中小企業(yè)稅務風險管理研究

吳勛賢

摘要：近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在國民經(jīng)濟以及社會發(fā)展中具有不可替代的作用。然而，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、風險識別和承擔能力較弱，同時更缺乏稅務風險管控意識，導致企業(yè)成本增加。在新一輪財稅政策改革下，中小企業(yè)更需要得到稅務風險管理方面的專業(yè)指導，來做好稅務風險防范的工作。本文在闡釋稅務風險含義的基礎上，針對中小企業(yè)稅務風險的成因，提出稅務風險的防范措施。

關鍵詞：中小企業(yè) 稅務風險管理 措施

一、引言

一直以來，中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，是最具活力的企業(yè)群體?！笆濉逼陂g，政府就中小企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，將對中小企業(yè)產(chǎn)生重大影響。稅務問題對中小企業(yè)影響至關重要，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著“營改增”稅制改革地不斷完善，中小型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠也會得到顯現(xiàn)，新的稅制改革必然引導企業(yè)更好地進行產(chǎn)業(yè)升級和結構調整。

二、稅務風險管理理論概要

稅務風險的管理，是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務方面的管理。它是對納稅籌劃過程中可能發(fā)生的風險進行識別、衡量評估、分析評價，并進行防范和控制。中小企業(yè)稅務風險主要包括：企業(yè)納稅行為不遵循稅法規(guī)定，遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害；企業(yè)經(jīng)營決策和日?；顒舆m用稅法不準確，沒有充分利用優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)負擔。

三、中小企業(yè)稅務風險成因分析

（一）中小企業(yè)涉稅人員業(yè)務素質較低

一般來說，涉稅人員業(yè)務素質的高低直接影響企業(yè)的稅務風險。但是由于涉稅人員業(yè)務素質的限制，辦稅人員并沒有對財務、稅務等法律法規(guī)理解深入，以及充分了解和掌握涉稅業(yè)務，給企業(yè)增加了不必要的納稅風險，主要體現(xiàn)在：

混淆財務會計與稅務會計之間的差異。由于稅務會計與財務會計的目標、遵循的基本準則不同，稅法與會計準則之間仍然存在較大的差異。財務工作者容易混淆在資產(chǎn)、負債和收入、費用的確認與計量、固定資產(chǎn)攤銷方法與年限、視同銷售、分期收款等日常業(yè)務處理與稅法之間的差異；費用扣除不準確；對支出的資本化或費用化處理不當；成本、費用在各項目之間劃分不清晰；納稅籌劃不當，籌劃方案存在漏洞或者籌劃方案不夠全面和詳細以及不能適應外部環(huán)境的變化。

（二）會計核算制度不夠完善

會計基礎工作薄弱是造成我國中小企業(yè)稅務風險的主要成因，主要體現(xiàn)在：賬簿開設不規(guī)范，科目設計不完整；發(fā)票管理不完善，造成相關稅務手續(xù)不齊全；成本計算和費用計提缺乏相關手續(xù)；原始憑證不完整、不規(guī)范。

（三）國家財稅政策方面的影響

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，總會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調整。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，全面深化改革進入關鍵期，為增強中小企業(yè)發(fā)展活力，國家和地方政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。另外，為適應經(jīng)濟轉型和配合財稅改革，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)出臺了不同的稅收政策。因此企業(yè)把握稅收政策的難度就增加了。

四、稅務風險防范措施

（一）提高涉稅人員的業(yè)務水平

首先，企業(yè)管理人員要增強自身的稅務風險意識，隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學習、外部培訓、專業(yè)咨詢等方式，幫助財務涉稅人員及時掌握最新的稅務知識，提高規(guī)避稅務風險的能力，可以相對保證納稅的準確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯(lián)系實際，從企業(yè)的風險識別情況出發(fā)，制定合理的稅務風險防范措施。

（二）加強內(nèi)控制度建設

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風險管理的重要內(nèi)容，建立健全內(nèi)控制度，是防范稅務風險的重要途徑。為此，企業(yè)可以參照《企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中的引導，針對企業(yè)自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)控體系，設計出合理、合法、有效的稅務風險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規(guī)范化。同時強化內(nèi)部審計工作，設立稅務風險管理組織機構，定期邀請第三方機構對企業(yè)涉稅風險進行全面檢查與評估，防范稅務風險的發(fā)生。

五、結束語

總之，中小企業(yè)稅務風險貫穿于企業(yè)稅務管理的整過程，對企業(yè)稅務風險管理的研究是企業(yè)發(fā)展的必然。要想有效地控制企業(yè)的稅務風險，只有結合企業(yè)運營控制、日常管理等自身情況，以企業(yè)稅務管理流程為主線，參照先進企業(yè)的管理經(jīng)驗，構建一個能融入企業(yè)風險管理體系的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，才能更好地防范稅務風險。