事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題及策略研究

靳琰琰

摘要：在我國會計內(nèi)部控制的研究一般側(cè)重于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立和評價，對事業(yè)單位的研究比較薄弱。然而，近年來我國事業(yè)單位發(fā)生了巨大變革。開始逐步面向社會，面向市場。面臨這種改革變化，事業(yè)單位如何提高市場競爭力，建立一套良好的內(nèi)部控制制度，便顯得十分重要。本文從目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，通過分析研究給出適當?shù)恼咝越ㄗh。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一種特殊形式的管理制度。它以一個企業(yè)、一個單位或一個組織的經(jīng)濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。

目前我國事業(yè)單位的內(nèi)控體系還比較薄弱，在一定程度上影響了事業(yè)單位本身的管理效率，而這有悖于事業(yè)單位的公益性特點。本文旨在論述事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的一些問題，并給出一定的政策建議。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善，致使單位內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

在事業(yè)單位會計工作中，完善的會計內(nèi)部控制制度，是確保會計工作能夠高效運行的基礎(chǔ)與前提。若事業(yè)單位內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)審及監(jiān)督機制，對于單位資金的運用便無法形成有效的追蹤及必要的監(jiān)督。但是就目前情況下來看，我國仍有許多單位未能按照開展會計工作的要求建立完善的內(nèi)控制度，使得其無法發(fā)揮其應(yīng)有的有效性。在此情況下，會計工作便常常處于無人監(jiān)督與檢查的局面，從而使得事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量無法得到保障。

（二）會計人員素質(zhì)參差不齊、內(nèi)部控制意識不強

目前許多事業(yè)單位中，從事會計業(yè)務(wù)的人員未接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，也常常忽視對會計法規(guī)的學(xué)習(xí)，因此在工作中不能很好的貫徹會計工作的內(nèi)部控制制度。在其日常工作中，常常忽視會計工作的重要性以及會計核算應(yīng)具有的監(jiān)督功能，使得部分管理者得以利用其中的漏洞。長此以往，便創(chuàng)造了腐敗滋生的溫床。其中更有甚者，為求私利，長期利用職務(wù)上的便利，從事違法犯罪行為。從根本上說，內(nèi)控意識是單位內(nèi)控體系得以運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位的財務(wù)人員中培養(yǎng)出良好的內(nèi)控意識，對于推動建立健全事業(yè)單位會計內(nèi)控制度與促進事業(yè)單位會計內(nèi)控制度的實施具有重要意義。

（三）會計崗位設(shè)置不合理、職權(quán)不明導(dǎo)致財務(wù)管理弱化

相對于企業(yè)單位來說，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面較為粗放。對于從事財務(wù)工作的相關(guān)人員及負責人之前沒有明確的職責劃分，未能建成滿足會計法規(guī)要求的標準化業(yè)務(wù)程序。常常導(dǎo)致職務(wù)重疊與職務(wù)缺失現(xiàn)象。在這種情況下，使得各崗位之前難以緊密配合，大大影響了會計工作效率的提高。此外，一人身兼數(shù)職，使得無法形成相互制約的財務(wù)體系。在這種情況下，很容易產(chǎn)生管理方面的缺口，并很造成權(quán)利的濫用，給單位造成損失。

（四）單位預(yù)算控制不力，資金使用較為混亂

預(yù)算是對單位內(nèi)部開展規(guī)范化管理的一種管理手段。預(yù)算對于行政事業(yè)單位的行為具有約束性，在編制預(yù)算的過程中應(yīng)當堅持完整性與謹慎性的原則。在預(yù)算工作的過程中，應(yīng)當確保預(yù)算的合理，規(guī)范與透明。

