我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究

(大連海事大學(xué)　遼寧　大連　116000)

一、緒論

(一)論文的研究背景、目的

1.研究背景

目前中小企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為突出的問(wèn)題。而且伴隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的不斷“白熱化”，賒銷已逐漸成為中小企業(yè)出銷產(chǎn)品的一種重要方式。但是新事物總是具有兩面性，一方面，賒銷也能夠讓企業(yè)的預(yù)期收益迅速擴(kuò)大；另一方面，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)貿(mào)易中信用機(jī)制還不夠完善，相互拖欠貨款的現(xiàn)象普遍存在，這樣長(zhǎng)此以往會(huì)給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不利的影響。所以怎樣有效控制和削弱應(yīng)收賬款資金的不斷累積擴(kuò)大，怎樣減少企業(yè)在發(fā)展貿(mào)易時(shí)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已經(jīng)成為了今天許多中小企業(yè)持續(xù)生存和健康發(fā)展的新課題。為此，論文將從國(guó)際國(guó)內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的研究現(xiàn)狀、應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)生存和發(fā)展的意義以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的有效辦法等對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究加以闡述。

文章還將對(duì)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成的情況及原因進(jìn)行分析，并著重研究如何采取有效防范和控制措施來(lái)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款擴(kuò)大的趨勢(shì)，借已希望管理者們能夠從中受益，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并促進(jìn)中小企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展。

2.研究目的

與大型企業(yè)相比較的話，中小企業(yè)無(wú)論是資金規(guī)模上還是管理制度上，都無(wú)法和大型企業(yè)相比擬，當(dāng)然在財(cái)務(wù)制度方面更是差距甚遠(yuǎn)。這具體表現(xiàn)在中小企業(yè)無(wú)法抵抗一些風(fēng)險(xiǎn)，比如應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能回籠變現(xiàn)等問(wèn)題。因此，本文研究的目的就是在我國(guó)信用環(huán)境逐漸發(fā)展完善的情況下，針對(duì)中小企業(yè)自身特點(diǎn)，提出一些具有建設(shè)性意義的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議，以保障中小企業(yè)良性健康可持續(xù)發(fā)展。

(二)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.國(guó)外企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

國(guó)際上對(duì)應(yīng)收賬款管理方面的研究有很多，但主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一者是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行研究分析；二者是對(duì)應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)；三者是應(yīng)收賬款的結(jié)果評(píng)定。其實(shí)就是對(duì)應(yīng)收賬款從事前、事中、事后管理進(jìn)行研究分析。

(1)首先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行研究分析。搞清含義很重要，應(yīng)收賬款是指銷貨方因出售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而還未及時(shí)收到的賬款。其次，應(yīng)收賬款屬性是具有流動(dòng)性的；最后，應(yīng)收賬款是指出銷方應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，它不包括出銷方付出的各類存出保證金等。

普遍的應(yīng)收賬款分析方法主要由兩種，一種是賬齡分析法，另一種是應(yīng)收賬款平均銷售天數(shù)?，F(xiàn)在后者方法應(yīng)用比較廣泛。DSO分析的長(zhǎng)處就是把所有中小企業(yè)用來(lái)進(jìn)行橫向比較，當(dāng)然DSO分析不止一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，它還可以進(jìn)行企業(yè)自身內(nèi)部的縱向比較，若DSO數(shù)據(jù)要比上月要低的話，這說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量有所改善和提高。

(2)對(duì)應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)評(píng)估的方法。首先要搞清不良資產(chǎn)的含義，它是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的無(wú)法變現(xiàn)的應(yīng)收賬款。它會(huì)使企業(yè)的運(yùn)行資金周轉(zhuǎn)困難，如果累積到了一定程度，可能會(huì)發(fā)生更大的財(cái)務(wù)危機(jī)。主要由四種方法，它們依次是風(fēng)險(xiǎn)分類預(yù)測(cè)模型、銷售百分比預(yù)測(cè)模型、應(yīng)收賬款百分比預(yù)測(cè)模型、暫記賬戶法和賬齡分析預(yù)測(cè)模型。

