“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費財務管理問題研究

肇麗穎

(沈陽工程學院 財務處，遼寧 沈陽 110136)

當前，高校已成為我國財政科研資金的一個重要投放地，也成為科技創(chuàng)新的重要孵化基地，科研創(chuàng)新水平已成為衡量一所高校辦學質(zhì)量的重要參考指標。各高校在科研的人力、物力、財力上的投入在不斷增強，政府對科研的扶持力度和科研經(jīng)費投放也在日益增多。但隨著科研項目和資金不斷增加，高校對于科研經(jīng)費的財物管理卻嚴重滯后。鑒于這種情況，2017年3月，教育部聯(lián)合中央編辦、發(fā)展改革委、財政部和人力資源社會保障部五部門共同印發(fā)《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務改革的若干意見》(以下簡稱《意見》)，《意見》涉及的“放管服”各方面，都極大地影響著高?？蒲薪?jīng)費財物管理政策，在“放管服”改革背景下，高?？蒲薪?jīng)費財務管理如何快速跟進，對高校未來的科研活動發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

一、把握《意見》精神實質(zhì)，用好高?？蒲薪?jīng)費財務管理新政

1.用好新政賦予的經(jīng)費自主使用權(quán)，出臺相應的財務和資產(chǎn)管理對策

《意見》新政策頒布前，高校科研經(jīng)費采取的是“戴帽下達，以條為主”的管理模式，使用管理甚為嚴格，在統(tǒng)籌和使用兩方面都有較為嚴格的管控和限制，科研經(jīng)費使用沒有靈活性可言。這就造成了各高校貌似有充裕的科研經(jīng)費躺在賬面上，而實際上在科研活動中可用來支配使用的卻少得可憐。財務管理在各種條條框框的限制下，很難服務好學校的科研活動。

針對存在的問題，《意見》中特別強調(diào)要完善和加強高校經(jīng)費使用管理。這個政策解讀有以下兩個方面的意思：一是要大力優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升基本支出比例；二是在放寬高校處理資產(chǎn)權(quán)限的同時，加強資產(chǎn)處置的備案和報批。綜合這兩個層次的含義就是：要不斷優(yōu)化高等教育撥款結(jié)構(gòu)，在基本支出方面加大保障力度，借助于改進項目管理的方式，圍繞項目資金性質(zhì)制定服務型的資金管理辦法，采取總量額度管理、負責人自主調(diào)配支出結(jié)構(gòu)等措施，擴大高?？蒲许椖抠Y金的使用權(quán)。這一新政對科研經(jīng)費在額度方面、使用方面均給予了較大的自主使用權(quán)。為應對新政策，客觀上要求高校財務管理的各相關(guān)方面要有針對性地出臺相應的管理政策，從而最大化地發(fā)揮自主統(tǒng)籌效用，更好地擴大自身的統(tǒng)籌權(quán)，進而提升科研經(jīng)費管理和使用的效率。

2.強化科研經(jīng)費的事中事后監(jiān)管，優(yōu)化科研經(jīng)費服務科研的服務環(huán)境

在新政實施之前，政府撥款事先就具體規(guī)定了資金的用途，撥款在使用時設(shè)定了較多的控制條件，但忽視了事中和事后的監(jiān)管。針對這種情況，《意見》強調(diào)兩個方面的變革：第一是要建立健全事中事后監(jiān)管機制，第二是要營造更好的服務環(huán)境。具體來講就是要服務和監(jiān)管結(jié)合，區(qū)分科研項目資金與日常運行經(jīng)費項目用途的不同，在事中和事后的監(jiān)管和評價方法存在差異，對科研經(jīng)費的監(jiān)管適宜采取包括更為完善的信用機制、隨機抽查、嚴格的督導巡視，以及聘請第三方評估等辦法，充分加強科研經(jīng)費的事中和事后監(jiān)管。

《意見》尤其對相關(guān)服務環(huán)境建設(shè)提出了很多具體要求：有關(guān)部門要樹立全局意識，加強協(xié)調(diào)，相互配合，整體推進；簡化優(yōu)化規(guī)范服務流程、辦事程序，縮短辦事時限，改進服務質(zhì)量。簡化資金使用簽批程序，目的是減少高校教學科研人員耗費在科研事項上的時間和精力，騰出更多的時間集中精力搞科研。高校財務部門在科研經(jīng)費管理方面更應該根據(jù)《意見》精神，創(chuàng)新工作，針對財務管理中存在的諸多問題，采取相應的對策和措施，做好“放、管、服”三個方面的工作，提高高校科研經(jīng)費管理的質(zhì)量和效率。

二、 充分理解好《意見》對癥下藥

高?？蒲薪?jīng)費在管理方面因長期形成的貫性，已經(jīng)有許多方面不適應當下高?？蒲泄ぷ靼l(fā)展要求，也不符合《意見》的指導思想和要求，這些問題如果得不到及時的改進，就會嚴重影響科研工作的發(fā)展。綜合起來，當前在高?？蒲薪?jīng)費管理中主要存在以下問題：

