新預(yù)算法視角下事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制與防范

劉愛輝

（天水市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院，甘肅 天水 741020）

一、引言

我國于2014年8月在第十二屆全國人大常委會第十次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國預(yù)算法〉的決定》，重新修訂后的預(yù)算法稱為新預(yù)算法，它是我國歷經(jīng)十年不斷修正不斷改革的重大成果，是我國經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的很好體現(xiàn)[1]。新預(yù)算法指導(dǎo)著我國財政管理，有力地推進(jìn)了國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)治理體系完整化、治理能力現(xiàn)代化。新預(yù)算法一直被認(rèn)定為我國的經(jīng)濟(jì)憲法。財務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)管理體系下的一環(huán)，在新預(yù)算法的指導(dǎo)下不斷加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制與防范、深化財務(wù)管理改革。事業(yè)單位由于其自身的特殊性，在財務(wù)管理上承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險相比其它私營企業(yè)也有所不同。對于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險一般來說指的是在特定的事業(yè)單位領(lǐng)域中，在一些內(nèi)外部各種因素的影響下，企業(yè)失去了償還債務(wù)的能力，與預(yù)期收益有著較大差異，最終導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)損失的可能性。由于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險有其客觀性，它深深埋藏在財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)，所以事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)正常運(yùn)營下潛伏的危險信號。只有高度重視事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格控制與防范財務(wù)風(fēng)險，才能在新預(yù)算法的引領(lǐng)下不斷提高事業(yè)單位的經(jīng)營效益。

二、新預(yù)算法視角下事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制

新預(yù)算法的走向影響到了事業(yè)單位財務(wù)管理的環(huán)境轉(zhuǎn)變，推動事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險控制中進(jìn)行戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。從新預(yù)算法的視角著手，我們來探尋分析新預(yù)算法對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制方方面面的改變。根據(jù)事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險在新預(yù)測法的影響下的轉(zhuǎn)變得出表1。

表1 財務(wù)風(fēng)險控制在新預(yù)算法條例影響下的變化

根據(jù)表1，明顯看出在新預(yù)算法各條例的實(shí)施對于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制有著很大的影響，尤其是對于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制提供了新的借鑒方向。在大多數(shù)人看來，財務(wù)風(fēng)險大多都應(yīng)存在于那些私營的企業(yè)單位中，所以并不會重視事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險控制，這對于事業(yè)單位的財務(wù)問題無疑是一種危險。新預(yù)算法下，國家更加注重企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險控制，這對于那些公立的事業(yè)單位起到一個很好的提醒作用，嚴(yán)格控制事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險有利于塑造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，減少在財務(wù)管理上容易出現(xiàn)的紕漏[2]，降低財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生的可能性，推動事業(yè)單位自身的發(fā)展。

（一）事業(yè)單位資金籌集風(fēng)險控制

資金是企業(yè)能夠順利運(yùn)行下去的最基本的保障，對于事業(yè)單位也是如此，雖然事業(yè)單位的運(yùn)營有國家這個強(qiáng)有力的支撐，但是其自身運(yùn)營的過程中也需要不斷地籌集資金，在籌集資金這個過程中會存在財務(wù)風(fēng)險這樣的可能性。事業(yè)單位籌集資金一般都是通過政府經(jīng)過一系列程序逐層撥款以及合理的經(jīng)營所籌集的[3]。由于政府給事業(yè)單位逐層撥款需要一個繁瑣的程序，在這眾多程序的層層遞進(jìn)中，也增加了事業(yè)單位籌集資金的風(fēng)險，我們通過這一系列流程來分析影響事業(yè)單位風(fēng)險控制的各項(xiàng)因素，圖1是國家財政撥款到事業(yè)單位的流程圖。