(3)應(yīng)收賬款價(jià)值結(jié)果的評(píng)定方法：審計(jì)工作常用到應(yīng)收賬款的結(jié)果評(píng)定，但我們對(duì)于中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估同樣也可以從中獲得啟示。當(dāng)然我們主要運(yùn)用扣除利息法來(lái)對(duì)企業(yè)正常的應(yīng)收賬款的價(jià)值進(jìn)行評(píng)定。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款的價(jià)值評(píng)定，我們要考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)采用因素綜合分析法對(duì)款項(xiàng)的可回收性及回收程度進(jìn)行分析。

2.國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

在國(guó)內(nèi)也有關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究，但是很少有把它當(dāng)成專題那樣研究來(lái)分門別類分析，它是以國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)內(nèi)實(shí)際財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行的研究，形成了較為完整的且符合我國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理理論。

國(guó)內(nèi)最早著作，是張維迎，他主要運(yùn)用契約理論的分析框架和非對(duì)稱信息經(jīng)濟(jì)學(xué)，分析研究了我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成的原因，簡(jiǎn)單說(shuō)就是著重于對(duì)信息的不對(duì)稱性的研究，因此他認(rèn)為應(yīng)該建立一個(gè)全面有效的信用制度為基準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行事前、事中、事后的控制管理。

隨著國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)人才對(duì)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)的日趨成熟，有張吉廣等多名精英份子運(yùn)用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)建立了客戶還款率評(píng)估這樣的模型，換個(gè)角度從購(gòu)貨企業(yè)(客戶)還款能力的評(píng)估來(lái)建立了企業(yè)的應(yīng)收賬款控制體系。

當(dāng)然也有人從信用管理角度進(jìn)行研究，指出了我國(guó)信用管理的癥結(jié)并提出適合我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況的解決方案，提出通過(guò)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行信用管理等。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

從目前來(lái)看，其實(shí)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究并沒(méi)有形成很系統(tǒng)的知識(shí)理論體系，只是在少數(shù)期刊和零散的文章中會(huì)看到知識(shí)份子提出的一些觀點(diǎn)。

(三)研究的思路

本文從結(jié)構(gòu)上分為四個(gè)部分：

首先是緒論：本部分主要介紹背景、意義、目的，國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀，論文研究的主要內(nèi)容及思路。

其次是中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行概述。這部分主要闡述了中小企業(yè)簡(jiǎn)單概念、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的定義和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、形成原因、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

再次是我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題。這部分主要闡述了我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及管理不力的原因。

最后是我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管控風(fēng)險(xiǎn)管理的方法及其意見(jiàn)。

研究的思路:

本論文已經(jīng)參考了國(guó)內(nèi)外知名的學(xué)術(shù)著作及及國(guó)內(nèi)外研究的理論成果，根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)工作以此為基準(zhǔn)，來(lái)系統(tǒng)分析中小企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因從而提出相對(duì)應(yīng)的解決方式和防范措施，從而對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理概述

(一)中小企業(yè)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

1.中小企業(yè)的定義

所謂中小企業(yè)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是較小的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)可由一人或一少部分人“貢獻(xiàn)”資本構(gòu)成，其雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額都較小，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由管理者直接管理，受外界環(huán)境影響較少。

由于它在人員規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面都無(wú)法與大型企業(yè)相比擬，因此更不容易抵擋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概率很大。同時(shí)要搞清應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的含義，它是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失不斷累積及資金成本和管理成本的增加。由于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的累積程度是正相關(guān)的，企業(yè)運(yùn)用的信用資源越多那么要承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越會(huì)越高。從屬性來(lái)看，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性差的特點(diǎn)，它還是公司財(cái)務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)。總之只有提高對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，健全相關(guān)的管理制度，才能提高企業(yè)收入效益。

2.應(yīng)收賬款基本概念

應(yīng)收賬款是指是指銷貨方因銷售商品，而應(yīng)該向購(gòu)貨方收取的相關(guān)款項(xiàng)費(fèi)用。在相關(guān)財(cái)務(wù)管理學(xué)書籍上將其分廣義和狹義的概念，其中狹義就是指應(yīng)收銷貨款，這是企業(yè)應(yīng)收賬款的最主要的部分，也是我們本文研究的重點(diǎn)內(nèi)容。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)定義

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的生存發(fā)展由于受到市場(chǎng)上的不穩(wěn)定因素的干擾，給應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)或者足額收回應(yīng)收賬款?？傊?，其風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款而造成的損失或者就是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。

