淺談高校往來賬管理的問題與對(duì)策

姚慧君

摘要：當(dāng)前高校在往來賬目的管理中存在著諸多的問題，本文通過對(duì)當(dāng)前高校在往來賬的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并且針對(duì)其存在的問題尋找對(duì)應(yīng)的解決措施，以加強(qiáng)高校在往來賬管理方面的工作水平。

關(guān)鍵詞：高校往來賬；管理；問題；措施

一、高校往來賬管理所存在的問題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

長(zhǎng)期以來高校在往來賬管理方面普遍存在缺乏足夠的管理意識(shí)和先進(jìn)觀念的問題。財(cái)會(huì)人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不注重管理往來賬款，缺乏完善健全的管理機(jī)制管理往來賬款，只進(jìn)行掛賬，長(zhǎng)期不結(jié)清，部分往來賬款的當(dāng)事人已經(jīng)搬遷或者是破產(chǎn)倒閉，沒有及時(shí)計(jì)算職工發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、購(gòu)物款以及差旅費(fèi)等，存在掛賬的金額較大、戶頭較多、呆賬、壞賬比例較大的情況。

（二）會(huì)計(jì)核算信息存在失真的情況

高校日常經(jīng)營(yíng)管理過程中很可能會(huì)出現(xiàn)事業(yè)性收入、國(guó)有資產(chǎn)出租處置收入、罰沒收入、經(jīng)營(yíng)性收入以及捐贈(zèng)性收入等多種收入，為了能夠?qū)⒋祟愂杖朊撾x財(cái)政收支的監(jiān)管范圍，高校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會(huì)使用往來賬戶對(duì)此造假，例如將這些收入將其歸入往來賬目中的暫存款范圍內(nèi)，如此達(dá)到不用上繳到國(guó)庫(kù)財(cái)政專戶的目的，從而使得會(huì)計(jì)核算信息失真，出現(xiàn)小金庫(kù)、賬外賬、隱瞞收入等問題。

（三）未能有效執(zhí)行預(yù)算

高校缺乏足夠的預(yù)算意識(shí)，支付款項(xiàng)太過隨意。我國(guó)當(dāng)前的國(guó)庫(kù)集中支付制度，使得高校需保證其零余額賬戶的用款額度年終無余額，但高校在年末決算時(shí)普遍存在預(yù)算外資金結(jié)余較大的情況，所以選擇虛列教學(xué)儀器、預(yù)購(gòu)科研設(shè)備等形式避免結(jié)余款被納入下一年度財(cái)政預(yù)算，所以向往來單位轉(zhuǎn)入預(yù)算資金，實(shí)現(xiàn)套取財(cái)政資金的目的。并且為了造成預(yù)算被有效執(zhí)行的假想，將超預(yù)算支出、無預(yù)算指標(biāo)在往來賬款上掛賬，以暫存款記錄經(jīng)費(fèi)，而超支部分則歸入暫付款，實(shí)現(xiàn)表面上的平衡預(yù)算，達(dá)到對(duì)收支結(jié)余進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制財(cái)務(wù)的目的。

（四）存在歷年水電費(fèi)掛賬不予清理和缺發(fā)票等問題

高校普遍存在多年水電費(fèi)不及時(shí)繳納，直接掛在應(yīng)收賬款科目，此舉不僅會(huì)導(dǎo)致滯納金不斷增加，而且其原本應(yīng)用于支付水電費(fèi)的用款額度會(huì)因?yàn)樗娰M(fèi)的長(zhǎng)期掛賬不予清理而被挪用到其他地方；此外高校部分支出由于缺乏發(fā)票而不得不將支出計(jì)入往來賬款中的預(yù)付賬款科目，若購(gòu)買的是固定資產(chǎn)，則會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬滯后，出現(xiàn)逃避監(jiān)管的情況。部分往來賬為預(yù)支款項(xiàng)，借款人后續(xù)報(bào)銷不及時(shí)，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛往來款科目，并且即便是報(bào)銷，其所提供的發(fā)票也經(jīng)常與實(shí)際報(bào)銷內(nèi)容不匹配，甚至出現(xiàn)發(fā)票造假和沒有發(fā)票，以白條沖抵的情況。

