煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

夏繼紅

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要方法，煙草行業(yè)是國(guó)家重要的稅利來(lái)源，近幾年來(lái)，隨著全社會(huì)禁煙運(yùn)動(dòng)的開(kāi)展，煙草企業(yè)的快速增長(zhǎng)逐漸回落，煙草企業(yè)面臨銷(xiāo)量和結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)的壓力，如何通過(guò)全面預(yù)算管理提升管理水平，實(shí)現(xiàn)降本增效，為行業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，從而促進(jìn)煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章通過(guò)分析煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題，以及提出加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策，期望能進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算水平的提高。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理方法。隨著煙草商業(yè)企業(yè)規(guī)范管理及內(nèi)部監(jiān)督力度的加強(qiáng)，全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，在提高資源配置效率，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，因此建立科學(xué)合理、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)，信息共享的全面預(yù)算管理體系，是全行業(yè)研究與探討的課題。

一、煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1. 全面預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理是一個(gè)全員參與的系統(tǒng)管理工程，需要全方位、全過(guò)程的管理，通過(guò)整合企業(yè)資源、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)運(yùn)作和管理，發(fā)揮系統(tǒng)的綜合效益。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)預(yù)算得到細(xì)化，分解落實(shí)到最基本單元，使企業(yè)整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)效率與效益

全面預(yù)算管理是管理定性與定量的融合，一方面從管理制度、操作規(guī)范等方面定性管理，另一方面將操作規(guī)范、工作過(guò)程分解量化，通過(guò)定量的約束促進(jìn)各個(gè)機(jī)制的有效運(yùn)行，不斷降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提高行業(yè)管理的效率和效益，從而提高企業(yè)綜合盈利能力和管理水平。

3. 全面預(yù)算管理有利于企業(yè)強(qiáng)化管理職能和控制職能

企業(yè)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理明確利潤(rùn)目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的運(yùn)行中，將控制貫穿于管理的全過(guò)程。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與考評(píng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前、事中、事后的控制，將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比分析，找出產(chǎn)生差異的原因，以便采取必要的改進(jìn)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1. 全員對(duì)全面預(yù)算的理念認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)

煙草商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理在國(guó)家局的推動(dòng)下，預(yù)算管理水平逐步實(shí)現(xiàn)了從無(wú)到有，從粗放到精細(xì)的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建立健全，能夠通過(guò)預(yù)算管理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)的資源配置，但是在實(shí)際工作中，員工對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，基層單位的預(yù)算還是由少數(shù)人編制，沒(méi)有形成全員參與，達(dá)成“自下而上”與“自上而下”的結(jié)合，大家還是認(rèn)為是上級(jí)單位下達(dá)的指標(biāo)任務(wù)，沒(méi)有真正理解全面預(yù)算的意義與作用，預(yù)算指標(biāo)未能分解至各崗位，員工沒(méi)有從自身的工作實(shí)際出發(fā)分析投入與產(chǎn)出的關(guān)系，對(duì)如何更合理配置資源缺少思考。

2. 定額管理工作相對(duì)滯后

煙草行業(yè)全面預(yù)算管理《辦法》、《規(guī)程》及若干應(yīng)用指南為主體的行業(yè)全面預(yù)算管理制度體系初步成型，預(yù)算工作的程序化、規(guī)范化步入正軌。但是煙草行業(yè)的定額管理目前還處在起步階段，行業(yè)還缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然也有部分單位進(jìn)行探索研究，但如何根據(jù)合理需求進(jìn)行科學(xué)配置，量化標(biāo)準(zhǔn)，從而以最小的核定消耗實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還有待進(jìn)一步研究，費(fèi)用定額管理在資源的配置和使用上不盡合理，仍然存在費(fèi)用定額局部性，經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生隨意性，事項(xiàng)開(kāi)支模糊性，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性等問(wèn)題。

2. 信息化支撐手段有待完善

目前，行業(yè)預(yù)算管理信息化的總體需求基本明確，煙草行業(yè)信息化程度也較高，已建立起了包括預(yù)算、資金、資產(chǎn)、報(bào)銷(xiāo)、核算等信息系統(tǒng)，全面預(yù)算、資金監(jiān)管、會(huì)計(jì)核算等都實(shí)現(xiàn)了接口與融合，但在系統(tǒng)的使用上還存在信息共享不暢，效率低下，操作界面不友好等問(wèn)題，實(shí)際工作中工作量大，重復(fù)勞動(dòng)，耗時(shí)耗力，沒(méi)有發(fā)揮信息化“低投入、高效率”的使用目的，同時(shí)預(yù)算定額管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)滯后，實(shí)際預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中缺少信息化支持等問(wèn)題。

3. 全面預(yù)算控制與評(píng)價(jià)機(jī)制仍待加強(qiáng)

目前煙草行業(yè)全面預(yù)算管理存在重編制、輕執(zhí)行，缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)控制，沒(méi)有做到事前、事中的控制，往往以事后控制為主，調(diào)整事項(xiàng)較多、較頻。缺少完善的預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制，只注重對(duì)結(jié)果的考核，缺乏過(guò)程的監(jiān)控，同時(shí)對(duì)預(yù)算差異原因缺少深入的分析，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制上重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，影響預(yù)算考核的公平與公正，從而影響了員工工作的積極性。

