2018年全國(guó)兩會(huì)財(cái)稅熱點(diǎn)

●葉 青

葉青，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師?，F(xiàn)任湖北省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)，民進(jìn)湖北省委員會(huì)副主任，第十屆、第十一屆全國(guó)人大代表。湖北省政協(xié)常委，人口資源環(huán)境委員會(huì)副主任，國(guó)家審計(jì)署特約審計(jì)員，貨幣政策委員會(huì)百名專(zhuān)家?guī)鞂?zhuān)家，湖北省政府咨詢(xún)委員會(huì)委員，湖北省委講師團(tuán)專(zhuān)家。

從今年2月8日開(kāi)始，人民網(wǎng)推出兩會(huì)調(diào)查，最終有十大問(wèn)題最受網(wǎng)民關(guān)注：反腐敗斗爭(zhēng)、社會(huì)保障、教育改革、醫(yī)療改革、脫貧攻堅(jiān)、住房制度、改革開(kāi)放、環(huán)境保護(hù)、鄉(xiāng)村振興、依法治國(guó)。其中雖然沒(méi)有具體的財(cái)稅問(wèn)題，但是，每一件事都觸碰到財(cái)稅的神經(jīng)，因?yàn)椤八械纳鐣?huì)問(wèn)題，最終都是財(cái)政問(wèn)題”。

今年兩會(huì)上，比較集中的財(cái)稅問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

一、對(duì)進(jìn)一步減負(fù)的期盼

2018年的政府工作報(bào)告，內(nèi)容極為豐富，其中，財(cái)稅改革的內(nèi)容占有重要的分量。稅收問(wèn)題作為營(yíng)商環(huán)境中的重要因素，占據(jù)較大篇幅。

首先，降低稅負(fù)與非稅收入超過(guò)11000億元以上，比上年多一千億。其中，全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元。全年要為市場(chǎng)主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元。對(duì)企業(yè)與消費(fèi)者、投資者來(lái)說(shuō)，都是利好消息。

其次，把成熟的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)。比如，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍從9個(gè)試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國(guó)。

近年來(lái)，企業(yè)稅負(fù)重等話(huà)題廣受關(guān)注。對(duì)此，劉尚希委員認(rèn)為，“一些觀點(diǎn)夸大了我國(guó)企業(yè)稅負(fù)成本?！苯?jīng)過(guò)調(diào)查，劉尚希委員認(rèn)為，近六成企業(yè)“納稅總額占營(yíng)業(yè)收入的比重”小于5%。九成以上的企業(yè) “納稅總額占應(yīng)收的比重”小于15%。這個(gè)觀點(diǎn)具有權(quán)威性。

二、房地產(chǎn)稅將是地方稅

政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，要健全地方稅體系，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。在記者會(huì)上，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)房地產(chǎn)稅問(wèn)題做了重要的表態(tài)：所有的工商業(yè)住房和個(gè)人住房要交稅。按照評(píng)估值來(lái)征稅。在所有國(guó)家的房地產(chǎn)稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。房地產(chǎn)稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。開(kāi)征房地產(chǎn)稅之后，將合并整合相關(guān)的一些稅種。

楊偉民委員認(rèn)為，房地產(chǎn)稅的出臺(tái)是必要的，需要慎重研究，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，詳細(xì)論證。應(yīng)該實(shí)行差別化政策，不同地方房?jī)r(jià)不同，稅率可能不一樣。除了不同地區(qū)之間存在差別，不同家庭之間也應(yīng)該差別化征收。

房地產(chǎn)稅屬于地方稅，這對(duì)不同水平房?jī)r(jià)的城市，可以把房地產(chǎn)稅作為一個(gè)調(diào)節(jié)手段，如果能夠?qū)崿F(xiàn)與房?jī)r(jià)的有效配合，在吸納經(jīng)濟(jì)資源方面，將發(fā)揮巨大的作用。消費(fèi)者可能會(huì)采用“以腳投票”的方式，做出應(yīng)有的選擇。

三、個(gè)稅改革

政府工作報(bào)告中有兩處提及個(gè)人所得稅。“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（實(shí)為免征額），增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕”。這標(biāo)志著個(gè)稅改革進(jìn)入一個(gè)新的高度。

個(gè)人所得稅的改革，是歷年全國(guó)兩會(huì)最為敏感的稅收問(wèn)題，是很多代表委員關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。