圖1 國家財政撥款流程圖

根據(jù)圖1我們可以看到，事業(yè)單位在接受國家財政撥款的過程中首先需要國家財政預(yù)算指標(biāo)專員和國家財政計劃專員做出財政預(yù)算和計劃，在預(yù)算總和的嚴(yán)格把控下進(jìn)行審核，最后交由收納單位下發(fā)。雖然整個過程嚴(yán)密周全，但是在這樣一個層層下發(fā)過程中增加了財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位對于從各方面籌集到的資金要進(jìn)行一個嚴(yán)格的控制，建立一個財務(wù)資金統(tǒng)籌的完整體系，上到財務(wù)管理者，下到財務(wù)部工作人員，在新預(yù)算法的指導(dǎo)下減少事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，使事業(yè)單位向好的方向發(fā)展。除此之外，由于事業(yè)單位的財務(wù)收入相對于其他私營企業(yè)較為穩(wěn)定，這導(dǎo)致許多事業(yè)單位在控制資金籌集風(fēng)險中存在懈怠[4]，這些事業(yè)單位對國家財政的撥款產(chǎn)生了很大的依賴性，在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的過程中有很大一部分工作人員并沒有做到各司其職，發(fā)揮其自身的作用。新預(yù)算法要求行政事業(yè)單位在做預(yù)算的過程中一定要面面俱到，細(xì)致入微。事業(yè)單位一定要嚴(yán)格控制籌集到的資金去向，加大資金籌集風(fēng)險控制力度。

（二）事業(yè)單位資金投入風(fēng)險控制

新預(yù)算法在各級單位資金投入上也進(jìn)行了一定的改革，在第二十一條和第三十二條中就有很好的體現(xiàn)。新預(yù)算法中規(guī)定各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。事業(yè)單位在進(jìn)行資金投入上也要建立一個有詳盡規(guī)劃的預(yù)算平衡機(jī)制。這是因?yàn)樗衅髽I(yè)不論是私營還是公立事業(yè)單位在進(jìn)行投資后，并不是全部都可以獲得預(yù)期的效益，這項(xiàng)活動存在著很大的財務(wù)風(fēng)險[5]。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜的性質(zhì)，這是因?yàn)槭聵I(yè)單位除了內(nèi)部經(jīng)營也會對外投資，這種行為雖然有其自身的不妥之處，但大多數(shù)還是可以被大眾接受的，因?yàn)閷ν馔顿Y也是事業(yè)單位進(jìn)行獲取資金來源的一種途徑。但有些事業(yè)單位由于在進(jìn)行投資前并沒有做一個詳細(xì)的調(diào)查研究，不僅沒有獲取預(yù)期的效益，還浪費(fèi)了大量的資金，這種沒有事先做好準(zhǔn)備工作的對外投資加劇了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，使事業(yè)單位的收益不確定性增大，勝算少了幾分。為此，要加強(qiáng)事業(yè)單位資金投入風(fēng)險控制。在向外投資前，財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專門部門來審核投資是否合格，另外建立財務(wù)風(fēng)險評估體系進(jìn)行嚴(yán)格控制[6]。新預(yù)算法規(guī)范了地方政府的債務(wù)管理，在此基礎(chǔ)上要求嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險。在新預(yù)算法的實(shí)施引導(dǎo)下，債務(wù)風(fēng)險也是事業(yè)單位要認(rèn)真考慮的內(nèi)容，尤其是反映在對外資金的投放上，因?yàn)槿绻度氩划?dāng)會籌集到高利息的資金，這樣增加了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，使得事業(yè)單位走向滑坡。因此，必須對事業(yè)單位對外投資進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險控制。

（三）事業(yè)單位資金分配風(fēng)險控制

事業(yè)單位財務(wù)資金除了用在對外的投資上還用在事業(yè)單位內(nèi)部的分配上，當(dāng)然在資金分配上也存在風(fēng)險，這就要求事業(yè)單位對此能發(fā)揮一個很好的控制作用。事業(yè)單位財務(wù)資金的分配上包括很多方面，它是單位內(nèi)部的一個重要組成部分，包括員工的工資和福利發(fā)放費(fèi)用、日常資源損耗費(fèi)用、管理費(fèi)用、物資折舊費(fèi)等等。事業(yè)單位在分配上體現(xiàn)出的缺點(diǎn)與問題在很大程度上加劇了事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。為此，對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理上出現(xiàn)的不同問題進(jìn)行了研究分析，具體如圖2所示。

