地方財政預算執(zhí)行審計的相關(guān)問題研究

孫媛媛 費縣審計局

引言

地方財政預算執(zhí)行審計是保障財政資源合理使用和監(jiān)督地方財政預算管理的重要手段。然而，長期以來，地方財政預算執(zhí)行審計在實踐中存在著一系列問題。這些問題不僅影響了審計工作的效果，而且也影響了地方財政預算管理的規(guī)范化和有效性。因此，有必要深入探討地方財政預算執(zhí)行審計存在的問題，并提出相應的解決策略，以提高地方財政預算管理的質(zhì)量和效率。

一、地方財政預算執(zhí)行審計的基本概念

地方財政預算執(zhí)行審計是指對地方財政預算的執(zhí)行進行審計，以檢查地方政府和有關(guān)部門是否遵守國家和地方財政預算法規(guī)和政策，是否有效地使用財政資金，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改和監(jiān)督。審計結(jié)果將被用于評估地方政府和有關(guān)部門在財政管理方面的績效，并為制定政府決策提供有關(guān)信息。

地方財政預算執(zhí)行審計是財政審計的重要組成部分，旨在確保地方財政預算管理的透明度和規(guī)范性。地方財政預算執(zhí)行審計主要包括對預算編制、執(zhí)行和管理等方面的審計。

第一，對地方財政預算編制過程進行審計。審計人員應當檢查地方政府是否按照國家和地方財政預算法規(guī)和政策，制定了符合實際情況的地方財政預算，并檢查預算編制的程序和程序是否符合規(guī)定。此外，還要審計地方政府是否在預算編制過程中嚴格遵守公共財政紀律，預算項目是否合理，各項目的支出標準是否科學合理。

第二，對地方財政預算執(zhí)行過程進行審計。審計人員應當檢查地方政府是否按照預算計劃和各項政策，嚴格執(zhí)行預算管理制度，把財政資金用于公共利益和民生事業(yè)。審計人員還要檢查預算支出的科目、金額是否符合預算編制和審批的規(guī)定，預算資金的來源和支出是否符合財政法規(guī)和政策。

第三，對地方財政預算管理過程進行審計。審計人員應當檢查地方政府是否建立和完善了地方財政預算管理制度，是否有科學的管理和監(jiān)督體系。此外，還應當審計地方政府和有關(guān)部門在財政管理中是否存在違法、違規(guī)和浪費行為，是否存在其他不規(guī)范的現(xiàn)象。

二、地方財政預算執(zhí)行審計的重要意義

在中國，地方政府財政預算是政府實現(xiàn)各項宏觀經(jīng)濟政策、實現(xiàn)公共服務目標的重要手段，而預算執(zhí)行審計是保障預算執(zhí)行的重要手段之一。

（一）地方財政預算執(zhí)行審計是提高財政管理效率的重要手段

地方政府財政預算是公共財政活動的核心，對于保障社會各項事業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、改善公共服務質(zhì)量和提高人民生活水平起著至關(guān)重要的作用。然而，地方政府財政預算執(zhí)行過程中，往往會存在一些問題，如資金管理不當、投資決策不當、財務管理不規(guī)范等，這些問題導致預算執(zhí)行效率低下、資源浪費，從而影響了預算的實際效果。地方財政預算執(zhí)行審計可以全面、客觀地評估地方政府預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出具體的解決方案，有助于提高地方政府財政管理效率，優(yōu)化資源配置，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）地方財政預算執(zhí)行審計是維護國家財政穩(wěn)定的重要保障

財政收支是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的核心，預算執(zhí)行情況的好壞直接關(guān)系到國家經(jīng)濟的發(fā)展和財政的穩(wěn)定。地方政府預算的執(zhí)行如果不及時、不全面地得到審計，就可能導致財政資源的濫用、浪費和財政風險的加劇，進而影響國家財政的穩(wěn)定。通過地方財政預算執(zhí)行審計，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正地方政府預算執(zhí)行中的問題，保障國家財政的穩(wěn)定。