(1)科研經(jīng)費管理制度落伍，創(chuàng)新設(shè)計不到位、不及時。2015年，中央在科研領(lǐng)域倡導“放管服”，但是，這些新政的實施需要有關(guān)經(jīng)費主管部門消化、吸收，最后制定出臺相應的政策。由于政策吸收落實時間長，導致高校在這方面更加滯后，不能及時出臺新的科研經(jīng)費管理制度，阻滯了科研經(jīng)費財務管理的改革進度。高校并不是一個專門的科研機構(gòu)，教師的主業(yè)是教學，培養(yǎng)學生，同時，在教學科研管理制度中，每個教師又要承擔很重的科研任務。教師的精力有限，他們能夠獲取的科研信息有限，對于有關(guān)科研經(jīng)費政策理解、經(jīng)費的使用和報銷，都存在著許多困惑。如果財務管理制度不與時俱進，就無法用更加人性化的服務來推動教師的科研活動，這同時也會給髙?？蒲胸攧展芾碓斐珊芏鄦栴}和矛盾。

(2)科研經(jīng)費預算編制簡單生硬，脫離科研活動客觀實際要求?？蒲薪?jīng)費預算編制是經(jīng)費管理的一個重要手段，但是，由于其出發(fā)點和指導思想落后，致使預算管理制度機械教條，加之我們在執(zhí)行過程中過分強調(diào)預算制度的剛性原則，讓條條框框過細的預算制度執(zhí)行難、落實難。同時各高校又相應制定了一系列的財務管理制度，導致科研經(jīng)費報銷手續(xù)繁雜，這就違背了加強經(jīng)費管理和引導經(jīng)費合理使用的初衷，甚至在具體情況復雜多變的科研活動中，科研人員使用科研經(jīng)費很不便利，限制了科研人員科研活動的開展，束縛了他們的科研步伐，從而失去了預算編制的意義。

(3)項目績效考核機制不健全不科學，績效評價體系有待完善?？蒲锌冃Э己艘呀?jīng)成為教師評定職稱的一個重要指標。目前，高校科研項目績效考核主要是對項目組成員的績效考核，由于高校對于科研項目的申報環(huán)節(jié)管得嚴，課題立項非常困難，因此對于執(zhí)行過程和結(jié)果不太重視。其實，高校人員業(yè)績評價考核是一個非常復雜的體系，財務指標考評不是考核的主要指標，但是科研經(jīng)費的財務管理和執(zhí)行過程又耗費了科研人員的很大一部分精力，這顯然是非常不合理、不科學的。應該建立健全完備的績效評價體系，要重視立項前的預算填報和立項后的績效考核，這應該是當前高校科研經(jīng)費財務管理改革的一個重要任務。

(4)審計監(jiān)督重疊和日常審批環(huán)節(jié)多。從項目預算、預算執(zhí)行、結(jié)題過程，審批、審計和監(jiān)督在每個環(huán)節(jié)中都存在，每個環(huán)節(jié)都需要項目組提供紙質(zhì)材料和電子材料，消耗了科研人員的時間和精力，科研人員普遍感覺立項結(jié)題不難，難的是資金的使用和報銷簽批的層層環(huán)節(jié)和審計過程，內(nèi)容重復、效率低下。高?？蒲薪?jīng)費管理層級多，從院系到項目組負責人，從科研院、財務處到國有資產(chǎn)處等部門，管理和監(jiān)督形式龐大，報銷審批程序繁瑣，讓科研人員有一種非常疲憊的感覺，加之管理規(guī)定不一，部門之間銜接不暢，程序復雜，耗費了科研人員大量的寶貴時間和精力。

三、改進“放管服”新政下的財務管理工作

(1)制定服務于科研需要的高?？蒲胸攧展芾碇贫?，改變不適應“放管服”新政科研經(jīng)費管理制度。改革財務管理、資金審批、政府采購和資產(chǎn)管理等制度中原有的規(guī)定，建立以簡化資金使用審批流程、放寬預算管理中預算調(diào)整權(quán)限、縮短政府采購時間和環(huán)節(jié)等以服務科研需要為目的的管理制度，開展事中事后抽查監(jiān)督的辦法，建立考核科研項目的社會轉(zhuǎn)化成果和社會影響力為目標的考核機制。在制度中去除已經(jīng)不適應、不符合新政大背景的制度，有效地進行科學合理的改革和創(chuàng)新，為規(guī)范科研經(jīng)費的使用、提高科研效果的社會影響力，為提升科研經(jīng)費服務管理水平提供有力保障。

