構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系背景下的稅制改革研究*

◆馮守東

內(nèi)容提要：文章根據(jù)黨的十九大提出的習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和新時(shí)代國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，分析我國(guó)現(xiàn)行稅收的功能，對(duì)照分析我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的不足，提出下一步稅制改革的著力點(diǎn)，以及我國(guó)新時(shí)代稅制改革的戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略舉措。

黨的十九大提出了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，明確了中國(guó)未來(lái)發(fā)展的歷史方位、發(fā)展戰(zhàn)略和基本方略。因此，需要從新時(shí)代國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收功能定位，提出我國(guó)下一步稅制改革的新戰(zhàn)略。

一、新時(shí)代建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略安排

（一）著力解決新的社會(huì)主要矛盾成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容

改革開放初期，黨中央提出的“人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要同落后的社會(huì)生產(chǎn)力之間的矛盾”論斷，成為改革開放后制定發(fā)展戰(zhàn)略的基本依據(jù)。黨的十九大關(guān)于我國(guó)社會(huì)主要矛盾變化的論斷，必將對(duì)未來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。這一重大變化不只是生產(chǎn)力方面的，也包括生產(chǎn)關(guān)系方面的內(nèi)容，不僅是經(jīng)濟(jì)方面的，也包括國(guó)家治理層面的內(nèi)容。

（二）黨的十九大提出的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新戰(zhàn)略

黨的十九大明確指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國(guó)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。必須堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，提高全要素生產(chǎn)率，著力加快建設(shè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系，著力構(gòu)建市場(chǎng)機(jī)制有效、微觀主體有活力、宏觀調(diào)控有度的經(jīng)濟(jì)體制，不斷增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。

黨的十九大將新時(shí)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)放在優(yōu)先發(fā)展教育、科技、文化和實(shí)體經(jīng)濟(jì)，首要解決結(jié)構(gòu)不平衡問(wèn)題，重點(diǎn)解決收入分配差距、地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距過(guò)大問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等和社會(huì)公平正義。把構(gòu)建現(xiàn)代化稅收體系的方向定位于“深化稅收制度改革”，將著重點(diǎn)放在“健全地方稅體系”。黨的十九大提出的新戰(zhàn)略為今后稅制改革指明了方向。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅收的功能分析

我國(guó)傳統(tǒng)稅制主要是建立在工業(yè)、商業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的稅制體系，其功能主要集中于“組織財(cái)政收入”和“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)”，事實(shí)上“組織財(cái)政收入”功能體現(xiàn)得尤為明顯，而“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)”功能體現(xiàn)得比較有限，尤其是對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能明顯不足。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、國(guó)民收入結(jié)構(gòu)、家庭財(cái)富結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等都發(fā)生巨大變化；新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)等不斷涌現(xiàn)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)、虛擬經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、新全球化（如“一帶一路”“人類命運(yùn)共同體”）等飛速發(fā)展，這些都給現(xiàn)行稅制帶來(lái)挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行稅制已不能適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的要求，稅收功能存在缺失。

黨的十八屆三中全會(huì)提出：財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。2014年中共中央政治局審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。2015年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》指出，增強(qiáng)稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。

由此可見，我國(guó)稅收的職能進(jìn)一步擴(kuò)大，從組織財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用的經(jīng)濟(jì)層面上升到國(guó)家治理層面。按照現(xiàn)代稅收新的功能定位，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注調(diào)節(jié)分配、優(yōu)化結(jié)構(gòu)和公平稅負(fù)，維護(hù)社會(huì)公平正義，提高資源配置效率和全要素生產(chǎn)力水平。這是下一步稅制改革的著力點(diǎn)。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度存在的不足

（一）稅制結(jié)構(gòu)與新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性應(yīng)進(jìn)一步提升

20世紀(jì)90年代以來(lái)我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程迅猛發(fā)展，逐漸形成了以增值稅為主要稅種的稅制體系，這與此時(shí)我國(guó)的工業(yè)發(fā)展程度相匹配。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)從工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，第三產(chǎn)業(yè)占比逐漸增大，2017年第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重達(dá)到51.6%，第三產(chǎn)業(yè)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎。但在當(dāng)前以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為特征的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不再符合發(fā)展要求，隨著增值稅抵扣項(xiàng)目的減少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)將會(huì)進(jìn)一步加大，因而會(huì)抑制新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）稅收政策體系仍需完善

