虛開增值稅專用發(fā)票48億始末

克愚

一起虛開增值稅專用發(fā)票4000余份，價稅合計48億元，導(dǎo)致國家稅收流失7億元的特大案件，被稅務(wù)稽查和公安機關(guān)聯(lián)手破獲后，尤如一枚重磅炸彈在溫州市上空爆炸，石破天驚，剎那間震驚了江浙，轟動了全國，至今余波未息。

唏噓 中年進了囹圄

本案的始作俑者李伯利年近不惑，卻因知法犯罪虛開增值稅專用發(fā)票鋃鐺入獄，成為階下之囚。人到中年落了個身敗名裂的下場，實在令人唏噓，令人深思。那么，他是如何走向犯罪道路上的呢？

李伯利于1977年出生在浙江省臨海市杜橋鎮(zhèn)。經(jīng)濟建設(shè)主要靠農(nóng)、漁業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)濟，生活水平比較低。1984年，當(dāng)他上小學(xué)一年級的時候，改革開放的大潮沖擊著他的家鄉(xiāng)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)模式發(fā)生了根本性的變化。特別是1986年熬成了婆。出道不久就與師傅分道揚鑣獨樹一幟，按早已經(jīng)規(guī)劃好的路線圖，走自己地“創(chuàng)業(yè)”之路。他感到這個“眼鏡之鄉(xiāng)”、“眼鏡之都”做眼鏡生意的人太多，競爭太激烈，實現(xiàn)賺錢的目標很難達到，決定到外地闖世界打天下。在家人的支持下李伯利帶著美好的夢想離開家鄉(xiāng)，北上來到230公里外的舟山市。這里有同胞姐姐可以幫助他。

惡念 源自財迷心竅

舟山市位于東海和杭州灣之間，是全球最大的天然深水港，貨物吞吐量龐大驚人，到處生機勃勃，經(jīng)濟十分發(fā)達，這讓李伯利眼界大開。他借住其姐姐家后，在一個他認為比較理想的地段租賃了店鋪，辦理了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等合法手續(xù)，又從杜橋鎮(zhèn)進了一批各種款式的眼鏡，開始了個人第一次吃“螃蟹”。期間多年卻也勤勤懇懇中規(guī)中矩，沒有出現(xiàn)他所在的臨?？h改市后，這個七山一水二分田，三面環(huán)山，一面臨海，由86個大小島嶼組成的縣級市，經(jīng)濟發(fā)展進入了快車道。這時候“小升初”的李伯利在日新月異的變化中，已經(jīng)成長為一個充滿有理想，有遠大抱負的陽光少年。就在李伯利在中學(xué)讀書的時候，杜橋鎮(zhèn)發(fā)展成了臨海市重要的商品集散地、新興的工業(yè)重鎮(zhèn)，成了國家綜合改革的試點鎮(zhèn)。該鎮(zhèn)的眼鏡制造、醫(yī)療、化工、機械制造等成為支柱產(chǎn)業(yè)，每年工農(nóng)漁業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值達到了130億元人民幣。這些天翻地覆的變化，李伯利看在眼里烙在心中。他曾經(jīng)立志加倍努力學(xué)習(xí)文化知識，將來做一個有出息的青年。但遺憾的是不知道什么原因，這個有抱負的小青年輟學(xué)了。那年，他剛滿16歲。

16歲的人生是最美好的青春年華。當(dāng)他離開受德、智、體培養(yǎng)教育的殿堂時，“無商不富”的觀念已經(jīng)形成。踏入社會第一步就選擇了棄農(nóng)經(jīng)商的道路。做什么生意才賺錢？當(dāng)然是眼鏡買賣了。

杜橋鎮(zhèn)的眼鏡產(chǎn)業(yè)由來已久。李伯利雖然只有初中文化程度，但頭腦卻很靈光。從小耳濡目染，他早就認定做眼鏡買賣最適合，于是毫不猶豫地跟著師傅當(dāng)徒弟學(xué)經(jīng)營做買賣。他的“小九九”是師傅給多少錢不重要，關(guān)鍵是把手藝學(xué)到家，一旦掌握到了真本事，立馬另立爐灶單獨干做老板。功夫不負有心人，果然經(jīng)過一番努力奮斗，總算是十年媳婦違法等不良行為和劣跡發(fā)生。如果他能自始至終堅持秉承師傅和老輩人的教誨，一心一意腳踏實地經(jīng)營，面對時好時壞的生意也不會產(chǎn)生惆悵恐慌?？上г谶@個五彩繽紛讓人眼花繚亂的大千世界里，他恨不能速成暴發(fā)戶。在生意利薄和奢望之間距離不斷拉大的情況下，他不能把握好自己，貪婪邪惡的思想由此萌芽了。