二、解決高校往來賬管理中存在問題的措施

（一）構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制制度

通過構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制制度，從思想上讓高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員以及報(bào)銷人員打成一致認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，對(duì)借款條件、范圍、結(jié)報(bào)時(shí)間、備用金數(shù)額等都進(jìn)行明確規(guī)定。并且以工資分期抵償結(jié)清制度定期檢查清理個(gè)人的借款，采取按月從工資中進(jìn)行一定比例扣除的方式?jīng)_抵個(gè)人拖欠的逾期公款，確保其最終抵扣結(jié)清。并且通過制定責(zé)任追究機(jī)制將責(zé)任明確到個(gè)人，嚴(yán)格處理利用往來款項(xiàng)虛列支出和核算收支的行為。

（二）對(duì)于往來賬款資金的列入要嚴(yán)格按照財(cái)政要求進(jìn)行

要嚴(yán)格按照財(cái)政的相關(guān)規(guī)定列入往來款資金，為會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性提供保證。并且要加強(qiáng)管理高校財(cái)政收入與非稅收入，財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入、往來資金以及事業(yè)收入等都需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度予以細(xì)致劃分，并且要及時(shí)將其上繳至國(guó)庫(kù)的財(cái)政專戶，對(duì)于利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)收入的情況要予以嚴(yán)厲的打擊。嚴(yán)禁高校出現(xiàn)墊付往來資金的情況，必須堅(jiān)持先收后付的原則。一律按照非稅收入處理從外部獲得的經(jīng)辦款項(xiàng)和承辦款項(xiàng)，按照來源的不同，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候分別計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”中的對(duì)應(yīng)明細(xì)科目。按照指標(biāo)調(diào)整形式處理主管部門所撥發(fā)給下屬單位的經(jīng)費(fèi)，也可以在預(yù)算中直接由主管部門支出。明確橫向科研經(jīng)費(fèi)、鑒定考試費(fèi)等高校收取的各種費(fèi)用，確定其中可以歸為往來款項(xiàng)的部分，其余部分直接歸入非稅收入。

（三）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行

嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行與控制情況，加強(qiáng)對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，提高對(duì)資金收付業(yè)務(wù)的管理力度。從事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)控制高校的預(yù)算支出情況，并且對(duì)其支出情況進(jìn)行對(duì)比和分析，堅(jiān)決打擊超預(yù)算和無預(yù)算的情況，為年度預(yù)算的法定性和真實(shí)性提供保障。高校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該嚴(yán)格貫徹“先預(yù)算后支出”的原則，原則上要求控制支出比例，并且要制定詳細(xì)的支出計(jì)劃，避免出現(xiàn)無預(yù)算超支和超預(yù)算的情況，若存在急需立刻辦理事項(xiàng)出現(xiàn)的超預(yù)算支出，則后期需要上報(bào)審批，不得將其現(xiàn)行列支到往來款項(xiàng)中。

（四）定期清理高校往來賬長(zhǎng)期掛賬及缺乏發(fā)票的問題

高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期清理包括水電費(fèi)在內(nèi)的長(zhǎng)期掛賬于往來賬的應(yīng)付賬款，實(shí)現(xiàn)專款專用，同時(shí)避免出現(xiàn)繳納滯納金的情況；針對(duì)以預(yù)付賬款購(gòu)買固定資產(chǎn)等，需要按照合同相關(guān)規(guī)定及時(shí)索取相關(guān)發(fā)票。針對(duì)預(yù)支款項(xiàng)的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)催促其報(bào)銷并歸還剩余預(yù)支款，且在領(lǐng)取預(yù)支款時(shí)需由領(lǐng)款人在還款報(bào)銷相關(guān)須知上簽字以示已閱讀了解，以此保證發(fā)票的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)因?yàn)槿狈Πl(fā)票而長(zhǎng)期掛賬于往來賬忽的情況。

三、總結(jié)

高校的往來賬款是其商業(yè)信用的一種，能夠有效的減輕高校資金的運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，保障了高校的穩(wěn)定運(yùn)行。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，高校對(duì)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)交流日漸復(fù)雜，往來款項(xiàng)的種類及數(shù)量都在持續(xù)上升，所以高校自身需要不斷借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身存在問題進(jìn)行改善，提高對(duì)于往來賬的管理水平，滿足高校資金方面的需求。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院）