1.以往稅收優(yōu)惠政策倚重需求端，且在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)常常出臺(tái)短期的稅收刺激。針對(duì)供給端各要素的稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)化，特別是對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的稅收扶持，沒(méi)有與創(chuàng)新活動(dòng)的周期完全聯(lián)系起來(lái)，往往側(cè)重于對(duì)已經(jīng)成長(zhǎng)起來(lái)的高新技術(shù)企業(yè)給予稅收支持，受眾面過(guò)窄，潛在的技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)得不到充分的稅收扶持。

2.稅收對(duì)新的創(chuàng)新主體、新業(yè)態(tài)和新模式的政策扶持不足。譬如，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)和天使投資主體缺少稅收優(yōu)惠，僅僅在企業(yè)所得稅法當(dāng)中對(duì)創(chuàng)投企業(yè)施行投資抵免，對(duì)天使投資的稅收優(yōu)惠2018年才開始全面實(shí)施，而對(duì)新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟(jì)模式的稅收鼓勵(lì)目前正在研究討論之中。中央提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革戰(zhàn)略，就是要培育新主體，發(fā)展新業(yè)態(tài)，探索新模式，因此，稅收政策要在這方面及時(shí)補(bǔ)位。

3.缺少激勵(lì)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。長(zhǎng)期以來(lái)，新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)的重任基本落在企業(yè)身上。研發(fā)的單一性造成結(jié)構(gòu)的缺陷，致使新技術(shù)研發(fā)后勁不足。如何鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新，是一個(gè)需要考慮的問(wèn)題。

（三）稅收優(yōu)惠政策的作用有待加強(qiáng)

1.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠門檻過(guò)高，且扶持的力度不夠。企業(yè)所得稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅措施較少，即使有直接減免稅，也基本是從企業(yè)取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入的當(dāng)年開始享受，如果企業(yè)虧損，則減免稅的作用就不大。再是對(duì)投資者轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)沒(méi)有稅收優(yōu)惠。

2.對(duì)企業(yè)購(gòu)置高新設(shè)備的稅收激勵(lì)不足。我國(guó)生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限為10年，和大多數(shù)國(guó)家3—5年的設(shè)備折舊年限相比明顯偏長(zhǎng)。目前縮短折舊年限或者加速折舊，僅限于由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。這對(duì)于企業(yè)的高新設(shè)備的更新?lián)Q代無(wú)法起到激勵(lì)作用。

3.企業(yè)所得稅涉及的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，有安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水和資源綜合利用等項(xiàng)目。對(duì)企業(yè)治理污染方面的稅收激勵(lì)不強(qiáng)，單單靠環(huán)保稅難以治理污染。在“十三五”三大攻堅(jiān)戰(zhàn)中，治理污染是國(guó)家戰(zhàn)略，因此，需要給予企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠以鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)治理污染的意愿。

4.以往個(gè)人所得稅對(duì)家庭教育及高端人才方面的稅收優(yōu)惠力度不大。一是對(duì)家庭教育費(fèi)用支出沒(méi)有稅收鼓勵(lì)，個(gè)人所得稅“吃大鍋飯”問(wèn)題突出；二是現(xiàn)行稅制對(duì)高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠力度不大，針對(duì)創(chuàng)新型人才的創(chuàng)新發(fā)明所獲獎(jiǎng)金的免稅門檻過(guò)高，目前僅限于國(guó)際組織和省級(jí)以上單位頒發(fā)的獎(jiǎng)金，對(duì)省級(jí)以下單位及企業(yè)頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)沒(méi)有免稅規(guī)定。

（四）稅收優(yōu)惠政策的方式需要轉(zhuǎn)變

在諸多稅收優(yōu)惠方式中，稅收抵免方式可以使不同類型的企業(yè)得到相同數(shù)額的稅收豁免，而加速折舊、加計(jì)扣除和投資抵免往往因不同企業(yè)的稅率差異而產(chǎn)生不同的待遇和效果。我國(guó)對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的給予投資額70%的所得額抵免，對(duì)資源綜合利用投資有10%的稅額抵免，除此以外，似乎沒(méi)有其他方面可享受這些優(yōu)惠。稅收抵免的范圍過(guò)窄，會(huì)在整體上影響稅收優(yōu)惠政策的公平和效率。

四、新時(shí)代稅制改革的戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略重點(diǎn)與戰(zhàn)略措施

要根據(jù)黨的十九大戰(zhàn)略安排和新時(shí)代社會(huì)主要矛盾的轉(zhuǎn)化，圍繞建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系與稅收治理體系，以經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革為主線，重點(diǎn)解決發(fā)展不平衡不充分問(wèn)題。這是我國(guó)深化稅制改革的重心所在。在新一輪世界性稅制改革中，要保持戰(zhàn)略定力，樹立戰(zhàn)略思維，明確戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略舉措。