為了賺取更大的利潤實現(xiàn)發(fā)財夢，他增加了金銀首飾業(yè)務(wù)。李伯利擴大了生意后并沒有改變清淡利薄的局面，相反隨著娶妻生子，各種各樣的開資和消費，讓他感到了壓力，甚至到了不堪負重的地步。特別是在看到有的朋友生意做大，要風(fēng)得風(fēng)要雨來雨的時候，更是覺得相形見絀自慚形穢。于是他帶著復(fù)雜的心情北上北京上海，南下廣州深圳，西去川渝考察，尋找商機。

這時候的李伯利已經(jīng)不是初出茅廬的那個青年小伙子，而是諳熟經(jīng)商之道、具有豐富的社會活動經(jīng)驗的中年人了。他帶著“無商不奸”“不奸不發(fā)”的邪念走南闖北，走向了“開疆拓土”之路。

深圳市的水貝黃金市場，是全國最大的黃金現(xiàn)貨交易和黃金加工市場。其中部分市場主體沒有經(jīng)營執(zhí)照和許可資格，在交易活動中不需要增值稅專用發(fā)票進行抵扣稅款。但他卻敏銳地發(fā)現(xiàn)另一些沒有黃金交易許可的生產(chǎn)銷售企業(yè)，缺少的是進項增值稅專用發(fā)票無法抵扣，這些主體對該發(fā)票需求量非常大。這個情況就像給他注射了咖啡因一樣，讓他無比激動興奮：這就是商機！這就是財神爺爺。虛開增值稅發(fā)票是違法犯罪行為，這個他知道。但他要抓住這個千載難逢的“商機”，必須鋌而走險。他認為自古至今不冒風(fēng)險咋能發(fā)橫財？只要想得周到行事詭密，就能不留蛛絲馬跡，做到萬無一失。

“商機” 驅(qū)上邪門歪道

為了做到萬無一失，李伯利精心準備了很長時間。

第一步：他先躥到四川用自己的照片，在黑市上辦了一張假身份證；辦理了不需要用身份證登記的“太空號”手機（他在后來作案過程中，每周更換一個新的手機號碼）；在不法活動中從不暴露其真實姓名和住址，使用一個個化名，如老金、金老師、金國等；凡是需要簽名的文件資料從不簽名，避免留下筆跡，以防止案發(fā)時留下線索。這是他經(jīng)過深思熟慮后，采取的金蟬脫殼之法。

第二步：他深知一個籬笆三個樁的重要性。在深圳黃金交易市場中，經(jīng)過觀察物色到黃金料商文山、陳四等人。幾人一拍即合，達成他提供貨源，文、陳出資購買，以低于市場價轉(zhuǎn)手賣給第三方的協(xié)議，約定按交易量每克由他給文山、陳四等補貼低于市場價的差額，另外每克再給0.2至0.5元獎勵，由他負責(zé)開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如何才能從這些企業(yè)開出發(fā)票呢？李伯利認為只有經(jīng)營同類商品業(yè)務(wù)的企業(yè)開具，才不會輕易被發(fā)現(xiàn)。為此他專程躥到上海，在涉及經(jīng)營黃金制作買賣的商企中，找到了衡眾、千石黃金等商企，幾經(jīng)密謀，達成以他長期購買該商企的黃金料和黃金飾品為前提，商企必須按他的要求開具專用發(fā)票的協(xié)議。

李伯利用心良苦，幾經(jīng)奔波，終于搞定了黃金實物來源，真真正正的增值稅專用發(fā)票來源和實物流通中間商。所有的環(huán)節(jié)都打通了，所有的顧慮擔(dān)心到此煙消云散，下一步就要真刀真槍地“干活”了。

文山、陳四跟著李伯利分別從上海衡眾、千石公司購買了一批黃金料，轉(zhuǎn)手以低于市場價賣給了第三人馬武等下家。馬武加價賣給了需要的企業(yè)。衡眾、千石公司按李伯利提供的購貨企業(yè)名稱和購買數(shù)量，開具了大頭小尾發(fā)票。他按票面數(shù)額向受票人收取0.3%—0.5%的手續(xù)費。

在李伯利謀劃下，一條完整的利益鏈已經(jīng)形成。

小試牛刀一次成功，李伯利從此信心滿滿。為了獲取更多的不義之財，他把觸角伸到全國各地物色不法公司企業(yè)，主要目標是那些“三無”皮包公司和空殼公司。在短短半年時間里，搞定了幾十個關(guān)系戶，通過他在衡眾、千石公司虛開增值稅專用發(fā)票。

李伯利果然發(fā)財了，發(fā)大財了。他真的有了可觀的銀行存款。在舟山市最繁華地段購置了多套房產(chǎn)，購買了路虎、瑪莎拉蒂等名牌小車。他穿戴時髦出手闊綽，還有一個年輕漂亮的情婦。

4月1日，全國第27個稅收宣傳月首日，湖北省地稅局在武漢市武昌區(qū)地稅局辦稅廳舉行“見證首張‘綠色’稅票，進入環(huán)境保護‘稅時代’”活動。湖北華電武昌熱電有限公司在此申報繳納環(huán)保稅72684.46元，拿到了首張環(huán)保稅稅票。