（五）管理環(huán)節(jié)較為薄弱，費用支出缺乏有效控制

在當前的事業(yè)單位會計工作中，普遍缺乏嚴格的支出管理制度。在實際工作中，會計人員很難參與費用支出的決策且缺乏對支出項目的了解。此外，在大多數(shù)單位中存在先審批后審核的情況，即對于報銷項目，先由主要負責人審批，再由會計人員審核會計憑證的合理性。這種先審批后審核的現(xiàn)象，使得財務(wù)監(jiān)管幾近失效。

三、加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

在事業(yè)單位中，會計工作的高效運行離不開健全的單位會計內(nèi)部控制制度，只有在完善的內(nèi)部控制制度的約束下，會計工作的規(guī)范性才能更好的實現(xiàn)。在建立會計內(nèi)部控制制度時，必須要考慮到單位的工作性質(zhì)以及工作方向，根據(jù)單位必須的會計業(yè)務(wù)流程制定科學(xué)高效的會計內(nèi)部控制制度。以確保單位會計部門及其他部門的高效運轉(zhuǎn)及有序配合。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位會計工作中應(yīng)該建立責任人制度，將發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)落實在每一個責任人身上，并由責任人承擔該筆業(yè)務(wù)中存在的責任風險。另外，對于單位資產(chǎn)的管理制度也應(yīng)一并完善，加強對資產(chǎn)項目的審查，并在日常工作中做好資產(chǎn)的清查工作，嚴防資產(chǎn)的隨意處置。對于報銷，應(yīng)當建立嚴格的報銷審批制度，防止單位資金的浪費與流失。

（二）提高會計人員素質(zhì)，合理安排會計崗位

會計人員是單位會計部門的重要組成單位，是開展會計工作的基礎(chǔ)。要使事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，就必須擁有一支素質(zhì)過硬的會計人員隊伍。因此，事業(yè)單位必須加強會計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。另外，培訓(xùn)不可流于形式，應(yīng)當盡量貼近工作實際，以滿足單位對會計人員的業(yè)務(wù)能力需要。此外，對于事業(yè)單位的會計人員，必須具備強烈的職業(yè)道德，了解并熟悉各項會計法律法規(guī)以及單位的內(nèi)控制度。對于事業(yè)單位的管理人員應(yīng)當加強對會計工作的認識和了解，支持會計部門的工作。

（三）建立健全預(yù)算管理體系，加強預(yù)算的約束力

預(yù)算管理是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在事業(yè)單位會計工作中應(yīng)該給予足夠的重視。建立健全完善的預(yù)算管理體系是細化預(yù)算項目、實現(xiàn)預(yù)算科學(xué)性的前提。在預(yù)算工作結(jié)束后，事業(yè)單位內(nèi)部對于各項支出，必須收到預(yù)算的嚴格約束。為保證預(yù)算的約束力，在事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)同時建立“聯(lián)簽”制度，對于需要追加預(yù)算的項目，必須由單位主要負責人共同簽字，并對其承擔法律責任。

（四）建立健全嚴格的支出管理制度，加強對費用支出的有效管理

在事業(yè)單位內(nèi)部，規(guī)定完善的經(jīng)費使用標準，建立健全嚴格的支出管理制度。增強會計部門參與單位管理的作用，促進對事業(yè)單位費用支出的嚴格管理。杜絕審批報銷制度，實現(xiàn)審批與審核的有機結(jié)合，加強財務(wù)監(jiān)管對于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的作用。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位能否建立一套適宜的會計內(nèi)部控制體系，關(guān)系著事業(yè)單位能否高效的運用財政及自有資金，而資金的高效運用則更有利于實現(xiàn)事業(yè)單位其公益性的業(yè)務(wù)目標。因此，在接下來的事業(yè)單位改革過程中，建立健全合理高效的會計內(nèi)部控制制度，必定是改革的重中之重。

根據(jù)目前事業(yè)單位的情況，只有對其內(nèi)部控制中存在的問題，不斷進行探究和改革，才能促進事業(yè)單位不斷適應(yīng)社會的發(fā)展與變革。