縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的探索

耿明坤

摘要：加快構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式是審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)信息化時(shí)代的必由之路。本文以山東省單縣審計(jì)局為例，詳細(xì)闡釋了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)探索，以期對(duì)各地審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 大數(shù)據(jù) 單縣

近年來(lái)，山東省單縣審計(jì)局為適應(yīng)信息化時(shí)代的深度變革和深刻影響，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維方式和技術(shù)手段開(kāi)展審計(jì)工作，堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)、夯基固本、攻堅(jiān)克難、放大優(yōu)勢(shì)、注重實(shí)效，矢志不渝地構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，破解了大數(shù)據(jù)審計(jì)在基層落地難的問(wèn)題。

一、縣級(jí)層面統(tǒng)籌推進(jìn)，避免審計(jì)機(jī)關(guān)單打獨(dú)斗

菏澤是全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的起源地，而單縣率先在菏澤市啟動(dòng)村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，搶占了發(fā)展先機(jī)。正所謂“有為才有位”。本著以更強(qiáng)能力、更大擔(dān)當(dāng)為縣委、縣政府排憂(yōu)解難，提升審計(jì)整體性、系統(tǒng)性和協(xié)同性，始終保持旺盛的生命力和強(qiáng)大的戰(zhàn)斗力，單縣審計(jì)局提出了加快信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)騰籠換鳥(niǎo)、運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的目標(biāo)任務(wù)?？h委、縣政府審時(shí)度勢(shì)將大數(shù)據(jù)審計(jì)列入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，作為發(fā)展大數(shù)據(jù)的“試驗(yàn)田”，以期借審計(jì)之力撬開(kāi)大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的大門(mén)。鮮明特點(diǎn)體現(xiàn)在：一是統(tǒng)一指揮?？h政府成立了審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、打破隔閡、各司其責(zé)、聯(lián)動(dòng)建設(shè)，避免了單靠審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)部門(mén)勢(shì)單力薄、協(xié)調(diào)不力的局面。二是頂層設(shè)計(jì)。研究編制了《信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)劃》，制定出臺(tái)了《審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法》，描繪了一張長(zhǎng)遠(yuǎn)藍(lán)圖，訂立了一套管理大數(shù)據(jù)的規(guī)矩。同時(shí)，縣政府批復(fù)成立大數(shù)據(jù)分析中心，掛靠縣審計(jì)局管理，賦予審計(jì)為大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略殺出一條新路的重任。三是條件保障。追加臨時(shí)預(yù)算240萬(wàn)元，擇優(yōu)選調(diào)6名計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，為搭建數(shù)據(jù)中心、集聚人才優(yōu)勢(shì)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、夯基固本，加速構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)模式

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)全能人員。把人才當(dāng)作大數(shù)據(jù)審計(jì)最關(guān)鍵的要素，加快審計(jì)人員大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)武裝進(jìn)程，將信息技術(shù)前沿理論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、地理信息系統(tǒng)等內(nèi)容納入日常培訓(xùn)，提高審計(jì)人員駕馭大數(shù)據(jù)的能力。開(kāi)展“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”行動(dòng)，一方面邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干前來(lái)授課教學(xué)，另一方面選派審計(jì)人員外出培訓(xùn)，接觸新知識(shí)新理念。截至目前，單縣審計(jì)局有16人通過(guò)山東省審計(jì)計(jì)算機(jī)中級(jí)，數(shù)量居全省縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)前列。在全市首屆大數(shù)據(jù)審計(jì)分析能手競(jìng)賽中，單縣成績(jī)名列前茅，有6人入選菏澤市大數(shù)據(jù)審計(jì)分析人才庫(kù)。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集，建設(shè)數(shù)據(jù)中心。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，數(shù)據(jù)資源是核心要素。對(duì)此，單縣依托大數(shù)據(jù)分析中心，整合政府部門(mén)和重要行業(yè)的數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流通和交換，掃除了大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的最大障礙，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠第一時(shí)間獲取到龐大的數(shù)據(jù)資源，為開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了得天獨(dú)厚的條件。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，充實(shí)和完善數(shù)據(jù)中心，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)定期報(bào)送制度，讓靜止、碎片化的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化、連續(xù)化，建立了跨行業(yè)、跨部門(mén)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，涉及全縣17個(gè)單位，達(dá)到真實(shí)、完整、及時(shí)、安全的基本條件。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，方便數(shù)據(jù)利用。一方面，下大氣力攻克數(shù)據(jù)整合關(guān)。對(duì)因錄入錯(cuò)誤、數(shù)值缺失、重復(fù)冗余等情況形成的非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)或無(wú)效數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理，完成標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)換工作，防范非標(biāo)數(shù)據(jù)影響數(shù)據(jù)分析結(jié)果的精準(zhǔn)度，減少數(shù)據(jù)“說(shuō)錯(cuò)話(huà)”。另一方面，下大力氣攻克數(shù)據(jù)保管關(guān)。強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)及其查詢(xún)結(jié)果的規(guī)范化管理，嚴(yán)格信息安全，對(duì)所取得的數(shù)據(jù)交由數(shù)據(jù)分析中心統(tǒng)一管理，任何人調(diào)取數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批制度。注重查詢(xún)結(jié)果管理，查詢(xún)語(yǔ)句要保留過(guò)程、查詢(xún)結(jié)果要及時(shí)上報(bào)，不允許查詢(xún)審批范圍之外的數(shù)據(jù)，不得私自對(duì)外泄露查詢(xún)內(nèi)容。注重電子數(shù)據(jù)保密，實(shí)施訪(fǎng)問(wèn)控制、設(shè)定操作權(quán)限等方式，為電子數(shù)據(jù)構(gòu)筑多層次的安全防護(hù)壁壘，堵塞竊取審計(jì)秘密的通道。