4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理定義

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是防范因?yàn)閼?yīng)收賬款的不斷累積而造成對(duì)企業(yè)生存經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)大致有兩個(gè)：分為事前和事后管控風(fēng)險(xiǎn)。

(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和形成原因及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

(1)應(yīng)收賬款累積增長(zhǎng)，企業(yè)應(yīng)收賬款余額也在不斷增加，一方面使流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債維持生產(chǎn)。企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，還得迫不得已繼續(xù)借債為生。這不僅讓企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不堪重負(fù)，而且也讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益得不到保證，會(huì)使企業(yè)走向了資不抵債的狀況，造成其經(jīng)濟(jì)效益逐漸下滑，最終瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

(2)貼現(xiàn)率低，且成本偏高。企業(yè)為了能夠收回貨款，接收很多承兌匯票。有的企業(yè)貼現(xiàn)率率不足9%，承兌匯票卻占了60%以上，為及時(shí)變現(xiàn)來(lái)維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)利息，從而導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入到惡性循環(huán)當(dāng)中。

(3)貼點(diǎn)換錢應(yīng)運(yùn)而生，為了可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)不得不借助一些私營(yíng)企業(yè)的幫助，將應(yīng)收賬款以25%左右的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”換錢。此舉雖然可以緩解了企業(yè)生存壓力，但這只是解救燃眉之急，其帶來(lái)的不利影響才讓人們不容忽視：至少它打亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序，其次是不利于企業(yè)來(lái)至我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康良性發(fā)展的。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成原因

(1)在現(xiàn)代逐漸激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占用率，不但會(huì)努力降低成本、制定吸引客戶的價(jià)格，而且還會(huì)采用商業(yè)信用促銷產(chǎn)品。這其中，難免有部分中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人進(jìn)行了解和調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行正確預(yù)估的情況下，盲目地采用賒銷方式去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，擴(kuò)大收益。像這種采用很寬松的信用政策，一味重視賬面價(jià)值的高利潤(rùn)回報(bào)，卻忽慮了企業(yè)短缺的流動(dòng)資金難以維持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

(2)內(nèi)部控制存在缺陷，有些企業(yè)根本就沒(méi)有建立對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)管理規(guī)章制度，或者是虛有其表有章卻沒(méi)有行使過(guò)，如同擺設(shè)品一樣放著不用。財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)重脫節(jié)，相互之間無(wú)配合，讓有些潛在的危機(jī)不能及時(shí)暴露，致使他們應(yīng)收賬款居高不下。

(3)缺乏有效的激勵(lì)制度。內(nèi)部激勵(lì)制度也不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動(dòng)銷售員工的業(yè)務(wù)積極性，往往實(shí)行職工工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，就是與分配到銷售人員的任務(wù)完成量掛鉤，這讓很多員工為了追求個(gè)人利益最大化，只關(guān)心銷售任務(wù)總量的完成，不顧一切方式采取賒銷、回扣等手段快銷商品，使中小企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，同時(shí)企業(yè)又未建立相關(guān)責(zé)任制度讓專人負(fù)責(zé)追款，這也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

(1)會(huì)加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難問(wèn)題。首先應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的其中一部分，中小企業(yè)以賒銷方式盲目地為了擴(kuò)大銷售，搶占市場(chǎng)占有率，增加銷售但是現(xiàn)實(shí)是產(chǎn)品銷售出去的同時(shí)卻遲遲不能收回貨款，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金這塊被大量占用，無(wú)法將流動(dòng)資產(chǎn)投入到其他商業(yè)活動(dòng)，從而影響了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而降低了企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的短期償債能力，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)會(huì)使呆壞賬不斷增加。應(yīng)收賬款累積不斷增加，呆壞賬就會(huì)相應(yīng)越多、對(duì)中小企業(yè)的正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的影響也就越大。因?yàn)榇罅康馁Y本都投入到應(yīng)收賬款上，破壞了企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。而中小企業(yè)的籌資渠道相對(duì)比較單一，主要采取負(fù)債貸款籌資，長(zhǎng)久以往下去企業(yè)本身背負(fù)沉重銀行貸款利息壓力就會(huì)越來(lái)越重，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是主要由負(fù)債而組成的，這樣就有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

