提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的措施探析

劉盈

摘要：近幾年，我國(guó)頻頻爆發(fā)一些關(guān)于內(nèi)部控制失效的案件，因此各企業(yè)開(kāi)始關(guān)注如何更好地提升內(nèi)部控制效率這一重大問(wèn)題。本文指出導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部控制效率低下的原因，并對(duì)如何提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制效率提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制效率；內(nèi)部控制失效

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

一、前言

隨著越來(lái)越多的企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)失敗和舞弊問(wèn)題，引起了監(jiān)管部門(mén)、上市公司等對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的重視和反思，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制效率問(wèn)題的關(guān)注，使得內(nèi)部控制效率的研究進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

二、企業(yè)內(nèi)部控制效率低下的原因

內(nèi)部控制效率，是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最開(kāi)始的計(jì)劃與最終完成效果進(jìn)行比較出發(fā)，觀測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制體系制定出目標(biāo)的完成程度，分析計(jì)劃的任務(wù)與完成的任務(wù)之比。企業(yè)內(nèi)部控制效率低下是由多種因素決定，本文主要從以下5個(gè)方面談導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的原因。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有建立良好的內(nèi)部控制觀念，他們本身就沒(méi)有關(guān)注內(nèi)部控制問(wèn)題，再加上缺乏相關(guān)知識(shí)，不管是在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)上，還是在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的構(gòu)建上都缺乏自主性和前瞻性；員工也就根本不去了解企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由此一來(lái)，企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系都形同虛設(shè)，根本沒(méi)有行使其本身的權(quán)利，也沒(méi)有起到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近年來(lái)頻繁的金融危機(jī)，使得各個(gè)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，而我國(guó)大部分行業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)意識(shí)并不強(qiáng)烈，即使意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)重要程度的評(píng)估也都不夠準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不夠完善，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

3.控制活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系龐大，工作環(huán)節(jié)眾多，如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、收付款環(huán)節(jié)等等，但大部分公司都缺乏完整的內(nèi)部控制機(jī)制，只是在某一個(gè)環(huán)節(jié)有成熟的內(nèi)部控制制度，其他環(huán)節(jié)的監(jiān)管卻很不到位，就有可能出現(xiàn)執(zhí)行人員串通舞弊的現(xiàn)象，這樣出現(xiàn)問(wèn)題的幾率也就變大了，一旦其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，就會(huì)造成整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的失靈。內(nèi)部控制體系的作用也就不復(fù)存在，效率自然也就不盡如人意了。

4.信息溝通

中國(guó)上市公司普遍存在著信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，很多上市公司都不是自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告，中國(guó)在世界上眾多國(guó)家的信息不透明指數(shù)排行中也居于前列。我國(guó)上市公司基本都由很多層級(jí)構(gòu)成，如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、部門(mén)主管、部員等，傳達(dá)信息的過(guò)程就很復(fù)雜，最終信息缺乏及時(shí)性和精確性，那么內(nèi)部控制的效率也就在這個(gè)傳遞過(guò)程中被大大降低。

5.內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)大部分企業(yè)都存在著監(jiān)管不力的現(xiàn)象，管理者置監(jiān)管部門(mén)于不顧，監(jiān)管部門(mén)本身也沒(méi)有監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，內(nèi)部控制失效事件也就經(jīng)常發(fā)生。另外監(jiān)事會(huì)過(guò)度依靠董事會(huì)，做不到獨(dú)立客觀地處理企業(yè)的監(jiān)督活動(dòng)，大多企業(yè)也沒(méi)有賦予監(jiān)事會(huì)成員真正的職權(quán)，即使是想要解決某些內(nèi)控問(wèn)題，但卻得不到他人的響應(yīng)，也都是徒勞。而且監(jiān)事會(huì)成員有的還是公司的股東，只想要使自身的利益最大化，也就更不可能進(jìn)行有效的監(jiān)管工作了。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的建議

1.健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是與整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程并存的，因此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)很有必要。風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是管理者個(gè)人的問(wèn)題，而是整個(gè)企業(yè)共同關(guān)注的問(wèn)題，管理者需要規(guī)劃整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，員工們要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行積極響應(yīng)和配合，與管理層一起完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

2.保證信息傳遞的有效性

信息傳遞在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)重要位置，也是提升內(nèi)部控制效率的有效途徑，因此真實(shí)、快速、完整的信息獲取就顯得尤為重要。建立良性的管理信息體系首先要簡(jiǎn)化原來(lái)信息傳遞的復(fù)雜程序，確保信息傳遞的快速性和精確性；其次要讓每個(gè)員工都意識(shí)到信息傳遞的重要程度，知道自己在整個(gè)管理信息體系中的任務(wù)和職權(quán)，這樣才能使信息有效地傳播；最后企業(yè)內(nèi)部要有一個(gè)公開(kāi)的、流通的渠道，讓員工可以暢所欲言，同時(shí)管理層還要認(rèn)真聽(tīng)取各個(gè)部門(mén)傳遞過(guò)來(lái)的信息，并根據(jù)信息作出及時(shí)的反應(yīng)。

3.監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的管理力度

監(jiān)管部門(mén)如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等的監(jiān)管力度不夠，也造成了一定程度上的內(nèi)部控制效率偏低的問(wèn)題。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)披露內(nèi)部控制相關(guān)報(bào)告這方面的管理力度，還要出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)督促企業(yè)完善其自身的內(nèi)部控制體系。雙管齊下，才能引起各個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制效率問(wèn)題的高度重視。

4.塑造良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化，是一個(gè)企業(yè)不同于其他企業(yè)的重要特有標(biāo)志，它在無(wú)形中影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，影響著每個(gè)員工的工作態(tài)度，良好的企業(yè)文化給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造和諧、美好、積極的氛圍，而不良的企業(yè)文化則會(huì)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作效果。借助企業(yè)文化的影響力，讓全體員工都自愿參與到公司的各項(xiàng)活動(dòng)中，形成員工的自覺(jué)性和自律性，幫助企業(yè)更加有效的運(yùn)行內(nèi)部控制體系。企業(yè)文化形成時(shí)間較為長(zhǎng)久的公司明顯要比企業(yè)文化正處于雛形期公司的內(nèi)部控制環(huán)境好，如何讓企業(yè)文化達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的目的，這也是管理者應(yīng)該思考的問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制效率問(wèn)題關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，建立了良好的內(nèi)部控制體系之后，更重要的是對(duì)于它的執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制機(jī)制，這樣內(nèi)部控制效率才會(huì)提高，企業(yè)才能持續(xù)有序的發(fā)展，從而在市場(chǎng)中居于更加有利的地位。

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作者簡(jiǎn)介：劉 盈（1992-），女，吉林白山人，長(zhǎng)春市南關(guān)區(qū)吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)2015級(jí)，碩士研究生，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。