行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

◇閃 暉

行政事業(yè)單位在我國社會(huì)發(fā)展中具有非常重要的作用，它存在的目的并不是以盈利為主，而是在于對(duì)社會(huì)的服務(wù)，它可以解決人們生活上的一些困難，更好地服務(wù)于社會(huì)。但是從近年來的發(fā)展中可以看出，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題愈加突出，針對(duì)這些財(cái)務(wù)問題，行政事業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)對(duì)單位資金的管理工作，將內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督結(jié)合在一起。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

（一）確保資產(chǎn)的安全性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是單位所有管理工作的基礎(chǔ)所在，尤其是在新形勢(shì)發(fā)展的背景下，單位更應(yīng)該完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，以此確保國有資產(chǎn)的安全性。在事業(yè)單位中所有資產(chǎn)都是通過國家財(cái)政部門來轉(zhuǎn)款撥付的，而單位在使用過程中，必須要確保這筆資產(chǎn)的安全性。在一些縣級(jí)單位，資產(chǎn)的管理模式有限，保證資產(chǎn)的安全性就顯得更為重要。因此，單位財(cái)會(huì)人員應(yīng)該做好相應(yīng)的保護(hù)措施，確保資產(chǎn)的安全性，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

（二）確保單位可以發(fā)揮出自身的基本職能

同民營單位的財(cái)務(wù)管理工作相比，行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)控制能夠提高社會(huì)總效益。而行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的最主要目的，就是充分利用國家財(cái)政資金，為社會(huì)發(fā)展提供一些服務(wù)。尤其是在現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個(gè)非常關(guān)鍵時(shí)期，縣級(jí)行政事業(yè)單位對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有非常重要的作用。因此，事業(yè)單位更應(yīng)該充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，確保單位可以在一個(gè)良好的狀態(tài)下運(yùn)行。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度無法落到實(shí)處

部分事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作沒有落到實(shí)處，認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)比較繁瑣的過程，所以對(duì)待這項(xiàng)工作也缺乏一定的主動(dòng)性。還有一些單位不重視財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，不按照政府的規(guī)定進(jìn)行采購和預(yù)算，在編制的時(shí)候，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理缺乏科學(xué)性，沒有對(duì)預(yù)算績效進(jìn)行后續(xù)的分析。而在固定資產(chǎn)的管理中，對(duì)于事物的管理沒有落實(shí)到實(shí)際的行動(dòng)中，管理人員對(duì)于資產(chǎn)的報(bào)廢流程也不清楚。最后，就是在合同管理方面，缺乏一定的管理意識(shí)，財(cái)務(wù)部門的工作人員沒有意識(shí)到合同的重要性，在簽訂合同的時(shí)候，不夠嚴(yán)格與緊密，有時(shí)候會(huì)遺漏掉一些非常重要的內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計(jì)和外部的管理不夠嚴(yán)格

事業(yè)單位中的資金一般都是來自于國家，具有一定的社會(huì)職能，而這種職能過于單一化，于是就導(dǎo)致部分管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。另外，由于單位中的管理制度，一般是以行政管理為主，所以很難形成一個(gè)嚴(yán)格有效的內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)，部分單位在業(yè)務(wù)管理上比較獨(dú)立，政府以及第三方機(jī)構(gòu)很難對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，這在某種程度上，降低了外部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用，也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）管理工作比較混亂，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失

在事業(yè)單位中，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算方面的知識(shí)認(rèn)知不夠全面，在工程進(jìn)度、合同簽署等工作中，財(cái)務(wù)人員一般都不會(huì)直接參與進(jìn)來，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門能夠發(fā)揮出的作用是非常有限的。另外，行政事業(yè)單位在實(shí)施政府采購制度后，有效地控制了固定資產(chǎn)使用量，提高了資金的使用效率。但是，單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)一般是收付實(shí)現(xiàn)的，購置資產(chǎn)的時(shí)候，是借記事業(yè)支出，這樣在賬面上并沒有以權(quán)責(zé)分明制度為基礎(chǔ)，假設(shè)單位不設(shè)置專人管理，就會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的主要對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善程度和執(zhí)行力度