(3)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的機(jī)會(huì)成本。搞清楚機(jī)會(huì)成本的概念很重要，它指應(yīng)收賬款占用資金而喪失了如果將其用于其他投資機(jī)會(huì)可能會(huì)帶來(lái)的預(yù)期收益，對(duì)于金融行業(yè)的投資或從事其他行業(yè)取得的投資收益，并且機(jī)會(huì)成本和應(yīng)收賬款規(guī)模是呈正相關(guān)關(guān)系的。

(4)虛增企業(yè)賬面利潤(rùn)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)書籍中了解到會(huì)計(jì)制度是要求按照應(yīng)收賬款余額的固定比例來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備的，如果發(fā)生的壞賬超過(guò)了提取的壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際上就減少了當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。所以中小企業(yè)應(yīng)收款的不斷增加，會(huì)逐漸削弱企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且還會(huì)在一定程度上虛夸了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果。

(三)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性:

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)家建設(shè)中一支不可小噓的力量，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也越來(lái)越大。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)證明，目前我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量上已達(dá)4200萬(wàn)余戶，約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%左右，從事對(duì)外貿(mào)易的國(guó)內(nèi)企業(yè)中，中小企業(yè)也占據(jù)“大片江山”，其實(shí)我們不難看出現(xiàn)在包括海爾、華為、海信等我國(guó)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)品牌的大型企業(yè)初始階段基本上都是由一批毫不起眼的中小企業(yè)發(fā)展而來(lái)的。盡管中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中貢獻(xiàn)巨大，但是，同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)地不斷發(fā)展我國(guó)中小企業(yè)的生存也面臨一些不容忽視而且需要馬上解決的問(wèn)題。近些年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，生意場(chǎng)上早已變成了火藥味十足的戰(zhàn)場(chǎng)。無(wú)論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，它們都為了自我生存和得到進(jìn)一步地發(fā)展，再不斷搶占市場(chǎng)的占有份額，在這過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)“放縱”了客戶應(yīng)收賬款期長(zhǎng)期的拖欠或者不得已增加賒銷款額，使賒銷成為了企業(yè)出銷產(chǎn)品的重要手段之一，現(xiàn)在廣大企業(yè)都普遍所采用賒銷的方式了，這樣在市場(chǎng)信用制度還不夠完善的情況下，各企業(yè)之間拖欠貨款的現(xiàn)象也普遍存在，針對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是舉步維艱，難以和大型企業(yè)抗衡，難以在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境中求得生存和發(fā)展。本來(lái)，大部分中小企業(yè)在早期都會(huì)遇到一個(gè)高速增長(zhǎng)的發(fā)展時(shí)期。同時(shí)加上中小企業(yè)本身融資能力又較弱，那么現(xiàn)金流的危機(jī)就會(huì)可能轉(zhuǎn)化為一個(gè)生存危機(jī)。所以，中小企業(yè)尤其是管理者應(yīng)提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。這對(duì)于中小企業(yè)簡(jiǎn)直是性命攸關(guān)的事情，所以對(duì)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款的不斷研究，是具有極大的意義。

三、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

在我國(guó)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)復(fù)雜而且是老大難的問(wèn)題。從上個(gè)世紀(jì)90年代開(kāi)始，在我國(guó)企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題的出現(xiàn)，拖垮了很多中小企業(yè)。當(dāng)時(shí)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制才建立之初，市場(chǎng)各方面的制度還有待進(jìn)一步完善，企業(yè)之間相互欠賬不還，賴賬成風(fēng)，這導(dǎo)致之間的相互信任度極具下降。再加上我國(guó)中小企業(yè)的管理者常常忽視對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，意識(shí)淺薄等情況。曾經(jīng)有西方媒體專門對(duì)此做了報(bào)道，調(diào)查結(jié)果顯示：在企業(yè)數(shù)項(xiàng)管理中，西方把重點(diǎn)放在對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究上，而對(duì)于中國(guó)的調(diào)查結(jié)果則顯示超過(guò)一半的多數(shù)企業(yè)壓根就沒(méi)有認(rèn)真的研究過(guò)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，而能夠完善和建立健全應(yīng)收賬款管理職能的國(guó)內(nèi)企業(yè)還不到0.1%，所以國(guó)內(nèi)外差距一直很大。哪怕直至目前，也有很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理當(dāng)中并沒(méi)重視對(duì)賒銷交易的管理，沒(méi)有系統(tǒng)和完善的建立應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理措施和制度，從而導(dǎo)致某些銷售業(yè)務(wù)部門盲目放任交易對(duì)方賒銷賬款，又因?yàn)橥锨返膯?wèn)題使企業(yè)信用資源大大減少，使企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。