（一）稅制改革戰(zhàn)略思維

1.綜合思維

影響我國(guó)稅制改革的因素是多元的、多層次的，美國(guó)新稅制改革法案的確是一個(gè)不可忽視的重要因素，無(wú)須夸大其影響，也不可小視其沖擊作用。我們需要做的是對(duì)各種不利因素和有利因素加以綜合分析，辯證地看，歷史地看，發(fā)展地看，審慎地看。

2.系統(tǒng)思維

稅制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，我們應(yīng)當(dāng)從國(guó)內(nèi)和全球視角考慮今后的稅制改革。從國(guó)內(nèi)而言，現(xiàn)代化稅收體系是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要組成，對(duì)國(guó)家治理起著基礎(chǔ)性、支撐性和保障性作用。要按照黨的十九大提出的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略步驟、發(fā)展理念和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系要求，確定新時(shí)代中國(guó)稅收發(fā)展的戰(zhàn)略。從全球視角而言，應(yīng)當(dāng)客觀分析美國(guó)新稅制改革法案對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響，以及對(duì)中國(guó)各個(gè)方面的影響，制定應(yīng)對(duì)方案。

3.創(chuàng)新思維

通過(guò)稅收制度不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)與時(shí)代發(fā)展同步，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供新動(dòng)能。黨的十九大重申“堅(jiān)定不移貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念”，“堅(jiān)定實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”，“不斷推進(jìn)理論創(chuàng)新、實(shí)踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、文化創(chuàng)新以及其他各方面創(chuàng)新”。鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)造，應(yīng)作為稅制改革的原則和重點(diǎn)，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式創(chuàng)新、發(fā)展方式創(chuàng)新和組織體系創(chuàng)新，加快培育新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)和新產(chǎn)業(yè)。

需要通過(guò)完善稅收功能來(lái)改革現(xiàn)行稅制，由“收入型”轉(zhuǎn)向“發(fā)展型”和“治理型”，換言之，稅收制度從以往“以組織財(cái)政收入為中心”轉(zhuǎn)向“以助推經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為中心”，促進(jìn)社會(huì)公平正義和國(guó)家治理現(xiàn)代化。

4.法治思維

按照全面依法治國(guó)戰(zhàn)略布局，首先要落實(shí)稅收法定，加快完善稅收立法；其次要嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法和嚴(yán)肅稅收司法，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。充分保障投資主體、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體合法權(quán)益，創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。

（二）稅制改革戰(zhàn)略重點(diǎn)

新時(shí)代稅收發(fā)展應(yīng)當(dāng)聚焦制度變革、要素提升和結(jié)構(gòu)優(yōu)化三個(gè)方面。按照黨的十九大精神，實(shí)現(xiàn)國(guó)家現(xiàn)代化，需要以人民利益為中心，以黨的領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)攬全局，以現(xiàn)代教育科技和先進(jìn)文化為支撐，以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為載體，以法治、民主為保障，以公共治理為手段，以改革創(chuàng)新為發(fā)展動(dòng)力。

1.助推要素升級(jí)戰(zhàn)略。促進(jìn)供給質(zhì)量提高和需求內(nèi)涵擴(kuò)大升級(jí)，要素升級(jí)是關(guān)鍵。黨的十九大特別強(qiáng)調(diào)“必須把教育事業(yè)放在優(yōu)先位置”。教育既是中華民族復(fù)興的“制高點(diǎn)”，也是我國(guó)創(chuàng)新力不足的“短板”。我們對(duì)此必須有清醒的認(rèn)識(shí)。稅收必須從各個(gè)方面大力扶持教育事業(yè)，助力教育改革發(fā)展。

2.結(jié)構(gòu)性減稅戰(zhàn)略。在不同的市場(chǎng)活動(dòng)主體、不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同收入分配等方面，實(shí)施不同的、有增有減的稅收政策。通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，解決發(fā)展不平衡問(wèn)題，從而提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。

3.綜合改革戰(zhàn)略。稅制改革要采取綜合改革措施，通盤考慮各個(gè)稅種，并與稅收征管改革同步進(jìn)行；此外，稅制改革還要同其他領(lǐng)域的改革分工協(xié)同。換言之，不能把稅制改革當(dāng)作一個(gè)孤立的事件，而是要與其他改革深度融合，從而實(shí)現(xiàn)包括政府行政成本、企業(yè)融資成本和稅費(fèi)成本在內(nèi)的綜合成本的普遍降低。不斷優(yōu)化包括制度環(huán)境、法治環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、生活環(huán)境等在內(nèi)的營(yíng)商環(huán)境。