三、攻堅(jiān)克難，破解大數(shù)據(jù)運(yùn)用瓶頸

為打破大數(shù)據(jù)運(yùn)用難的桎梏，突圍面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)不知道怎么用、不知道用來(lái)干什么等望“數(shù)”興嘆的窘境，單縣審計(jì)局堅(jiān)持圍繞需求搞分析、立足日常找疑點(diǎn)、著眼實(shí)踐集方法，讓“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式在基層扎實(shí)落地，真正做到“足不出戶(hù)”就能精確挖掘?qū)徲?jì)疑點(diǎn)線(xiàn)索。

圍繞需求搞分析。打通全縣不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同被審計(jì)對(duì)象電子數(shù)據(jù)之間的通道，從審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析挖掘，讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)真話(huà)。首先審計(jì)組開(kāi)展調(diào)查研究，提出數(shù)據(jù)分析需求，采取合適的分析方法，建立相應(yīng)的分析模型。然后對(duì)采集整合后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，找出其中所需的結(jié)果，作為審計(jì)疑點(diǎn)、調(diào)查核實(shí)、完成審計(jì)目標(biāo)。

立足日常找疑點(diǎn)。數(shù)據(jù)分析中心對(duì)數(shù)據(jù)開(kāi)展日常性的監(jiān)控分析，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)，立即告知一線(xiàn)審計(jì)組開(kāi)展核實(shí)?；蛘呓⒁牲c(diǎn)庫(kù)，對(duì)疑點(diǎn)多的行業(yè)部門(mén)部署開(kāi)展審計(jì)，或?qū)⒁牲c(diǎn)分發(fā)至審計(jì)項(xiàng)目，予以重點(diǎn)關(guān)注。

著眼實(shí)踐集方法。為促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流，基于實(shí)踐，健全完善計(jì)算機(jī)審計(jì)方法資源庫(kù)，如：財(cái)政涉農(nóng)補(bǔ)貼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、核銷(xiāo)有償還能力的非應(yīng)計(jì)貸款計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、違規(guī)支付大病救助補(bǔ)償計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、燃油補(bǔ)貼申領(lǐng)合規(guī)性的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等，涵蓋了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、跨行業(yè)跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)之間橫向關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，以及不同年份之間的縱向關(guān)聯(lián)比對(duì)分析。既擴(kuò)展了審計(jì)人員的思路，也是大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中運(yùn)用的智慧結(jié)晶。

四、放大優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)審計(jì)工作的深度廣度

通過(guò)大數(shù)據(jù)分析快速鎖定疑點(diǎn)，審計(jì)人員只需拿著疑點(diǎn)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)查透，既節(jié)約了時(shí)間，又提升了效果，提高了運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀(guān)分析的能力，實(shí)現(xiàn)“全面搜索、精準(zhǔn)打擊”的效果。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方面，克服以往只能做到20%抽樣審計(jì)的弊端，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，一次性對(duì)縣級(jí)90家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行、非稅收入及國(guó)有資本收益審計(jì)等方面的審計(jì)全面覆蓋，建立起廣覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。如，通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)、預(yù)算單位清算數(shù)據(jù)，快速審核預(yù)算編制追加執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效率性。通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)，快速分析查找未完全執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目和尚未執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目。將稅收征管數(shù)據(jù)與財(cái)政稅收收入、銀行金庫(kù)數(shù)據(jù)、企業(yè)工商信息、車(chē)輛信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，篩選出在稅收征管中的少征、漏征稅收疑點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，通過(guò)多渠道獲取數(shù)據(jù)，不僅分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能分析其業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，更能通過(guò)關(guān)聯(lián)組織人事、財(cái)政、工商、稅收等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)，對(duì)比被審計(jì)單位所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，從整體視角對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行立體式、全方位、多角度的全面描述，有效改善了傳統(tǒng)審計(jì)模式下信息不對(duì)稱(chēng)的缺陷，全面客觀(guān)反映被審計(jì)對(duì)象履職盡責(zé)情況。

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方面，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以對(duì)長(zhǎng)期積累的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)化分析，挖掘出某行業(yè)、某群體行為的共同特點(diǎn)，為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù)，同時(shí)還可以評(píng)估政府政策的實(shí)施效果，幫助政府發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)缺陷。如，在保障房審計(jì)中，審計(jì)人員不必到管理部門(mén)漫無(wú)目的一項(xiàng)項(xiàng)查看登記情況，而是拿著篩選出的問(wèn)題記錄去核查落實(shí)即可。在2017年審計(jì)中，審計(jì)人員分析比對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題線(xiàn)索560條，審計(jì)人員按20%的比例進(jìn)行抽查，而另外80%的問(wèn)題線(xiàn)索，直接要求主管部門(mén)和人員提供證據(jù)材料消號(hào)，大大節(jié)約了審計(jì)人員的時(shí)間。

村居審計(jì)方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于摸清政策和資金“最后一公里”走向和效益。如在村居審計(jì)中，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，查出建檔立卡貧困戶(hù)存在財(cái)政供養(yǎng)、經(jīng)商辦企業(yè)、正常納稅、領(lǐng)取退休金、繳納住房公積金、購(gòu)買(mǎi)商品房、擁有車(chē)輛等問(wèn)題。通過(guò)依托地理信息公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)展地理信息輔助審計(jì)，發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村將舊有的養(yǎng)豬場(chǎng)假冒成新建豬場(chǎng)，套取扶貧專(zhuān)款情況。