(二)我國(guó)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的突出問(wèn)題

1.信用風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)

在如今競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制如此激烈的情況下，我國(guó)中小企業(yè)為了擴(kuò)大自身發(fā)展，不但要考慮在產(chǎn)品成本、價(jià)格等外在條件上做足功課，而且還會(huì)大量運(yùn)用商業(yè)信用資源進(jìn)行產(chǎn)品促銷，這種資源必須要?jiǎng)龠^(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這樣才能自身在“戰(zhàn)爭(zhēng)”中屹立不倒。但是，從目前情況來(lái)看運(yùn)用大量信用資源促銷并不容樂(lè)觀，因?yàn)樵S多中小企業(yè)的管理者疏于對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)的薄弱，事前沒(méi)有對(duì)客戶信息進(jìn)行深入的了解和調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶奪市場(chǎng)，大量采用賒銷方式來(lái)擴(kuò)大企業(yè)銷貨量，搶占市場(chǎng)份額，表面上減少了企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)，減少了因?yàn)榇尕浂Ц断嚓P(guān)管理費(fèi)用的開(kāi)支，可以讓賬面價(jià)值得到較高的收益，但致命的是他們卻忽視了以這樣的方式如果管理防范措施不當(dāng)將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了嚴(yán)重的不良影響等問(wèn)題。重度造成嚴(yán)重的不利影響則可能讓企業(yè)走向?yàn)l臨破產(chǎn)的邊緣。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，我國(guó)將近有60%左右的企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的信用管理部門或者并沒(méi)有在銷售部分中分配有信用管理的責(zé)任制度，而30%的企業(yè)及時(shí)建立有信用管理等相關(guān)部分也只是虛有其表，沒(méi)有制度詳細(xì)的信用審查程序，50%左右的公司未曾使用過(guò)第三方的詳細(xì)信息，只有僅占6%的極少數(shù)企業(yè)建立了全面的信用管理制度，總而言之，我國(guó)中小企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面采取的措施的情況較為嚴(yán)重。

2.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱

在某些實(shí)行員工薪金收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益掛鉤的中小企業(yè)中，由于僅僅只是要求而沒(méi)有形成完善、健全的管理的規(guī)章制度，使得企業(yè)的員工獎(jiǎng)勵(lì)制度未沒(méi)有能有效的執(zhí)行，這使企業(yè)員工尤其是銷售人員就產(chǎn)生一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，他們僅僅片面地關(guān)心企業(yè)分配下來(lái)的銷售任務(wù)的完成量，只關(guān)心個(gè)人的利益的最大化，而未考慮到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前途，一味盲目地采用賒銷方式完成任務(wù)量，使應(yīng)收賬款大不斷累積增加。而對(duì)于這些應(yīng)收賬款，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)的情況下也未建立相關(guān)信用部門或者甚至未要求相關(guān)人員責(zé)任制度來(lái)負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，于是就會(huì)發(fā)生壞賬呆賬的隨之增加。這樣也會(huì)使應(yīng)收賬款壞賬比率上升。調(diào)查表明，2000年以來(lái)開(kāi)展的對(duì)中國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查情況顯示，約有接近73%的企業(yè)還在使用賬齡表。為了擴(kuò)銷售，大量中小企業(yè)為了盡快投入到生存經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，急切得沒(méi)有對(duì)購(gòu)買方的信譽(yù)作出了解的情況下，與客戶簽授合同，以賒銷方式來(lái)引起購(gòu)貨方的關(guān)注，這樣做能夠獲得較高的賬面價(jià)值利潤(rùn)，但這種做法忽視了流動(dòng)資金因被拖欠占用而不能及時(shí)使資金收回的問(wèn)題。

