企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

宋定明

摘要：企業(yè)是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在新時(shí)期，企業(yè)要想在激烈在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地，則需要制定完善的內(nèi)部控制制度，保證每一個(gè)職能均能發(fā)揮出應(yīng)盡的義務(wù)。然而從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)分析，受主客觀因素的影響，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題，故此本文從問(wèn)題入手提出建議與措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

內(nèi)部控制主要是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所制定的程序與決策，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的主要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了主要任務(wù)，企業(yè)的相關(guān)管理者要認(rèn)清時(shí)代發(fā)展的要求，結(jié)合實(shí)際情況，制定可行的內(nèi)部控制制度，以此推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

從整體角度分析，雖然企業(yè)在發(fā)展中加強(qiáng)重視內(nèi)部控制制度，并且也取得令人矚目的成績(jī)，但是仍舊存在諸多缺陷與不足，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）缺乏完善的內(nèi)控體系

其一是從當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀而言，大多數(shù)企業(yè)在追求利益的時(shí)候并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；其二是在企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算制度是不容或缺的組成部分，但是卻沒(méi)有將其落實(shí)到實(shí)處，簡(jiǎn)而言之便是為了提高資金流轉(zhuǎn)效率或者加大投資力度，大多數(shù)企業(yè)會(huì)忽略預(yù)算制度，尤其是在資金的調(diào)配以及使用方面具有隨意性，這無(wú)法保障企業(yè)資金管理額安全。

（二）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展中要想得到有效落實(shí)則離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，就目前而言，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過(guò)于形式化，沒(méi)有將其作用與價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，甚至根據(jù)調(diào)查與分析，有非常多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是由領(lǐng)導(dǎo)控制的，缺乏獨(dú)立性，還有便是大多數(shù)人員缺乏正確的審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，過(guò)分重視事后監(jiān)督，忽略事前監(jiān)督與事中監(jiān)督，所以致使監(jiān)督價(jià)值被堙沒(méi)。

（三）缺乏高素養(yǎng)內(nèi)控管理人員

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善離不開(kāi)內(nèi)控管理人員，且對(duì)內(nèi)控管理人員要求比較高，然而目前卻主要存在兩方面的缺陷，一方面是企業(yè)的大多數(shù)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，在監(jiān)督管理中沒(méi)有發(fā)揮其作用與價(jià)值。另一方面是在內(nèi)部控制管理用人方面存在缺陷，有部分企業(yè)的內(nèi)控管理人員身兼數(shù)職，負(fù)責(zé)不同部門，管理不同內(nèi)容，甚至個(gè)人權(quán)利過(guò)大，這對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展而言有所影響。還有部分企業(yè)在內(nèi)控管理崗位方面受到裙帶關(guān)系的影響，這也或多或少限制了內(nèi)控管理的專業(yè)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

誠(chéng)如上文所言，現(xiàn)階段受到多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在些許缺陷與不足，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，在新時(shí)期需要正視問(wèn)題，從實(shí)際現(xiàn)狀入手，提出解決措施。筆者將其措施建議概述為以下幾點(diǎn)：

（一）制定監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)檢查與考核

在新時(shí)期企業(yè)需要制定監(jiān)督機(jī)制，并且將其表現(xiàn)在預(yù)算制定、項(xiàng)目審批、資金調(diào)配等方面，或者企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)控工作進(jìn)行全方位監(jiān)督，這樣才能真正提高資金的使用效率，并且還可以避免因?yàn)闄?quán)力過(guò)大而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。必要的時(shí)候還需要制定檢查與考核，監(jiān)督小組要建立完善的電子管理檔案，真正將績(jī)效考核、內(nèi)控管理等記錄在案，這樣可有效提高內(nèi)控管理的規(guī)范性。

（二）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在企業(yè)控制管理中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督至關(guān)重要，是對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的正確性，并反映財(cái)務(wù)現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有制定審計(jì)監(jiān)督部門，尤其是中小企業(yè)，這在一定程度上對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成影響，對(duì)此筆者認(rèn)為企業(yè)需要加強(qiáng)重視，并且從不同職位員工中選擇人員組成監(jiān)督小組，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。除此之外，在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中要做好評(píng)價(jià)與反饋，其中值得注意的一點(diǎn)是很多審計(jì)監(jiān)督人員身兼數(shù)職，導(dǎo)致職責(zé)受到影響，所以需要實(shí)施崗位分離，保證其獨(dú)立性，使其發(fā)揮出最大的價(jià)值。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人才的管理

第一是需要引進(jìn)內(nèi)控管理人才，完善績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，把握好優(yōu)勢(shì)積極引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)控管理人才，做好內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。另外還需要制定有效的績(jī)效激勵(lì)政策，尤其是從職位晉升以及薪酬福利出發(fā)，對(duì)企業(yè)員工的實(shí)際情況進(jìn)行觀察，與績(jī)效進(jìn)行掛鉤，并針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況完善晉升機(jī)制，提高員工的積極性，也在潛移默化中提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。第二是需要對(duì)內(nèi)控管理用人機(jī)制加以規(guī)范，做好培訓(xùn)工作。因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)企業(yè)中裙帶關(guān)系較為嚴(yán)重，所以企業(yè)要認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，尤其是在用人制度上要完善制度規(guī)范，規(guī)定管理人員在學(xué)歷以及工作經(jīng)驗(yàn)的要求，通過(guò)嚴(yán)格的考核以及選拔機(jī)制，做好人才選拔與管理。企業(yè)還需要定期或者不定期進(jìn)行人員培養(yǎng)，以此提高內(nèi)控隊(duì)伍的規(guī)范性。

（四）實(shí)施全面控制

企業(yè)要做好全面控制，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要盡可能減少損失，并且在財(cái)務(wù)方面要做到物有所用，如此可有效提高生產(chǎn)效益。另外還需要將內(nèi)部控制積極滲透到各個(gè)部門，第一企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制體系，要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上講控制制度落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，這樣能夠形成完整的體系；另一方面，還需要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)部門控制工作，要利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的指揮與約束，發(fā)揮其職權(quán)，真正將內(nèi)部控制滲透到財(cái)務(wù)管理之中，使其形成良性循環(huán)模式。

三、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制制度占據(jù)了重要的比例，并且通過(guò)筆者多年的分析了解到，企業(yè)只有完善內(nèi)部控制制度，才能提高自身發(fā)展，所以在新時(shí)期企業(yè)要分清其問(wèn)題，了解所存在的缺陷，并提出具有針對(duì)性的對(duì)策與建議，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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