三、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1. 樹(shù)立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算控制要堅(jiān)持全員參與和全程控制相結(jié)合的原則。讓全體員工參與預(yù)算管理過(guò)程，這就要求全員必須要熟悉各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)溝通，降低信息不對(duì)稱(chēng)的影響，以更高效率、更優(yōu)質(zhì)量配置企業(yè)資源，全過(guò)程控制要求預(yù)算管理不能僅僅下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，編制與匯總預(yù)算預(yù)，更重要的是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、評(píng)價(jià)與考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，真正發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程控制。

2. 加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定

在編制預(yù)算時(shí)，不以歷史數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要配置資源，獲取資源的最佳配置效率，對(duì)企業(yè)的資金流、人力資源、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)資源進(jìn)行全面整合，合理規(guī)劃，規(guī)避企業(yè)資源耗費(fèi)、成本開(kāi)支的隨意等短期行為，確保預(yù)算目標(biāo)更明確，更具有可操作性。

預(yù)算定額指標(biāo)的制定要詳細(xì)分析每一項(xiàng)費(fèi)用，從每一個(gè)最小工作環(huán)節(jié)入手，分析作業(yè)單元，引用對(duì)標(biāo)指標(biāo)，分析行業(yè)均值及先進(jìn)值，找問(wèn)題，找差距，使定額管理更具科學(xué)性、合理性與可操作性，同時(shí)各預(yù)算責(zé)任主體和歸口管理部門(mén)要切實(shí)承擔(dān)起組織、參與制訂歸口范圍內(nèi)的預(yù)算事項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，分析作業(yè)環(huán)節(jié)，不斷完善和優(yōu)化作業(yè)流程，加強(qiáng)管控，提升效率，同時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不斷進(jìn)行維護(hù)與更新，使其更科學(xué)合理，具有可操作性，從而實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用更全面精細(xì)的管理與控制。

3. 推進(jìn)預(yù)算信息化管理

信息化管理要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，煙草商業(yè)企業(yè)要建立統(tǒng)一的預(yù)算管理信息化平臺(tái)，用信息化手段提升管控水平。梳理工作流程，加快系統(tǒng)集成，通過(guò)信息化系統(tǒng)固化管理權(quán)責(zé)，管理內(nèi)容、管理流程和管理制度等，在預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程中，將預(yù)算管理的預(yù)算編制、審核與批準(zhǔn)、執(zhí)行和控制、分析和評(píng)價(jià)、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)用信息化手段加以控制，通過(guò)信息化手段增強(qiáng)預(yù)算的剛性控制，減少人為主觀因素的干擾。整合現(xiàn)有的預(yù)算、核算、資金等管理信息系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的信息共享、實(shí)時(shí)反饋和控制，促進(jìn)管理的規(guī)范化與現(xiàn)代化，促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算水平的提升。

4. 完善預(yù)算控制與評(píng)價(jià)體系

預(yù)算的目的是為了實(shí)現(xiàn)管理控制，因此應(yīng)將預(yù)算控制貫穿于管理的全過(guò)程。通過(guò)預(yù)算的編制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的事前控制，預(yù)算確定后，各部門(mén)要隨時(shí)跟蹤預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，并將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事中控制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)缺補(bǔ)差，以便采取必要措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異分析，加大事后的考評(píng)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程的閉環(huán)管理。

全面預(yù)算評(píng)價(jià)體系要?jiǎng)?chuàng)新考核模式，做到科學(xué)有效，明確內(nèi)容、指標(biāo)、權(quán)重、周期等評(píng)價(jià)事項(xiàng)事項(xiàng)。包括全面預(yù)算管理組織建設(shè)、制度建設(shè)以及預(yù)算執(zhí)行情況、成本費(fèi)用控制、業(yè)務(wù)流程改進(jìn)等方面。同時(shí)預(yù)算考核不僅僅衡量資源耗費(fèi)，片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率，更要通過(guò)預(yù)算的過(guò)程管理，關(guān)注各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作業(yè)量與資源配置的合理性，量化各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)重比例，對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的主要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)考核，同時(shí)對(duì)不注重預(yù)算編制質(zhì)量，盲目加大預(yù)算支出，在預(yù)算執(zhí)行中變通手段，將不合理支出合理化的行為，做到過(guò)程考核與結(jié)果考核并重。同時(shí)合理確定預(yù)算考評(píng)結(jié)果在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重，通過(guò)納入本單位績(jī)效評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步激發(fā)單位和職工參與預(yù)算管理的積極性，真正通過(guò)全面預(yù)算管理提升企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理對(duì)于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，提高資源的配置效率，實(shí)現(xiàn)降本增效，提升企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平意義重大。煙草行業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期的年度經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)，都需要在全面預(yù)算管理上探索研究，通過(guò)全面預(yù)算管理體系作用的發(fā)揮，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：安徽省煙草公司安慶市公司）