內(nèi)控有效性與經(jīng)營效率的相關性研究

胡青路

摘要：在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制制度是一種很有效的管理手段和方式，目前受到了社會各界的廣泛關注。隨著該制度相關規(guī)范的頒布與實施，也進一步提升了內(nèi)控制度的重要性。本文主要對該制度的有效性與經(jīng)營效率的相關性進行了分析和研究。

關鍵詞：內(nèi)控制度；經(jīng)營效率；管理手段

內(nèi)控制度在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，是一種至關重要的管理手段和措施，雖然該制度對于企業(yè)發(fā)展而言并非萬能，但一旦缺失，便會對自身的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成一定影響，固可見其重要程度。為此，企業(yè)需建立合理、有效的內(nèi)控制度，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度及其有效性分析

2008年，財政部、保監(jiān)會、銀監(jiān)會以及審計署等，在首都北京召開了關于企業(yè)內(nèi)部控制制度的高層次座談會議，并出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在此進一步說明了該制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，與此同時，該法律也隨即開始在國內(nèi)廣泛實行。

內(nèi)控制度的實施對象為董事會、企業(yè)的管理人員、廣大員工等等，主要目的在于保證企業(yè)管理制度制定的合理性和科學性。具體包括相關法律法規(guī)的遵守性、企業(yè)經(jīng)營效果以及財務報告制定的可行性等。但內(nèi)控制度在具體落實的過程中，常常會由于參與主體的不確定性，進而嚴重影響了該制度的實施效果。為此，各企業(yè)在今后發(fā)展過程中，有必要對其執(zhí)行的各項因素進行深入分析，以此保證內(nèi)控制度的順利推行。

所謂內(nèi)控制度有效性，即各種制度設計是否合理，是否有效執(zhí)行，其通常是在保證該制度制定合理性和科學性的基礎上，提出更高層次的要求，目的在于保證企業(yè)各項規(guī)章制度的順利落實，并保證其時效性。目前，在大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，通常都是由內(nèi)部審計人員來負責內(nèi)控制度的執(zhí)行以及其合理性評估，而執(zhí)行的有效性一般是由企業(yè)自身做出評價，并出具相關評估報告。

結合審計準則，審計人員在內(nèi)控制度合理性評價的過程中，正常情況下，會給出以下幾種意見：無法表示意見、否定意見和無保留意見等等。其中，無保留意見是良好，否定意見是不好，而無法表示意見則表示審計范圍受到限制，進而無法做出精準評價[1]。

二、企業(yè)經(jīng)營效率的衡量標準分析

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展和管理的過程中使用內(nèi)部控制制度，其主要目的便是實現(xiàn)經(jīng)營效率的最大化。而從另一個角度看，企業(yè)的經(jīng)營效率與內(nèi)控制度之間也存在著某種特殊的關系。目前，用來衡量各企業(yè)經(jīng)營效率的標準和因素較為復雜，本文主要是借鑒了“杜邦財務分析體系”，將權益凈利率作為衡量企業(yè)經(jīng)營效率的主要標準。

權益凈利率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉率*權益乘數(shù)。故足以看出，企業(yè)在發(fā)展過程中，其權益凈利率的高低與很多因素都息息相關，如內(nèi)部資本結構、資金周轉狀況、實際銷售情況等等，各影響因素均具有較強的綜合性、復雜性和系統(tǒng)性。與此同時，權益凈利率也是企業(yè)對外公布的關鍵性指標，需提升對該問題的重視程度。

三、內(nèi)控制度有效性與經(jīng)營效率的相關性研究

（一）內(nèi)部控制制度影響銷售凈利率

所謂銷售凈利率，是利潤與銷售收入的比值，在企業(yè)發(fā)展過程中實行內(nèi)控制度，需從內(nèi)控活動、信息系統(tǒng)與溝通、風險評估、內(nèi)部控制環(huán)境以及內(nèi)控制度監(jiān)督等各個方面入手，進行綜合考慮和分析，形成一個完善的系統(tǒng)，對于企業(yè)的內(nèi)部管理進行調整，從而達到提升企業(yè)銷售效益的目的。但在如此豐富多樣的企業(yè)內(nèi)控制度中，控制活動可從很多細節(jié)方面的問題入手，實現(xiàn)全面化控制和監(jiān)督。如在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中便明確指出，企業(yè)的領導人員需充分利用財務、籌資、購銷、生產(chǎn)等等多方面信息，并通過綜合分析的方式，對企業(yè)實際的經(jīng)營狀況進行定期考察，從而可在第一時間發(fā)現(xiàn)缺陷問題，并深入分析其產(chǎn)生原因，采取針對性措施加以解決，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度影響資產(chǎn)周轉率

為提升企業(yè)發(fā)展過程中的資產(chǎn)周轉率，有必要對其銷售收入進行提升，并對現(xiàn)存的資產(chǎn)狀況進行有效掌握和控制，通過該方式，將資產(chǎn)周轉率保持在一個合理的范圍之內(nèi)。例如，在內(nèi)控活動開展過程中，要求對企業(yè)的應收賬款、存貨等流動性的資產(chǎn)進行定期查看，以此保證在第一時間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的隱患問題，以此確保各項資產(chǎn)均可為企業(yè)的良好發(fā)展貢獻出最大的作用和價值[2]。

（三）內(nèi)部控制制度影響資本結構

資本結構對于企業(yè)發(fā)展中的籌資活動和投資活動具有著較為關鍵的影響，故需保證其合理性，并保證權益資本和債務資本之間的比例關系在一個合理的范圍之內(nèi)，為企業(yè)各項活動的順利推行提供保障。

據(jù)相關調查數(shù)據(jù)顯示，進行試驗研究的國內(nèi)30家公司中，其內(nèi)部控制制度的設計均十分科學合理，運行狀況良好。但由于各公司在運營模式和特征等方面存在不同，故在權益凈利率方面也同樣會表現(xiàn)出一定的差異性，個別公司的收益可達22.9%以上，而有的公司僅僅能夠達到2.56%，差距十分懸殊。

四、結束語

綜上所述，本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度及其有效性，并對企業(yè)經(jīng)營效率的衡量標準進行了闡述，最后研究了內(nèi)控有效性與經(jīng)營效率的相關性?？偠灾?，內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營效率具有著至關重要的影響，故企業(yè)在今后發(fā)展中，需明確兩者關系，從而推動自身的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]王小露，趙娟.產(chǎn)權視角下礦產(chǎn)資源類上市公司內(nèi)部控制有效性分析[N].青海大學學報（自然科學版），2015，3305：98-104.

[2]李梓，趙潔，李卓松.我國零售業(yè)存貨管理內(nèi)部控制評價研究——基于某大型連鎖超市的案例研究[J].會計師，2015，18：75-77.

（作者單位：江蘇天宏華信會計師事務所有限公司）