小微企業(yè)貨幣資金內部控制問題及對策分析

(中國地質大學長城學院　河北　保定　071000)

一、前言

我省小微企業(yè)數(shù)量迅猛增長。隨著河北省小微企業(yè)的迅猛增長和不斷擴張，各個公司之間彼此發(fā)生競爭的可能性更大了。一個企業(yè)是否能在波瀾壯闊的市場洪流中，取得市場競爭的優(yōu)先地位，不僅需要有過硬的技術，還需要有完善的內部管理能力，以很好地處理公司各部門工作人員的利益，明確他們的責任分工。如果一個公司的內部控制體系并不完善，將使公司損失財產(chǎn)，甚至滋生腐敗，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此為了做好公司的會計工作，必須加強貨幣資金管理，從而使公司健康地發(fā)展。小微企業(yè)由于存在規(guī)模小，員工數(shù)量少，職工薪酬不穩(wěn)定等問題，產(chǎn)生了一系列問題，我們應該根據(jù)具體問題進行具體分析，提出相應的解決措施，以使企業(yè)的貨幣資金內部控制系統(tǒng)相對完善，減少因為人為或者客觀因素而造成的問題，使小微企業(yè)貨幣資金內部系統(tǒng)呈現(xiàn)一個相對健康的狀態(tài)。

二、河北省小微企業(yè)在貨幣資金內部控制中的問題

(一)授權審批缺乏制約

為了執(zhí)行公司的貨幣資金收入和支出必須經(jīng)過有關部門的批準,通過批準后就能夠進行跟蹤操作,這表明監(jiān)督控制的批準是必要的。小微企業(yè)的審核批準制度能夠被簡單地稱之為“一支筆制度”,如果企業(yè)不在內部控制的監(jiān)督下進行審批，就很有可能導致一系列問題。

只要有一個工作人員批準資金審核，即可通過，是“一支筆”制度的重要特征。小微企業(yè)往往在貨幣資金的使用和保管方面存在強烈的“一支筆”現(xiàn)象。其表現(xiàn)為各部門主管負責將相關工作分別匯報到河北省小微企業(yè)的總經(jīng)理辦公室，然后讓公司的總經(jīng)理負責審核和批準。盡管“一支筆”審核批準制度能夠明確的劃分各部門主管的職責范圍，減少對貨幣資金審核的程序，但它同時也包含著重大的風險。這表明如果公司希望更好地達到財務目標，就應該分解總經(jīng)理手中的審核批準權力，把權力發(fā)放到各部門主管手中，否則很有可能出現(xiàn)任意武斷,濫用權力的情況，從而威脅企業(yè)的財產(chǎn)安全。并且實施“一支筆”制度很有可能造成企業(yè)的工作效率變慢，影響企業(yè)的經(jīng)營。

(二)相應的獎懲措施不完善

由于小微企業(yè)往往規(guī)模過小，盡管該公司將對通過對貨幣資金的審計中，發(fā)現(xiàn)問題的工作人員進行了懲罰，但總的來說,公司沒有一個完整的獎勵和懲罰制度,當獎勵和懲罰員工時沒有一種固定的參考范圍,僅僅取決于管理者的決定,具有隨機性，容易導致不公平,從而減少員工工作熱情;如果報告貨幣資金腐敗行為的員工沒有相應的激勵措施,并且對一些造成企業(yè)極大影響的舞弊行為沒有適當?shù)膽土P,將會導致企業(yè)的員工很容易產(chǎn)生消極及僥幸心理。

三、河北省小微企業(yè)貨幣資金內部控制的對策及建議

小微企業(yè)的貨幣資金內控制度是否可以有效地運行與公司的控制環(huán)境密切相關,控制環(huán)境包括企業(yè)的管理者經(jīng)營理念，公司員工的道德水平和對相關知識的了解等。如果公司有一個很好的內部控制環(huán)境，那么企業(yè)就很有可能實現(xiàn)比較良好的貨幣資金內部控制活動。

(一)加強對企業(yè)財務審批的制衡

首先，為了確?！耙恢ЧP”財務批準制度能夠很好地發(fā)揮它原來的作用而不是成為腐敗的溫床,必須完成“一支筆”的擔任人員只能是被企業(yè)雇傭的，在企業(yè)沒有投資的某個高級管理人員。由企業(yè)的投資者負責“一支筆”的職責,必定是失去控制的“一支筆”是絕對不能被允許的。

第二,我們必須設置和合理的運行匹配于“一支筆”財務審批制度的控制系統(tǒng),包括事前的授權、事中的監(jiān)督和事后的追責控制,具體如下:

關于事前授權控制這一方面，應采取一般授權和特殊授權結合的方法。一般授權是指給予總經(jīng)理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的比較普通的、數(shù)額較小的審批權力。特殊授權是指當涉及到公司的數(shù)額極大的投資項目時，首先要召開董事會議，由各位董事進行表決，多數(shù)人同意后，再由總經(jīng)理進行批準。在事中監(jiān)督控制中，公司應加強對總經(jīng)理所審核批準的業(yè)務進行審計，如雇傭企業(yè)之外的獨立審計人員對總經(jīng)理經(jīng)手的業(yè)務進行審計，或者讓公司內部的審計人員對總經(jīng)理經(jīng)手的業(yè)務進行審計，從而減少總經(jīng)理濫用手中權力的機會。

在事后追責控制中，如果審計中發(fā)現(xiàn)河北省小微企業(yè)的總經(jīng)理產(chǎn)生了濫用手中的權力，犯了經(jīng)濟上的錯誤的現(xiàn)象，公司的董事會應該視其犯錯的性質和嚴重性決定如何對總經(jīng)理進行處理，考慮是否罷免該總經(jīng)理。

(二)擬定更加合理的薪酬政策

某些企業(yè)定期評估員工的表現(xiàn)，并且按照評價的結果對工作人員做相應的工作調整,但這個工作調整不涉及工作報酬方面的問題。一個優(yōu)秀的薪酬政策能大大提高員工對工作的熱情,相反如果沒有合理的薪酬政策,很可能消除工作人員對工作的熱情。公司在考慮制定工資報酬政策可以顧及以下幾點:建立一個統(tǒng)一的工資報酬施標準;企業(yè)設置好評估標準,獎勵和懲罰時要嚴格按照標準實行。

四、結論

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須完善好公司的貨幣資金內控相關的系統(tǒng)，因為企業(yè)的所有工作，都必須在這一系統(tǒng)下才能合理有效的完成。對貨幣資金的內控是河北省小微企業(yè)內控的非常重要的部分，必須長期進行下去，才能使公司貨幣資金內部控制得以完善。因為我的能力有限，只提出了一部分問題與對策，在以后的學習與實踐中，還需加強對貨幣資金內部控制的學習與研究。

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