今年兩會(huì)還沒(méi)有召開(kāi)，繼致公黨中央、農(nóng)工黨中央提出以家庭征收個(gè)稅的提案后，全國(guó)工商聯(lián)建議個(gè)稅起征點(diǎn)從目前的3500元提升至7000元，并提高個(gè)人自行納稅申報(bào)起征點(diǎn)（免征額），由目前12萬(wàn)元再提升至24萬(wàn)元。降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，建議從3%-45%降至3%-30%以下。

此后，董明珠代表又一次建議：個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至一萬(wàn)。

許家印委員建議：不僅要提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，而且應(yīng)該大幅度提高到一萬(wàn)元以上?，F(xiàn)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了比較大的變化，尤其是消費(fèi)占比不斷提升。減免個(gè)稅，增加工薪階層的收入，可以有效拉動(dòng)消費(fèi)。

丁磊委員建議：推動(dòng)個(gè)稅征收模式由分類(lèi)計(jì)征逐步轉(zhuǎn)向綜合計(jì)征，降低個(gè)稅綜合稅率。個(gè)人所得稅分類(lèi)計(jì)征的方式給納稅人分解、騰挪收入以達(dá)成避稅目的提供了空間。

姚勁波代表認(rèn)為中國(guó)大城市的租賃市場(chǎng)建設(shè)仍面臨著諸多瓶頸，希望政府進(jìn)一步推動(dòng)“租購(gòu)并舉”等制度的落實(shí)，增強(qiáng)承租者的“安全感”，進(jìn)一步放寬承租人租房時(shí)的公積金提取限額，并考慮租金抵扣個(gè)人所得稅。

黃洪委員提出個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)獲有關(guān)部門(mén)通過(guò)，具體實(shí)施辦法正在走流程。只要是符合條件的保險(xiǎn)公司都能試點(diǎn)。

尹中卿代表表示，中國(guó)過(guò)去幾次個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該有一個(gè)計(jì)算公式。既然沒(méi)有公式，建議按慣例提高一倍，調(diào)整至7000元或7500元比較合適。

綜觀這些建議都有較強(qiáng)的合理性。2011年以來(lái)個(gè)稅起征點(diǎn)沒(méi)有調(diào)整，由于物價(jià)上升快已顯得偏低。今年將加快推進(jìn)這項(xiàng)改革。

四、國(guó)地稅合并：工商聯(lián)一攬子建議

經(jīng)過(guò)深入討論選題、廣泛征集初稿、扎實(shí)調(diào)查研究、集體討論修改、主席辦公會(huì)議審議，今年全國(guó)工商聯(lián)最終形成了30件團(tuán)體提案和7篇大會(huì)書(shū)面發(fā)言。這種大力度、大面積、大范圍地提財(cái)稅問(wèn)題，過(guò)去少有。除了個(gè)人所得稅之外，還有：

一是國(guó)稅、地稅合并。這樣既有利于政府減少稅務(wù)監(jiān)管的投入，還可以降低企業(yè)因現(xiàn)行國(guó)、地稅分立體系而產(chǎn)生的多頭管理的成本等。最終的結(jié)果大家知道：在機(jī)構(gòu)改革方案中，國(guó)稅地稅在分開(kāi)24年之后順利合并。筆者認(rèn)為，“兩局合并”，一是由于稅收成本居高不下，二是“營(yíng)改增”之后，地稅局的任務(wù)銳減。三是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，稅收征管進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

二是取消印花稅。印花稅多達(dá)13個(gè)稅目且稅率較高，特別是按賬本收稅已不合適。包括供應(yīng)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花。

三是允許利息抵扣。繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”的抵扣鏈條。將企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款融資產(chǎn)生的利息等融資費(fèi)用相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅也納入抵扣鏈條。

四是允許壞賬抵扣。對(duì)符合國(guó)家稅務(wù)總局 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定的逾期無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、因擔(dān)保引起的代償款等壞賬損失，應(yīng)該及時(shí)批準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

五是降低企業(yè)所得稅。按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革給企業(yè)降成本的要求，建議將企業(yè)所得稅率降至15%～20%，提升企業(yè)在全球競(jìng)爭(zhēng)力。

由上可知，全國(guó)工商聯(lián)對(duì)稅收問(wèn)題的看法具有代表性，體現(xiàn)了民營(yíng)企業(yè)的基本要求與期盼。建議國(guó)家稅務(wù)總局把全國(guó)工商聯(lián)作為稅制改革的調(diào)研基地。

五、設(shè)立“納稅人日”