圖2 事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)的不同問題

從事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)的這種種問題來看，這些問題在財務(wù)分配過程中極易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，如何控制資金分配的風(fēng)險要與這些發(fā)生的問題相結(jié)合，針對不同問題采用不同對策進(jìn)行風(fēng)險控制，使財務(wù)管理方面潛在的不良態(tài)勢得到及時的控制與扼殺，避免同樣問題再一次的出現(xiàn)，有效控制財務(wù)風(fēng)險的進(jìn)一步滋生。

三、新預(yù)算法視角下事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范

財務(wù)風(fēng)險防范在新預(yù)算法的背景下發(fā)生了轉(zhuǎn)變，新預(yù)算法是在原有預(yù)算法的基礎(chǔ)下進(jìn)行改革的結(jié)果，與舊有的預(yù)算法相比發(fā)生了較多的改變，隨著2015年新憲法的落實(shí)，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險較之前也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。時代背景變了，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在不斷發(fā)展中遇到了新的挑戰(zhàn)和問題，國家審時度勢制定了新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，新預(yù)算法就是這一方面很好的體現(xiàn)，當(dāng)然事業(yè)單位遭遇的財務(wù)風(fēng)險的防范上也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，唯一不變的是其存在的客觀性。我們切入到新預(yù)算法中那些改變的部分條例，來分析那些跟隨大環(huán)境發(fā)展不斷發(fā)生改變的事業(yè)單位所面臨的新的風(fēng)險。新預(yù)算法在不斷推行的過程中對于事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制與防范提出了更高的要求，同時在另一種程度上改變了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險所面對的大環(huán)境。事業(yè)單位應(yīng)該立足于實(shí)踐，在不斷調(diào)整中使財務(wù)風(fēng)險向好的方向不斷靠近。新預(yù)算法一共有11章101條，有53條較之前進(jìn)行了重新修訂和改革，新改革的內(nèi)容有很多方面都涉及到事業(yè)單位的財務(wù)部分，為了研究在新預(yù)算法視角下事業(yè)單位風(fēng)險控制與防范的轉(zhuǎn)變，我們對新預(yù)算法中有關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)管理與舊有的預(yù)算法條例進(jìn)行對比，具體如表2所示。

表2 新舊預(yù)算法部分條例對比

根據(jù)表2，我們發(fā)現(xiàn)了新預(yù)算法當(dāng)中許多條例增添的內(nèi)容都與事業(yè)單位的財務(wù)管理密切相關(guān)，基于在這些新舊預(yù)算法的差異對比，聯(lián)系到事業(yè)單位的財務(wù)管理上，我們有了許多新的發(fā)現(xiàn)。首先，經(jīng)濟(jì)管理中的預(yù)算平衡機(jī)制得到推廣，這也啟發(fā)了事業(yè)單位面對財務(wù)風(fēng)險時要做好相關(guān)的方案措施，尤其是在制定預(yù)算的過程中。除了這方面，新預(yù)算法進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算制度走向透明化，基于這一點(diǎn)，事業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)制在新預(yù)算法的引導(dǎo)下逐步走向公開化、全面化[7]。另外，新預(yù)算法明令要求建立健全財政轉(zhuǎn)移制度，事業(yè)單位要在財務(wù)風(fēng)險上做到嚴(yán)格把控，杜絕因債務(wù)問題引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。我們要立足于新預(yù)算法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防御戰(zhàn)略。

