我國企業(yè)內(nèi)審?fù)獍鼏栴}研究

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)要求也逐步提高。然而我國的審計(jì)外包業(yè)務(wù)發(fā)展較晚，因此相對(duì)于國外有著不小的差距，在實(shí)踐上也缺乏經(jīng)驗(yàn)。因此本文對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)外包策略進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析，具體探討了內(nèi)部審計(jì)外包的各類問題，選擇的形式以及一系列的關(guān)于操作外包的內(nèi)容，并在實(shí)際應(yīng)用中提出了中國內(nèi)部審計(jì)外包發(fā)展措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審?fù)獍?；審?jì)質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

一、前言

內(nèi)部審計(jì)外包可以優(yōu)化公司治理模式，提高審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使企業(yè)和其他功能的核心競爭力的成本效益得到平衡和加強(qiáng)。本文對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)外包策略進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析，并在實(shí)際應(yīng)用中提出了中國內(nèi)部審計(jì)外包發(fā)展措施。希望通過本文研究可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)審?fù)獍攀?/p>

內(nèi)部審計(jì)外包也被稱為內(nèi)部審計(jì)外部化或內(nèi)部代理審計(jì)，它是指將組織的內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過合同委托給具有專業(yè)資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人來執(zhí)部審計(jì)人員，也可以是外包公司。外包是指組織上把一些重要且非核心的業(yè)務(wù)職能交給組織外部的高級(jí)廠家承包，可以節(jié)約知識(shí)和資源，專注于組織內(nèi)具有競爭優(yōu)勢的核心業(yè)務(wù)，為客戶提供最佳的價(jià)值度和滿意度。外包反映了一個(gè)現(xiàn)代的概念，達(dá)到降低成本、提高使用率、增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力和提高快速反應(yīng)能力的作用。

三、制約內(nèi)審?fù)獍?wù)發(fā)展的原因

1.相關(guān)法律機(jī)制不完善

大多數(shù)中國的法律和法規(guī)只為健全內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)制定相關(guān)法規(guī)建立的。然而，內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體組織實(shí)施者，他們可以將其中一部分外包給中介機(jī)構(gòu)。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主體沒有限制。因此內(nèi)部審計(jì)外包，不管是從美國還是中國的所有法律和法規(guī)的多方位角度來講都是必須要增強(qiáng)的，必需加強(qiáng)法律制度的限制，這些都是為了我們的審計(jì)外包政策能夠完美地實(shí)施。

2.企業(yè)與外審部門協(xié)調(diào)溝通存在不足

由于信息的不對(duì)稱，委托代理之間的問題就會(huì)隨之出現(xiàn)。尤其是道德方面的問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在工作時(shí)很可能會(huì)形式主義，沒有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督，他們的工作可能也會(huì)出現(xiàn)紕漏，這種行為不會(huì)觸犯法律，但是這些都是嚴(yán)重的道德問題。所以，外部審計(jì)師應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行深入的交流，并能夠完全掌握管理層的期望，在研究的基礎(chǔ)上做生意，將工作效率和質(zhì)量都提高，減少對(duì)外部審計(jì)師的作用和內(nèi)部管理工作的期望之間的差距。

四、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)發(fā)展的建議

1.健全相關(guān)法律制度

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是政府規(guī)范和最受關(guān)注的內(nèi)部審計(jì)。具體的法律規(guī)定可以參考國家法律法規(guī)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，參考在該標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，審計(jì)人員的素質(zhì)要求，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性所做的規(guī)定，規(guī)范管理等。健全的法律是內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)日趨完善的基本保障，健全相關(guān)法律制度能夠規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，也能夠更深層次促進(jìn)內(nèi)審?fù)獍?wù)的發(fā)展。

2.規(guī)范內(nèi)審?fù)獍贤?/p>

內(nèi)部審計(jì)外包合同簽署是機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)所簽署的外包合同。合同應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)務(wù)需求考慮之下簽署，合同應(yīng)以書面形式展現(xiàn)出來，合同內(nèi)容應(yīng)與各方面有關(guān)，并且加以詳細(xì)陳述。包括以下具體內(nèi)容：其一要明確的內(nèi)容是服務(wù)范圍。其二是性能標(biāo)準(zhǔn)。其三，安全性和保密性。其四，控制措施。企業(yè)管理者應(yīng)考慮合同是否具有足夠的靈活性以適應(yīng)環(huán)境的變化，在簽署合同之前，一定要由法律顧問去審理和調(diào)查。

3.謹(jǐn)慎選擇外包服務(wù)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)外包是一個(gè)新的發(fā)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，相關(guān)人員應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)服務(wù)之間的統(tǒng)一管理，在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中規(guī)范和引導(dǎo)競爭秩序，并且合理的制定有關(guān)的指導(dǎo)范圍。所以在選擇外包服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注以下四點(diǎn)。其一是企業(yè)的專業(yè)水平，即企業(yè)的資質(zhì)如何。其二就是適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)技能。其三是外審部門內(nèi)部控制是否完善，外審部門作為專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是否符合審計(jì)的程序和政策。其四是外審部門的財(cái)務(wù)狀況是否良好。其實(shí)，除了上述四種因素外，還有諸如執(zhí)業(yè)信譽(yù)，和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素，也應(yīng)該作為衡量外包機(jī)構(gòu)的考慮因素。綜上所述，謹(jǐn)慎考慮外包機(jī)構(gòu)是促進(jìn)內(nèi)審?fù)獍?wù)的重要措施。

4.促進(jìn)外審人員高效工作

外部審計(jì)人員是局外人，不像企業(yè)自有員工那樣真正關(guān)心企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在提供建議時(shí)更傾向于短期利益。因此，企業(yè)內(nèi)部可以考慮派專門的人員對(duì)外部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查和對(duì)企業(yè)商業(yè)機(jī)密保密情況進(jìn)行監(jiān)督，并將檢查結(jié)果直接向管理層匯報(bào)。同時(shí)也可以考慮將內(nèi)部審計(jì)工作完成的效果同支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用掛鉤，公司可以適當(dāng)在原有報(bào)酬水平上增加一定的“鼓勵(lì)報(bào)酬”。從理性經(jīng)紀(jì)人假設(shè)的基礎(chǔ)上合理推斷，在這種激勵(lì)制度下，外部審計(jì)人員會(huì)更加注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展跟利益，有效的規(guī)避外部審計(jì)人員的短期行為，提高外部審計(jì)的效率和效果。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)外包已經(jīng)成為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在健全公司治理方面發(fā)揮著重要的作用?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉及多項(xiàng)功能，并對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求。依靠本公司內(nèi)部審計(jì)人員很難做好這項(xiàng)工作。從組織外部招聘又成為了巨大的負(fù)擔(dān)，因此，內(nèi)部審計(jì)外包成為我國企業(yè)審計(jì)的一種趨勢。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：趙靖婷（1992-），女，吉林德惠人，長春市南關(guān)區(qū)吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2015級(jí)碩士研究生，主要從事財(cái)務(wù)管理研究。