（三）稅制改革戰(zhàn)略舉措

綜合以上分析，我國(guó)稅制改革應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面采取措施：

1.加快建立地方稅體系。首先，在現(xiàn)有地方稅基礎(chǔ)上，加快房地產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，建立資本利得稅。其次，進(jìn)一步推進(jìn)“費(fèi)改稅”。減少和嚴(yán)格規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收費(fèi)等非稅收項(xiàng)目，更多地以稅收形式固定下來(lái)作為地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源。

2.進(jìn)一步完善流轉(zhuǎn)稅制。適當(dāng)降低增值稅基本稅率，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，增加貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅扣除，擴(kuò)大增值稅留抵退稅的行業(yè)范圍，同時(shí)削減和調(diào)整部分稅收優(yōu)惠。進(jìn)一步推進(jìn)消費(fèi)稅擴(kuò)圍，將更多高能耗、高污染、高科技產(chǎn)品納入征收范圍，同時(shí)將納稅環(huán)節(jié)全面擴(kuò)大到批發(fā)環(huán)節(jié)，對(duì)特別商品擴(kuò)大到零售環(huán)節(jié)。

3.進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制。適當(dāng)降低名義稅率，全面優(yōu)化稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)外商在華直接再投資。一是適當(dāng)降低基本稅率、小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率，同時(shí)調(diào)整相關(guān)稅收優(yōu)惠，如將目前實(shí)施的小微企業(yè)減半征稅調(diào)整為降低稅率，落實(shí)好稅收法定，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期；將高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除范圍擴(kuò)大至普通企業(yè)，并嚴(yán)格研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理。二是在預(yù)提所得稅方面，取消10%減半征稅政策，恢復(fù)20%全率征稅，將預(yù)提所得稅征稅環(huán)節(jié)由分配環(huán)節(jié)遞延至匯出環(huán)節(jié)。

4.優(yōu)化和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。一是放寬產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。擴(kuò)大相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目范圍和扣除比率。二是對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)或創(chuàng)新主體實(shí)施所得稅低稅率優(yōu)惠。例如，可以在3—5年內(nèi)先比照高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率征稅，或者實(shí)行所得稅定期減免（如“五免五減”）。三是對(duì)污染型企業(yè)分類施策。對(duì)國(guó)家禁止生產(chǎn)的污染型企業(yè)，要依法關(guān)閉；對(duì)非禁止生產(chǎn)的污染型企業(yè)，不是征收環(huán)保稅，而是國(guó)家運(yùn)用財(cái)政資金或稅收返還，或者對(duì)相關(guān)專用治污設(shè)備采取投資抵免的方式，幫助企業(yè)治理污染、實(shí)現(xiàn)排污達(dá)標(biāo)。四是加大對(duì)家庭或個(gè)人教育支出的稅前扣除額度，將個(gè)人所得稅工薪所得最高名義稅率降至25%，使之與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率保持基本一致；將勞務(wù)所得與工薪所得的稅率統(tǒng)一實(shí)行超額累進(jìn)稅率，考慮到勞務(wù)所得來(lái)源的多樣性，在對(duì)勞務(wù)所得代扣代繳稅款時(shí)，暫按15%的稅率，待年終匯算清繳時(shí)，多退少補(bǔ)。

5.改革現(xiàn)行稅收征管體制，做好“放管服”，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。建立與互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)發(fā)展相匹配的專業(yè)化的組織體系和人才體系，建立跨行政區(qū)域的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)，建立全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)網(wǎng)上全國(guó)通辦；進(jìn)一步梳理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)流程涉及的環(huán)節(jié)和部門，對(duì)內(nèi)部行政部門框架進(jìn)行變革，使得內(nèi)部管理框架與涉稅業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)相符合；推行網(wǎng)上辦稅集成系統(tǒng)，建立集基礎(chǔ)信息采集、稅收優(yōu)惠備案、政務(wù)許可事項(xiàng)、文書電子化傳遞、時(shí)限進(jìn)程查詢、納稅人提醒等功能于一體的網(wǎng)上辦稅集成平臺(tái)。

6.做好綜合配套改革。進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，壓縮行政開支；清理行政事業(yè)性收費(fèi)等非稅收入，控制地方政府債務(wù)增量，適度緊縮貨幣發(fā)行；加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的金融監(jiān)管，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。