風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和破壞程度，采取有效的應(yīng)對措施，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。例如，企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)一個風(fēng)險(xiǎn)評估部門，也可以聘請外部的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，從而為制訂管理層經(jīng)營決策提供參考。

4.3 建立完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)

企業(yè)需要有一個完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)作為保障，不僅能及時上報(bào)執(zhí)行狀況，還能發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，對員工形成一種約束力，切實(shí)保障內(nèi)控制度的落實(shí)。內(nèi)控信息管理系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)收集企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況的相關(guān)信息，并進(jìn)行整理和分析，提供給決策者，進(jìn)而為制訂經(jīng)營決策和戰(zhàn)略方針提供有價(jià)值的參考。執(zhí)行內(nèi)控的人員要及時將內(nèi)控執(zhí)行狀況向上級匯報(bào)，收集內(nèi)控在執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)取得的成效和存在的問題，進(jìn)而形成書面報(bào)告，遞交給上級主管部門，保證上下級之間的信息溝通暢通，使高層管理者能夠及時了解基層的執(zhí)行狀況。

4.4 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制能力

企業(yè)還要提高項(xiàng)目活動參與者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識和控制意識，這就需要定時對員工和管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)案例講解，利用真實(shí)的事例提高員工對企業(yè)經(jīng)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。企業(yè)在提高員工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制意識和能力的同時，也要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制機(jī)制，通過對經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、分析、評價(jià)，然后確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，制訂相應(yīng)的預(yù)防與控制機(jī)制。此外，企業(yè)可以通過不斷完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，逐漸發(fā)現(xiàn)不足之處，然后隨時進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，從而不斷提高企業(yè)整體預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

4.5 提升企業(yè)內(nèi)控工作人員的水平

企業(yè)的經(jīng)營活動歸根到底是由人操縱的一系列活動，而人才是企業(yè)各項(xiàng)活動執(zhí)行的基礎(chǔ)和根本，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的作用，就要提升企業(yè)內(nèi)控工作人員的理論知識水平和實(shí)際操作水平。內(nèi)控工作人員要奮發(fā)向上，不斷進(jìn)行自我充實(shí)和學(xué)習(xí)，不斷更新其內(nèi)控管理知識結(jié)構(gòu)，提高其執(zhí)行操作能力，從而使企業(yè)的整體內(nèi)控機(jī)制能夠達(dá)到理想的效果。

5 結(jié) 語

內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢發(fā)生了微妙的變化，企業(yè)要想適應(yīng)新形勢，就需要主動對內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整和修正，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)處理能力。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各個部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都符合內(nèi)控要求，防止出現(xiàn)串通舞弊的狀況，從而為企業(yè)參與市場競爭提供可靠的制度保障。

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