單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在整個(gè)單位運(yùn)行過程中都具有積極的作用，這就需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)與宣傳，建立良好的內(nèi)部控制觀念，樹立起每個(gè)部門和每個(gè)工作人員的責(zé)任意識(shí)，并由此認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。事業(yè)單位還應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出一個(gè)合理化的單位內(nèi)部控制制度，并且在運(yùn)行過程中進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，確保內(nèi)控的穩(wěn)定運(yùn)行。首要任務(wù)就是應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行能力，在做預(yù)算的時(shí)候，部門要嚴(yán)格把控好各個(gè)環(huán)節(jié)的資金鏈，查看這些資金鏈?zhǔn)欠裢A(yù)期相符合，確保預(yù)算的穩(wěn)定運(yùn)行。

例如，某事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度的過程中，從三個(gè)方面出發(fā)，爭取從源頭上降低和控制資產(chǎn)的損失風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范整體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為。首先，要提高單位財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的思想防線。這是制度得以順利實(shí)施的關(guān)鍵所在，還要對(duì)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作。讓他們可以了解和掌握相關(guān)的知識(shí)，并認(rèn)識(shí)到單位內(nèi)部控制制度的重要性，這樣也可以創(chuàng)造一個(gè)比較好的工作環(huán)境。其次，要完善內(nèi)部控制制度。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)要求，明確各個(gè)崗位自己應(yīng)該做的事情，盡量實(shí)現(xiàn)崗位同崗位之間的相互監(jiān)督，進(jìn)而健全內(nèi)部控制制度。最后，審計(jì)部門也要定期對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，指出單位管理中存在的缺陷，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。在出現(xiàn)問題的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)查找出原因，這樣才能從根本上規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)和外部管理

受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，行政事業(yè)單位外部環(huán)境變得更加復(fù)雜化，給單位財(cái)務(wù)管理工作也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)人員應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，避免單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。在這種發(fā)展情形下，擁有一個(gè)嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部監(jiān)督就顯得尤為重要，針對(duì)一些縣級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的諸多問題，就需要完善資金管理審計(jì)和效益審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化單位信息的公開化、透明化。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過提出一些有效的內(nèi)部控制建議，為管理者提供一些有效的決策依據(jù)，以此來促進(jìn)內(nèi)部管理的科學(xué)性。

新常態(tài)背景下，某縣級(jí)的行政事業(yè)單位為了完善內(nèi)部審計(jì)和外部管理工作，開展了一系列有效的管理策略。這就要求單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)必須從國家宏觀調(diào)控政策出發(fā)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面，深化審計(jì)內(nèi)容。要對(duì)單位的發(fā)展規(guī)劃、工作計(jì)劃等項(xiàng)目有一個(gè)大致的了解，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)工作可以落到實(shí)處。而在時(shí)間上，則是采用“季審”+“專審”的方式，“定期”+“不定期”的方式來開展內(nèi)部的控制審計(jì)工作。在審計(jì)對(duì)象上，不僅要包含單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還有對(duì)一些工程項(xiàng)目也要進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)。另外，組建審計(jì)小組，審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使自身的基本權(quán)利，并向單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，以此來確保內(nèi)部工作的獨(dú)立性。

（三）構(gòu)建一個(gè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)，避免資產(chǎn)的流失

事業(yè)單位的規(guī)模不同，那么財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制方式也會(huì)有所差異，但是從一個(gè)整體化的角度來看，可以從兩個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。一方面，是設(shè)置相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門，單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，安排至少兩個(gè)以上的管理部門，并制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確管理者自身應(yīng)該盡的責(zé)任與義務(wù)。另一方面，還要建立一個(gè)比較完善的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，積極培養(yǎng)高素質(zhì)人才，確保資產(chǎn)的安全性與完整性。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，科學(xué)化管理已經(jīng)逐漸成為時(shí)代發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。在完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)的時(shí)候，不僅可以設(shè)置相應(yīng)的口令，還要明確資產(chǎn)管理人員的權(quán)限，從而為單位的資產(chǎn)決策提供一個(gè)合理化的依據(jù)。

現(xiàn)階段，我國社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)信息化的時(shí)代，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也迎來了一個(gè)全新的發(fā)展局面。相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)單位的資金走向、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行全面的掌握，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理與健全，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行相應(yīng)的匯總，提高監(jiān)督和管理工作的積極性。事業(yè)單位應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員對(duì)新的財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行認(rèn)真地學(xué)習(xí)，熟練地掌握并運(yùn)用這些軟件。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)單位管理的優(yōu)劣有著直接的影響，各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作人員在日常財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，以此來提高管理水平。單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，在發(fā)展的基礎(chǔ)上，制定一些可以實(shí)施的方案，以此來推動(dòng)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。