上市公司預(yù)算與實(shí)際偏差原因和建議

□丁 朝

(北京工商大學(xué) 北京 海淀 100048)

1 上市公司預(yù)算松弛的成因

1.1 信息的采集問題

預(yù)算的首要需求就是對信息的采集。進(jìn)行預(yù)算編制的成員與基層真正了解自身需求的人員信息上的不對稱就會導(dǎo)致預(yù)算在編制的過程中產(chǎn)生不同的偏差，這種不同的偏差積少成多，就會造成預(yù)算的相對不合理。兩個甚至多個的管理層對信息的掌握程度完全不同。一般情況下，下層管理者在進(jìn)行預(yù)算信息采集的過程中為了切合自身利益，會故意高估企業(yè)在運(yùn)營中的支出、低估員工的業(yè)績水平，這樣會造成超額完成預(yù)算的假象，從而獲取公司的獎勵。也或者僅僅是為了在預(yù)算當(dāng)中為自己流出一定的能動空間讓自己在一年的工作中能有游刃有余。個人的目標(biāo)和公司的目標(biāo)不相匹配，預(yù)算想達(dá)到的公司目標(biāo)和公司員工給自己在工作中的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)并不相符。所以這樣管理層很難獲得正確的需求信息從而造成預(yù)算的不準(zhǔn)確。

1.2 規(guī)避未來的不確定性風(fēng)險

預(yù)算編制是基于歷史業(yè)績，目的是對未來進(jìn)行預(yù)測評價。但是未來是存在很多不可預(yù)測的風(fēng)險，是在當(dāng)時預(yù)算是難以考慮的到的。主要表現(xiàn)為兩個方面。作為一名預(yù)算編制者，也要考慮自身的利益，一是市場以外難以預(yù)測的情況發(fā)生，這就需要在編制預(yù)算的時候留有一定余地給出相對于自己較為寬松的預(yù)算，以備在發(fā)生不可控的情況下，上層管理者因為預(yù)算的難以達(dá)成而對預(yù)算編制著進(jìn)行責(zé)罰。對自己在今后的工作仕途中產(chǎn)生不利的影響，所以適當(dāng)?shù)膶捤深A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)去達(dá)到規(guī)避自己風(fēng)險，也會影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。

1.3 考核機(jī)制相對于預(yù)算的不合理

有合理的預(yù)算就應(yīng)該配有合理的獎懲機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)的獎懲機(jī)制中，企業(yè)的管理者對其員工的考核是有一定的壓力的。作為管理者自然是希望更大的榨取員工的潛能以更好的達(dá)到自己企業(yè)目標(biāo)的目的。為了避免來自上級部門的獎懲壓力，獎懲機(jī)制過于嚴(yán)厲就會導(dǎo)致在編制預(yù)算的過程當(dāng)中有意的去寬松預(yù)算的行為。

2 解決上市公司預(yù)算松弛的建議

2.1 加強(qiáng)部門之間的信息交流

加強(qiáng)部門于部門之間的交流信息，做好不變樣的信息傳遞。而且在制定預(yù)算的過程當(dāng)中，預(yù)算的編制一定要具有戰(zhàn)略性，因為預(yù)算是公司戰(zhàn)略的具體實(shí)施模板。這個模板一定要有利于公司布置戰(zhàn)術(shù)，已達(dá)成自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。在這個前提下需要預(yù)算編制者廣泛收集相關(guān)信息，動員每一個在職職工。做一些記名性的調(diào)查然后匯總數(shù)據(jù)。且保證這些數(shù)據(jù)能夠無差的傳達(dá)上來。讓確保信息的真實(shí)可靠性成為全公司每年例行的事情，高度的重視起來。

2.2 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段管理

在執(zhí)行中貫徹“剛?cè)岵?jì)”的原則：預(yù)算在執(zhí)行當(dāng)中基于員工的不同情況和不同目的，例如工作性質(zhì)的特殊化和工作環(huán)境的突然變化帶來的相對性影響。去讓預(yù)算的相對寬松合理化。對于這種情況企業(yè)切記萬萬不可實(shí)行一刀切的原則。不做任何調(diào)查就直接處罰，也不能不做任何調(diào)查就不了了之。所以就要堅持“剛?cè)岵?jì)”的原則，預(yù)算管理部門一定要制定好一套自己的理論尺度，白紙黑字的明文規(guī)定，實(shí)在特殊的情況可以申請管理者去探討后執(zhí)行處理。既不能毀了預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)，也不能傷了員工的心。這就要求嚴(yán)格監(jiān)督審核下級部門的預(yù)算執(zhí)行情況，也要對例外事項進(jìn)行處理和審核，所以要有明確的文件讓員工服氣。這樣就能保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和在整個年度中對預(yù)算的有效的控制。

2.3 合理的考評激勵機(jī)制與上市公司道德建設(shè)并重

確定合理的考評和激勵機(jī)制：上市公司首先要確定自己的長期目標(biāo)，然后把它分為若干個階段的短期目標(biāo)。短期目標(biāo)的要求需要具體而且夠短。最好在可見的范圍內(nèi)就可以完成。然而這些短期的目標(biāo)的唯一目的是實(shí)現(xiàn)公司的長期目標(biāo)。所以圍繞上市公司的戰(zhàn)略長期目標(biāo)去綜合評價，把階段性的評價分配到每一個短期目標(biāo)內(nèi)，不僅能激勵員工的積極性，還能夠有條不紊的保證自己的長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬良勇．上市公司預(yù)算松弛成因淺析[J]．財會通訊，2002,12：272．