（三）地方財政預算執(zhí)行審計是加強政府監(jiān)管的重要手段

地方財政預算執(zhí)行審計是指對地方政府在一定時期內(nèi)財政預算的執(zhí)行情況進行審計。作為一種加強政府監(jiān)管的重要手段，它對于保障財政資金的合法合規(guī)使用，促進地方經(jīng)濟社會發(fā)展，防止財政浪費和腐敗等方面具有重要意義。一方面，地方財政預算執(zhí)行審計是財政資金使用過程中的監(jiān)管機制。審計人員通過對地方政府預算執(zhí)行情況進行審計，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題和風險，從而發(fā)揮監(jiān)管職能，保障財政資金的合法合規(guī)使用。另一方面，地方財政預算執(zhí)行審計可以發(fā)揮對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用。審計人員可以通過對預算執(zhí)行情況的審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展中存在的問題和瓶頸，為地方政府提供針對性的建議，幫助地方政府優(yōu)化財政預算，合理分配資金，加強公共服務等方面的建設(shè)，從而促進地方經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。

三、地方財政預算執(zhí)行審計在實踐中存在的問題

地方財政是國家財政的重要組成部分，其發(fā)展對于國家的財政影響巨大。地方財政預算執(zhí)行審計是保障地方政府財政收支平衡和促進財政預算執(zhí)行的重要手段之一。在實踐中，地方財政預算執(zhí)行審計也面臨著一些問題。

（一）地方財政預算執(zhí)行審計的審計對象不固定

在實際工作中，地方財政預算執(zhí)行審計對象包括地方政府及其部門、各級政府投資項目、政府采購項目等。但是，在審計的過程中，審計人員往往難以處理好審計對象之間的關(guān)系，難以對審計對象進行全面的審計。

一方面，地方財政預算執(zhí)行審計的審計對象不僅涉及地方政府及其部門，還包括各級政府投資項目、國有企事業(yè)單位、社會團體等各類財政資金使用單位，這些單位的特點和經(jīng)營模式各不相同，審計難度也不同，需要審計機關(guān)因地制宜，針對不同的審計對象進行差異化的審計。

另一方面，由于地方財政預算執(zhí)行審計的審計對象不固定，一些單位可能存在著預算管理的不規(guī)范和財務管理的混亂，而這些問題的存在將對審計工作的展開產(chǎn)生不利影響，對審計工作的深入開展造成一定的困難。

（二）地方財政預算執(zhí)行審計的數(shù)據(jù)來源問題

審計數(shù)據(jù)的來源決定了審計結(jié)論的可靠性和準確性，但是地方財政預算執(zhí)行審計的數(shù)據(jù)來源往往受到限制。一方面，審計數(shù)據(jù)的獲取往往需要政府部門的配合，而政府部門可能不愿意透露有關(guān)財政預算執(zhí)行情況的敏感信息。另一方面，由于地方財政預算執(zhí)行審計的復雜性和多樣性，審計數(shù)據(jù)的收集和分析也面臨著困難。以下是地方財政預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)來源問題的詳細闡述。

一是數(shù)據(jù)獲取難度大。地方財政預算執(zhí)行審計需要獲取各級政府的財政預算、決算、賬務等財務數(shù)據(jù)。然而，政府財務數(shù)據(jù)的獲取難度較大。這是因為政府財務數(shù)據(jù)具有較高的機密性，政府財務系統(tǒng)較為封閉，政府內(nèi)部各部門的數(shù)據(jù)也不易共享。此外，政府財務數(shù)據(jù)具有較強的時效性，要獲取最新的財務數(shù)據(jù)可能需要等待較長時間。

二是數(shù)據(jù)真實性難以保證。地方財政預算執(zhí)行審計的數(shù)據(jù)來源問題還在于數(shù)據(jù)真實性難以保證。政府財務數(shù)據(jù)的真實性可能受到許多因素的影響，例如政府財務管理制度不健全、各級政府部門之間的信息共享不足、財政數(shù)據(jù)造假等。在這種情況下，審計人員可能需要花費更多的時間和精力，通過各種手段來保證審計數(shù)據(jù)的真實性。