(2)加強“放管服”新政下高校的內(nèi)部控制。“放管服”是一個管理服務體系，要想有效地貫徹落實新政，并切實取得成效，最關(guān)鍵的是要完善高校內(nèi)控系統(tǒng)。這就要求高校管理體系要扎實推進會計監(jiān)督制度，做到財務監(jiān)督程序化，審計監(jiān)督常態(tài)化，崗位監(jiān)督固態(tài)化，民主監(jiān)督制度化。同時，要通過嚴格規(guī)范會計崗位職責分工，強化會計信息監(jiān)督，做到定期考核和輪換，有效杜絕信息誤解和決策失誤。要將內(nèi)部審計制度常態(tài)化，依照制度進行定期和不定期的審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并將問題的責任落實到相關(guān)責任人，這樣才會從根本上減少損失和危害的發(fā)生，才能夠不斷完善制度，反過來指導管理實踐，從而提升科研經(jīng)費管理水平和使用效益。

(3)加強科研項目資金使用期限管理，重視“放管服”新政下科研項目結(jié)余經(jīng)費的管理。對于科研人員來說，科研經(jīng)費多多益善。在過去原有的制度下，由于財務管理嚴格僵化，特別是對科研經(jīng)費預算剛性管理，存在科研項目結(jié)題不結(jié)賬，科研經(jīng)費結(jié)余現(xiàn)象普遍，在財務賬面上滯留時間長等問題。由于項目資金是?？顚Ｓ?，不能用作其他用途，等同于是高校的一項負債，長期滯留的科研結(jié)余資金，增加了高校的負債。因此，加強科研項目的期限管理和結(jié)清資金的意識，使之成為一種制度規(guī)定內(nèi)容，讓科研人員建立起科研項目結(jié)題就要結(jié)賬意識。對放棄結(jié)余資金的，要根據(jù)資金立項依據(jù)歸還出資單位或者由負責人出具放棄結(jié)余資金使用權(quán)說明，轉(zhuǎn)為高校其他收入管理使用。對績效考核優(yōu)秀、社會影響力大的項目結(jié)余資金實行獎勵辦法，這樣才能讓結(jié)余科研經(jīng)費得到充分和有效的使用，讓多數(shù)人心服口服。

(4)簡化對科研經(jīng)費中所列的設(shè)備和物資采購管理流程和采購監(jiān)管，簡化固定資產(chǎn)的處置管理和審批流程?？蒲薪?jīng)費是有特定項目用途的資金，專款專用。要建立以服務為導向的科研經(jīng)費政府采購流程和辦法，縮短采購時間，服務科研需要。對固定資產(chǎn)處置中的報廢審批流程方面，過去的政策對資產(chǎn)處置要求非常嚴格，這就大大增加了制度的執(zhí)行成本，降低了執(zhí)行的效率，更造成了資源的不合理浪費，不適應客觀發(fā)展需要。“放管服”新政給予了高校資產(chǎn)處置寬松權(quán)限，允許高校自主處置達到報廢年限的資產(chǎn)，報廢殘值收入、處置收益歸學校。

(5)加強人員培訓，注重計算機網(wǎng)絡技術(shù)應用。再好的財務管理政策和制度都依仗具體工作人員的執(zhí)行。準確學習、理解、運用好新政，熟練掌握諸多事項的具體流程，都需要通過加強相關(guān)人員的培訓來解決。要通過人才培養(yǎng)計劃讓每一名會計人員都不斷提升自身業(yè)務能力和水平，為他們提拔與晉升創(chuàng)造條件，鼓勵他們參加晉升職稱的各類培訓和考試，為他們創(chuàng)造單位間相互交流學習的機會，使之不斷適應新政變化，推動科研經(jīng)費的財務管理工作。同時，伴隨辦公自動化和人工智慧化的大趨勢，更應該在人員培訓和辦公設(shè)備配套中，注重擴大計算機技術(shù)的應該范圍，通過高效管理軟件，利用網(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)信息共享，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的速度和準確性。

在以“放管服”為核心的科研經(jīng)費管理改革的新形勢下，高校財務管理要通過創(chuàng)新工作，來真正重視“放、管、服”，切實將這三個方面的工作做扎實。因為，科研經(jīng)費是高校提升科研創(chuàng)新理論和技術(shù)水平、促進學科發(fā)展、培養(yǎng)創(chuàng)新型人才、全面提高院校綜合實力和競爭力的一個強有力保障。高校在科研經(jīng)費管理上，只有真正貫徹落實“放管服”科研經(jīng)費管理的新思想，高?？蒲泄ぷ鞑拍茏プ⌒聶C遇，做出新成績，才能有效激發(fā)科研人員的主觀能動性，增強他們從事科研工作的積極性和創(chuàng)造性。財務管理工作通過對科研經(jīng)費的科學管理，才能達到為院校科研發(fā)展增添新動力的目的。

[1] 國務院.關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[EB/OL].[2017-02-15].http://www.mlr.gov.cn/kj/tzgg/201702/t20170215_1440252.htm.

[2] 中共中央辦公廳,國務院辦公廳.關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策[EB/OL].http://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5100034.htm.

[3] 楊海平.加強高?？蒲薪?jīng)費管理策略研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016(24):1-2.

[4] 張廣楠.關(guān)于遼寧省預決算公開情況的調(diào)研和思考[J].沈陽工程學院學報：社會科學版，2017(3):347-349.