試論如何加強地勘企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)

文| 孫海建

地勘企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)引起了國家有關(guān)部門的重視，我國財政部和其他五個部委均發(fā)布了有關(guān)條例和規(guī)則對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理質(zhì)量，這些條例和規(guī)則首先應(yīng)用在上市企業(yè)當(dāng)中，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，對于地質(zhì)勘查單位來講，內(nèi)部控制措施也發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

對內(nèi)部控制建設(shè)的再認(rèn)識

通常情況下企業(yè)的內(nèi)部控制部門都是包含企業(yè)的董事會、企業(yè)監(jiān)督部門、企業(yè)經(jīng)營管理部門等多個部門和成員，開展企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的就是提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果，本文用“三五原則”對企業(yè)內(nèi)部控制理論進(jìn)行概述。

“五個目標(biāo)”、“五條原則”、“五要素”是三五原則的主要內(nèi)容，五個目標(biāo)是指保證企業(yè)經(jīng)營管理符合法律規(guī)定、保證企業(yè)的資金安全、保證企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)信息具有一定的完整性真實性、保證企業(yè)具有自己的經(jīng)營效益和經(jīng)營效果；在工作中落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。五條原則是指：全方位、重要意義、權(quán)利制衡、適宜性、成本效益。五要素是指：控制企業(yè)環(huán)境；合理評估企業(yè)風(fēng)險投資；控制企業(yè)活動；重視企業(yè)信息溝通；提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理質(zhì)量。

地勘企業(yè)內(nèi)部控制機制中存在的問題

1.市場競爭降低了內(nèi)部控制工作的積極性。近幾年隨著社會的發(fā)展和行業(yè)的進(jìn)步，地勘企業(yè)的數(shù)量不斷增加，企業(yè)的競爭日益加劇，利潤日益降低，市場競爭壓力轉(zhuǎn)移了地勘企業(yè)的注意力，致使部分地勘企業(yè)盲目追求經(jīng)濟利益，不重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

2.體制上的程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了制約。地勘企業(yè)從性質(zhì)上講處于事業(yè)單位和企業(yè)之間，我國對這種性質(zhì)單位的管理隨意性較強，單位在性質(zhì)上進(jìn)退兩難，在內(nèi)部控制機制的定位和取向上也存在較大的困難。我國的地勘企業(yè)早就實行了改制，但是在體制改革方面的工作做得并不徹底，致使地勘企業(yè)的管理機制和運行體系存在較大的問題，有很多部門缺失專門的監(jiān)督控制部門，內(nèi)部責(zé)任劃分混亂，存在職責(zé)不清、權(quán)利濫用的缺陷。

3.地勘產(chǎn)業(yè)當(dāng)中存在較大的不確定因素。地勘企業(yè)具有高風(fēng)險的特征，風(fēng)險防范的有效性、工作成果不確定、工作效益不穩(wěn)定等等因素都是地勘產(chǎn)業(yè)當(dāng)中存在的不穩(wěn)定因素，并且大家都知道地勘工作一般都在野外進(jìn)行，和工程所在地居民的關(guān)系直接對工程成敗產(chǎn)生了影響，對農(nóng)民的青苗賠償問題是工作的重中之重，因為國家目前還沒有明確指定有關(guān)青苗的賠償標(biāo)準(zhǔn)，因此，需要向農(nóng)民提出符合他們要求的、合理的賠償標(biāo)準(zhǔn)，處理好和當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的關(guān)系。國家對于地勘產(chǎn)業(yè)的政策也具有不穩(wěn)定性，礦產(chǎn)勘查和礦產(chǎn)開發(fā)是地勘產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，地勘產(chǎn)業(yè)在很大程度上受到國內(nèi)外經(jīng)濟、國家的政治外交活動等多種因素的影響，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的不穩(wěn)定性，給處于世界控制和反控制競爭環(huán)境中的地勘產(chǎn)業(yè)帶來了巨大沖擊，國家政策的變化性較大、難以預(yù)計。地勘產(chǎn)業(yè)還沒有形成專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，行政干預(yù)是內(nèi)部監(jiān)督的建立，地勘產(chǎn)業(yè)缺乏內(nèi)部審計作為內(nèi)在動力，地勘企業(yè)內(nèi)部審計存在不獨立、權(quán)威性較差的問題，致使企業(yè)內(nèi)部審計員工產(chǎn)生隨意性，不能積極主動參與審計工作，致使內(nèi)部審計工作流于形式。

加強地勘企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1.地勘單位進(jìn)行靈活控制。地勘單位的內(nèi)部控制要求可以保持在合理的范圍內(nèi)，并不需要實現(xiàn)全單位內(nèi)部控制制度的確定，地勘企業(yè)只需要對重要內(nèi)務(wù)和相關(guān)事項進(jìn)行關(guān)注，提高風(fēng)險性較高的項目內(nèi)部控制措施，解決自身的實際問題。

2.加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)文化的體現(xiàn)，員工處在舒適的工作環(huán)境下能夠提高工作效益和控制意識，在體現(xiàn)企業(yè)文化的工作環(huán)境下工作能夠提高員工的控制意識和，提高員工在內(nèi)部控制過程中提高自己的自覺性，而且企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)還能夠在一定程度上決定企業(yè)能夠發(fā)揮關(guān)鍵控制要素的作用。

3.強化內(nèi)部牽制制度。這里所說的內(nèi)部牽制主要是指對具體業(yè)務(wù)的分工，并且分工不是分離，還需要各個部門的配合、共同參與，不能由某一部門或者某一個人單獨指導(dǎo)完成，鏈接部位的部門需要自動對之前的工作進(jìn)行檢查，保證已經(jīng)完成的工作符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部形成上下級制約和部門之間的制約。此外，還需從內(nèi)部會計方面對其進(jìn)行控制，做到找準(zhǔn)關(guān)鍵人、關(guān)鍵部位、重要物件和重要工作崗位，完善企業(yè)的財務(wù)制度，重視企業(yè)審計部門的建設(shè)，健全企業(yè)內(nèi)部會計制度。

結(jié)語

綜上所述，加強地勘企業(yè)的內(nèi)部控制建施需要在工作中積極采取措施對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估制度、控制原則的靈活運用等多個方面進(jìn)行控制，在解決問題的過程中還需要企業(yè)正確地認(rèn)識到內(nèi)部各個部門的職能作用，采取有針對性的解決措施解決遇到的問題，完善地勘部門的內(nèi)部控制建設(shè)工作。

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