三是數(shù)據(jù)管理不規(guī)范。地方財政預算執(zhí)行審計的數(shù)據(jù)來源問題還在于數(shù)據(jù)管理不規(guī)范。政府財務數(shù)據(jù)的管理存在著缺乏標準化、缺乏科學化、缺乏規(guī)范化等問題。這些問題可能會導致審計人員在獲取政府財務數(shù)據(jù)時遇到困難，也會對審計數(shù)據(jù)的真實性和準確性產(chǎn)生負面影響。

（三）地方財政預算執(zhí)行審計的結(jié)果公開和利用程度不高

地方財政預算執(zhí)行審計是一個重要的財政監(jiān)管手段，旨在保證地方財政預算執(zhí)行的合法性、規(guī)范性和效益性。然而，實踐中存在著審計結(jié)果公開和利用程度不高的問題，應該引起足夠的關(guān)注和重視。

首先，地方財政預算執(zhí)行審計的結(jié)果公開和利用程度不高的主要原因是缺乏有效的制度保障。當前，地方財政預算執(zhí)行審計在法律層面上尚未明確規(guī)定審計結(jié)果的公開和利用方式，也沒有相應的實施細則和標準。因此，一些地方政府部門對審計結(jié)果的公開和利用不夠重視，甚至有的地方政府部門對審計結(jié)果進行掩蓋，導致審計結(jié)果的公開和利用程度不高。

其次，審計機關(guān)在結(jié)果公開和利用方面的主動性不足也是問題之一。審計機關(guān)在審計過程中獲得了大量的數(shù)據(jù)和信息，如果不能及時、有效地將審計結(jié)果公開和利用起來，將會導致審計結(jié)果的效用大打折扣。然而，審計機關(guān)在結(jié)果公開和利用方面的主動性不足，無法將審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為有效的政策建議和決策支持，這導致審計結(jié)果難以被政府部門及時采納和應用。

最后，地方政府部門對審計結(jié)果的態(tài)度也是影響審計結(jié)果公開和利用程度的重要因素。在一些地方政府部門看來，審計結(jié)果只是一份紙面文件，難以引起足夠的重視。一些政府部門對審計結(jié)果存在著一定的懷疑和抵觸情緒，認為審計機關(guān)的審計結(jié)果可能存在偏差和錯誤。這種情況下，即使審計機關(guān)將審計結(jié)果公開和利用，政府部門也難以真正重視。

（四）地方財政預算執(zhí)行審計的法律支持不足

一是法律規(guī)定不明確：當前法律對地方財政預算執(zhí)行審計的具體內(nèi)容和操作標準未能進行詳細的規(guī)定，導致審計工作存在一定的模糊性和靈活性，同時也給審計機關(guān)和被審計對象帶來了不確定性。具體來說，目前國家制定的有關(guān)地方財政預算執(zhí)行審計的法律條文不夠詳細，對審計的具體操作內(nèi)容、標準、程序、結(jié)果等方面未能作出明確的規(guī)定，導致審計工作的操作空間較大，也容易導致審計機關(guān)與被審計單位在實踐中的解釋不一致。此外，由于法律的滯后性和審計工作的特殊性，目前對某些審計情況的法律規(guī)定存在空白。

二是實施細則缺失：雖然國家出臺了《地方財政預算執(zhí)行審計工作規(guī)定》，但該規(guī)定并未對具體的實施細則進行詳細的說明和操作指導，使得地方財政預算執(zhí)行審計的具體實踐操作存在一定的困難。

三是審計機關(guān)權(quán)力和責任未得到明確界定：在地方財政預算執(zhí)行審計中，審計機關(guān)的職責和權(quán)力未得到明確界定，審計機關(guān)在實踐中的操作和責任未得到充分落實，導致審計工作的效果和實用性受到一定的影響。