3.工作人員自身原因

由于我國(guó)中小企業(yè)管理者缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和研究，沒(méi)有適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求地掌握相應(yīng)的管理措施，沒(méi)有去很好地吸收和借鑒國(guó)外中小企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，沒(méi)有很好及時(shí)地轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)使企業(yè)存在嚴(yán)重的資金短缺難以周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題。另外，我國(guó)中小企業(yè)在人才的分配上也出現(xiàn)不少問(wèn)題值得深思，廣大中小企業(yè)并不愿意用高金去聘請(qǐng)高素質(zhì)、技能高超的員工。這可能會(huì)在產(chǎn)品貿(mào)易中出現(xiàn)一些專業(yè)素養(yǎng)教低的員工來(lái)參與產(chǎn)品銷售，由于他們可能從未涉及該領(lǐng)域或者專業(yè)知識(shí)不過(guò)深厚導(dǎo)致眼光短淺可能只會(huì)注重眼前利益，個(gè)人利益，沒(méi)有真心為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展考慮，這也是造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。另外，在我國(guó)，中小企業(yè)中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)銷售部門單獨(dú)行事的情況，銷售部門只管完成公司下達(dá)的任務(wù)將產(chǎn)品銷售出去既視為完成任務(wù)，至于是否是采取賒銷方式，是否可以及時(shí)回收應(yīng)收賬款他們其實(shí)并不關(guān)心?？偠灾?，一方面是銷售人員不顧及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的發(fā)展而急功近利的銷售方式，另一方面是企業(yè)資金鏈的每況日下，如此惡性循環(huán)會(huì)使我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)地發(fā)展受到阻礙。

四、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

調(diào)查顯示，許多管理者也只顧追求最大收益，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)淺薄不夠重視。所以，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)會(huì)人員應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念和方法的學(xué)習(xí)和吸收，在追求利益的同時(shí)要更加注重去研究分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)的資金管理，增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。只有首先提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，才能從根本上降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)制定合理的中小企業(yè)的信用管理制度

完善的信用管理制度應(yīng)包括：

1.企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的信用管理部門，用具有專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的員工來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的日常進(jìn)行嚴(yán)格管理，制定有效的審定程序，做好事前事中和事后地分析和監(jiān)督，以便適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求不斷制定出合理有效的信用政策，將企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。

2.制定適合于中小企業(yè)發(fā)展的信用政策。企業(yè)的信用政策它屬于財(cái)務(wù)政策中的一種。中小企業(yè)應(yīng)在能夠承受的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，實(shí)事求是地制定出控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原則和有效規(guī)范。信用政策的內(nèi)容大體包括：信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、收賬政策以及信用額度。合情合理的信用原則有利于企業(yè)更進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大其銷售收入、也會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還可以減少可能存在的呆壞賬，降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況針對(duì)客戶進(jìn)行資信狀況調(diào)查和研究來(lái)規(guī)劃和制定適合于自身本企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)男庞妙~度可以讓企業(yè)以免蒙受巨大的損失。同時(shí)降低資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，還能夠維護(hù)企業(yè)的良好信譽(yù)形象并維持和其他企業(yè)正常友好的業(yè)務(wù)關(guān)系。

(三)制定完善的企業(yè)的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)該制定完善的激勵(lì)制度和健全的考核制度，應(yīng)該鼓勵(lì)銷售人員銷售產(chǎn)品，提高企業(yè)產(chǎn)品收益的同時(shí)，也要著重考慮到是否收回了應(yīng)收賬款，以收回的應(yīng)收款項(xiàng)加入到銷售人員業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容中。這樣可以防止銷售人員片面追求個(gè)人利益或者眼前利益而強(qiáng)銷商品，增加企業(yè)呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，管理者還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)部門的管理工作，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門要定期編制有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款、收賬情況、賬齡分析等分析報(bào)告，要做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前、事中和事后的監(jiān)督和管理工作。

總而言之，賒銷在給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期利益的同時(shí)，也不能忽略它給企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只有結(jié)合自身實(shí)際情況，建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范制度，才能夠使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

結(jié)論

中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要的部分環(huán)節(jié)就是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，中小企業(yè)應(yīng)該重視因持有應(yīng)收賬款而可能面臨的支付能力風(fēng)險(xiǎn)、貨幣時(shí)間價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)、管理成本風(fēng)險(xiǎn)和壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)實(shí)施有效的管理，努力建立健全必要的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這樣會(huì)使中小企業(yè)能夠有效地降低應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得到可持續(xù)性的發(fā)展，從而更好的為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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