（圖/文：市地辦）

橫財 原是黃粱美夢

2015年10月，溫州市稅務(wù)稽查人員在“線上”發(fā)現(xiàn)，該轄區(qū)A縣一家企業(yè)抵扣票據(jù)上的貨、款流向異常，經(jīng)過比對又發(fā)現(xiàn)三家企業(yè)存在同一現(xiàn)象，立即立案稽查并移送公安機關(guān)進行案前初查，發(fā)現(xiàn)這幾家公司不具有申報資質(zhì)。進一步深挖細查發(fā)現(xiàn)，這幾家所謂公司全都是“三無”皮包公司和空殼公司。這些空殼公司從當(dāng)年4月開始，先后分別向北京、大連、南京、重慶等地虛開增值稅專用發(fā)票，截止9月價稅合計32億元。辦案人員驚呼，這是一起特大涉稅刑事案件。

公安機關(guān)在稅務(wù)稽查機關(guān)有力配合下順蔓摸瓜，發(fā)現(xiàn)涉及與此案有關(guān)的公司企業(yè)遍布北京、四川、山東、浙江、江西等十幾個省市的80多個企業(yè)。這些公司都存在著持上線開具的虛假增值稅專用發(fā)票進行抵扣的不法行為，其下線依樣畫葫蘆騙取國家抵扣稅款。偵查員在擴大線索中，追蹤到了上海和深圳，事實表明這是一個地地道道的騙稅網(wǎng)案。

2015年12月，李伯利感到自己的不法犯罪行為可能要暴露，帶著物證急急忙忙潛回舟山市情婦家躲避。在恐慌不安中他把賬冊撕毀，并將之與銀行“U盾”、諾基亞和蘋果手機等一起扔進大海以銷毀罪證。

2016年6月25日，李伯利在躥到無錫市躲藏被時抓獲。緊接著偵查員前往深圳黃金交易市場，從同伙窩點一次性繳獲各類公章208枚和幾十個銀行“U盾”。

據(jù)其交待，這些公章是他在活動中撒網(wǎng)獲得的。同時還交待在作案過程中與新老同伙發(fā)生“業(yè)務(wù)”往來時，每一周都要更換一個電話號碼。除了雇用專人人工送營業(yè)執(zhí)照及銀行“U盾”外，他們主要通過網(wǎng)上“QQ”方式與相關(guān)人員傳送文件資料和對賬、通報購買黃金數(shù)量、開票明細等作案情況。經(jīng)查，僅騰訊公司后臺就有10個G供他使用。

稅務(wù)機關(guān)對于抵扣稅款的嚴格規(guī)定是必須發(fā)票、貨物、款項走向要一一對應(yīng)無誤后，才能進行抵扣。這個規(guī)定雖然對違法犯罪起到了行之有效的防范作用，但對李伯利這個“專家”來說并無用處。他在具體操作中先向黃金料商，提供“三無”皮包公司或者空殼公司的營業(yè)執(zhí)照、許可等五證和銀行“U盾”。然后讓黃金料商把購買黃金款，從“三無”皮包公司或者空殼公司賬上依次流轉(zhuǎn)到衡眾或者千石公司。再由黃金料商以千石等公司的名義，向黃金交易所買入黃金。黃金經(jīng)文三或者陳四提取后，再找人冒充“三無”皮包公司或者空殼公司，出具已經(jīng)領(lǐng)取黃金的書面收據(jù)和購銷合同。最后由衡眾或者千石等有關(guān)公司，向“三無”皮包公司或者空殼公司開具增值稅專用發(fā)票。營造票、貨、款一致，符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的假象，真可謂機關(guān)算盡做得天衣無縫滴水不漏。如果不是溫州那幾家不法公司活動猖獗，被稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)查獲，也不會拔出蘿卜帶出泥，李伯利可能仍然繼續(xù)作案逍遙法外。

這起特大涉稅網(wǎng)案，犯罪嫌疑人共開出專用發(fā)票4000余份，價稅合計48億元，導(dǎo)致國家稅收流失7億元人民幣，是溫州市多年以來破獲同類案最大的一起，也是江浙地區(qū)最大的一起。這起涉案嫌疑人分布地域廣面積大，作案人員具有手法專業(yè)嫻熟，隱蔽性強等特點，給偵查取證帶來了極大困難。該案移送檢察院后，專案組加班加點連續(xù)工作25天，擬寫的審結(jié)報告字數(shù)高達15萬?？膳c一篇中長篇小說相媲美，工作量之大可想而知。

本案的主人公李伯利人到中年，卻以身試法身陷囹圄，落了個身敗名裂的下場，實實在在耐人尋味。聰明反被聰明誤，機關(guān)算盡的李伯利掩耳盜鈴自欺欺人，忘了“莫伸手，伸手必被捉”的規(guī)律。

“商機”、橫財原來是一場黃粱美夢?。≡缰袢?，何必當(dāng)初？