以上問題導致地方財政預算執(zhí)行審計的法律保障存在缺陷，可能會導致審計工作的結(jié)果受到質(zhì)疑，對被審計對象的行為沒有足夠的約束力，同時也會影響審計工作的實效性和實用性。為了完善地方財政預算執(zhí)行審計的法律支持，需要制定更加詳細和具體的法律規(guī)定，同時制定相關(guān)的實施細則，明確審計機關(guān)的權(quán)力和責任，并加強對被審計對象的監(jiān)督和問責，保障地方財政預算執(zhí)行審計工作的有效性和實效性。

四、地方財政預算執(zhí)行審計的改進策略分析

隨著公共財政框架體系的建立與財政體制改革的深入，地方預算執(zhí)行審計也面臨新的要求。地方財政預算執(zhí)行審計是確保財政預算科學合理、運行順暢的重要手段，能夠有效地促進地方財政管理的規(guī)范化、透明化和科學化。然而，在實踐中，地方財政預算執(zhí)行審計也存在一些問題，需要采取一系列的改進策略來加以解決。

第一，應當在審計工作中明確審計對象的范圍和分類，針對不同的審計對象制定不同的審計計劃和方法，確保審計工作的深入開展。同時，需要加強對審計對象的監(jiān)督和管理，強化預算管理和財務管理，規(guī)范財務行為，增強財務信息的真實性和可靠性，為審計工作提供有力的保障。此外，應當加強審計機關(guān)與各級政府和財政資金使用單位的溝通和協(xié)調(diào)，建立健全的合作機制，確保審計工作的順利開展。

第二，為了解決地方財政預算執(zhí)行審計的數(shù)據(jù)來源問題，需要政府各級部門加強財務管理制度建設(shè)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的標準化、科學化、規(guī)范化管理。同時，審計機構(gòu)也應加強數(shù)據(jù)采集技術(shù)的研發(fā)，提高數(shù)據(jù)分析的準確性和效率，確保審計工作能夠得以順利開展。此外，還應當加強信息化建設(shè)，提高審計效率和準確性。地方財政預算執(zhí)行審計需要處理大量的數(shù)據(jù)，因此，加強信息化建設(shè)，提高審計效率和準確性，可以有效地解決審計過程中存在的問題。具體措施包括：建立和完善信息化平臺，實現(xiàn)審計全流程數(shù)字化和信息化；引入先進的審計工具和技術(shù)，提高審計效率和準確性；加強數(shù)據(jù)安全和保護，保障審計數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

第三，為了解決地方財政預算執(zhí)行審計的結(jié)果公開和利用程度不高的問題，應當完善審計結(jié)果公開和利用制度。一是應進一步加強對審計結(jié)果的公開力度，同時提高公眾對審計結(jié)果的認知度和理解度，以便更好地促進審計結(jié)果的利用。二是強化信息化手段，可以通過構(gòu)建信息化平臺，使審計結(jié)果更便于公眾獲取和利用，進一步提高審計結(jié)果的公開透明度。同時，也可以將審計結(jié)果作為地方政府預算管理和績效評估的重要參考，以加強審計結(jié)果的利用。

第四，為解決地方財政預算執(zhí)行審計的法律支持不足這一問題，應采取以下措施：完善法律法規(guī)體系，明確地方財政預算執(zhí)行審計的法律地位和審計標準；提高法律保障的力度和范圍，為審計機構(gòu)提供充足的保護措施，保證其獨立性和公正性；建立健全的追責機制，對違法違規(guī)行為進行嚴厲打擊，維護審計機構(gòu)的尊嚴和權(quán)威性，提高審計結(jié)果的公信力和權(quán)威性。

結(jié)語

地方財政預算執(zhí)行審計的問題是一個復雜的系統(tǒng)性問題，需要多方面的協(xié)同努力才能解決。本文提出了一些解決策略，旨在促進地方財政預算管理的規(guī)范化和有效性。這些策略需要政府、審計機關(guān)、財政部門、社會各界等各方面的積極參與和合作，共同推進地方財政預算管理工作的改進和提升。