（一）加強(qiáng)管理者和財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識

整個事業(yè)單位必須要有財務(wù)風(fēng)險防范意識，上到管理經(jīng)營者，下到公司職員。事業(yè)單位管理者對于事業(yè)單位的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，一個好的管理者一定要有很強(qiáng)的財務(wù)管理風(fēng)險意識，只有具備風(fēng)險意識才能在給職工分配任務(wù)時對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)[8]。事業(yè)單位管理者只有具備高素質(zhì)，才能在這個復(fù)雜的市場環(huán)境下游刃有余。新預(yù)算法要求企業(yè)管理者對企業(yè)的各項(xiàng)支出有一個清晰的預(yù)算結(jié)果，做到心中有數(shù)。加強(qiáng)事業(yè)單位管理者的風(fēng)險意識能夠使這些領(lǐng)導(dǎo)者做出最合理的判斷，對于內(nèi)外環(huán)境的財務(wù)風(fēng)險有一個大致的估計，從而對財務(wù)風(fēng)險做出一個有效的防范。截止到現(xiàn)在，我國很大一部分事業(yè)單位的管理者對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險不夠重視，同樣他們?nèi)鄙傧鄳?yīng)的風(fēng)險意識。在他們眼里，良好的收益是成敗的關(guān)鍵，但他們往往忽略了財務(wù)風(fēng)險這個大問題，他們只是簡單地奉行利益至上原則，最終出現(xiàn)了許多由于事業(yè)單位管理者對財務(wù)風(fēng)險的疏忽，造成的事業(yè)單位發(fā)展危機(jī)。只有事業(yè)單位的管理者提高風(fēng)險防范意識，不貪圖眼前小利，顧全大局，才能使事業(yè)單位防患于未然，遠(yuǎn)離財務(wù)風(fēng)險。

除了提高事業(yè)單位管理者的財務(wù)風(fēng)險意識，事業(yè)單位還應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，就目前我國事業(yè)單位的發(fā)展來講，許多財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)并沒有符合標(biāo)準(zhǔn)，除了專業(yè)水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，他們也缺乏財務(wù)風(fēng)險意識。事業(yè)單位光靠一個高素質(zhì)的管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有管理者與被管理者相互配合，針對財務(wù)管理風(fēng)險這個大問題共同想對策，并聯(lián)合各部門按步就章進(jìn)行落實(shí)，才能規(guī)避風(fēng)險。事業(yè)單位應(yīng)該多次展開財務(wù)管理風(fēng)險意識的宣傳講座，以此來提高職工財務(wù)管理意識[9]，讓他們深刻認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的重要性，只有這樣，才能加強(qiáng)事業(yè)單位整體的風(fēng)險防范意識，充分保證財務(wù)上的正常運(yùn)行。

（二）構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

新預(yù)算法規(guī)定在建立預(yù)算制度的同時也要努力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位管理者在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時不能隨波逐流，應(yīng)該審時度勢，結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)建，對于不同程度的風(fēng)險制定不一樣的策略應(yīng)對[9]。除此之外，要加強(qiáng)對所有人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，上到領(lǐng)導(dǎo)干部，下到各個職工，使所有人對于財務(wù)風(fēng)險有一個清楚的認(rèn)知，使所有成員能夠按照規(guī)章制度做事，從而加強(qiáng)事業(yè)單位整體的財務(wù)風(fēng)險防范意識。除此之外，還應(yīng)該在發(fā)現(xiàn)問題時及時地找到應(yīng)對策略，保證事業(yè)單位發(fā)展的順利進(jìn)行。只有構(gòu)建一個合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，事業(yè)單位才能做好財務(wù)風(fēng)險防范工作，推進(jìn)事業(yè)單位的不斷前進(jìn)。

四、結(jié)束語

做好事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制與防范工作是當(dāng)前所有從事事業(yè)單位財務(wù)人員的重要課題。本文對新預(yù)算法下事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險控制與防范進(jìn)行分析，從事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制與防范兩方面出發(fā)，為事業(yè)單位財務(wù)管理提供了相應(yīng)的解決措施，本文研究的內(nèi)容和方向具備極高的實(shí)用性。希望本文的研究能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提供理論依據(jù)。