為進(jìn)一步喚醒對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保護(hù)，提升納稅人的社會(huì)地位，增強(qiáng)納稅人的自豪感和榮譽(yù)感，提升納稅人的獲得感，在今年的全國(guó)兩會(huì)上，來(lái)自山東代表團(tuán)的全國(guó)人大代表、山東電影電視劇制作中心藝術(shù)副總監(jiān)、以提財(cái)稅建議著稱(chēng)的作家趙冬苓向大會(huì)提交了《關(guān)于推動(dòng)設(shè)立“納稅人日”的建議》。

《建議》指出，設(shè)立“納稅人日”，第一是順應(yīng)時(shí)代變革，接軌國(guó)際潮流的需要。第二是踐行核心價(jià)值觀念，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧的需要。第三是深化行政體制改革，推動(dòng)政府機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)型的需要。第四是全面推進(jìn)依法治國(guó)，提升納稅遵從擔(dān)當(dāng)?shù)男枰?。第五是?gòu)建稅收新文化，增強(qiáng)國(guó)家軟實(shí)力的需要。

在過(guò)去的五年中，趙代表提了一系列財(cái)稅方面的建議，直擊財(cái)稅工作的軟肋。比如，稅收立法權(quán)的回歸。今年所提的“納稅人日”在山東已經(jīng)有成功的案例。

六、加大民生投入

經(jīng)過(guò)多年來(lái)的努力，各級(jí)財(cái)政的民生支出都達(dá)到了75%上下，當(dāng)然，民生投入沒(méi)有句號(hào)。今年兩會(huì)就有幾個(gè)民生方面的熱點(diǎn)。

一是加裝電梯。報(bào)告提出，提高新型城鎮(zhèn)化質(zhì)量。有序推進(jìn)“城中村”、老舊小區(qū)改造，完善配套設(shè)施，鼓勵(lì)有條件的加裝電梯。

鼓勵(lì)有條件的加裝電梯是個(gè)一舉兩得的做法，一方面提高了生活品質(zhì)，對(duì)老年人來(lái)說(shuō)，是一種切切實(shí)實(shí)的幫助。另一方面，擴(kuò)大了鋼鐵、電機(jī)、就業(yè)等的需求。這是首次寫(xiě)進(jìn)全國(guó)政府工作報(bào)告的舉措。重要途徑之一就是通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼完成。有的地方每部電梯財(cái)政補(bǔ)貼20萬(wàn)元。

二是學(xué)前教育。報(bào)告提出：要多渠道增加學(xué)前教育資源供給，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段，加強(qiáng)對(duì)兒童托育全過(guò)程監(jiān)管。民進(jìn)中央也提交了《關(guān)于大力發(fā)展0-3歲嬰幼兒托育服務(wù)的提案》，為嬰幼兒托育服務(wù)的發(fā)展建言獻(xiàn)策。

三是互助式養(yǎng)老，對(duì)于養(yǎng)老的問(wèn)題，報(bào)告做了最新的表述：發(fā)展居家、社區(qū)和互助式養(yǎng)老，推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，提高養(yǎng)老院服務(wù)質(zhì)量?；ブ金B(yǎng)老，是通過(guò)發(fā)起成立互助社，帶動(dòng)低齡老人服務(wù)高齡老人，以互助的方式解決社區(qū)養(yǎng)老問(wèn)題。“醫(yī)養(yǎng)結(jié)合”就是指醫(yī)療資源與養(yǎng)老資源相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源利用的最大化。

七、預(yù)算更加公開(kāi)

為打造“陽(yáng)光財(cái)政”，全國(guó)人大力推預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。截至2017年12月底，全國(guó)31個(gè)省級(jí)人大常委會(huì)預(yù)算工委都實(shí)現(xiàn)了與政府財(cái)政部門(mén)預(yù)算決算的信息聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)；在中央本級(jí)，全國(guó)人大預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督系統(tǒng)(一期)也已上線試運(yùn)行。這得到了許多代表委員的支持。

兩會(huì)期間，中共中央辦公廳印發(fā)了《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的指導(dǎo)意見(jiàn)》并發(fā)出通知，按照黨中央改革部署要求和預(yù)算法、監(jiān)督法規(guī)定，人大對(duì)支出預(yù)算和政策開(kāi)展全口徑審查和全過(guò)程監(jiān)管：支出預(yù)算的總量與結(jié)構(gòu)；重點(diǎn)支出與重大投資項(xiàng)目；部門(mén)預(yù)算；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付；政府債務(wù)。這將為各級(jí)代表委員監(jiān)督預(yù)算提供新的手段。■