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●申請享受免稅資格的非營利組織，需報送哪些材料？

答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅［2018］13號）規(guī)定，申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

（三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告；

（七）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。

本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅［2014］13號）同時廢止。

●一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可否匯總開具增值稅專用發(fā)票？

答：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)［2006］156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第17號）規(guī)定：

自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。

三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

●非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期限是幾年？

答：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅［2018］13號）的規(guī)定：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅［2014］13號）同時廢止。

●增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行地區(qū)的納稅人，怎樣進行納稅申報？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2011］44號）規(guī)定：對于未使用網(wǎng)上抄報稅的納稅人，需要攜帶IC卡和報稅盤到辦稅服務(wù)大廳進行報稅。

對于使用網(wǎng)上抄報稅的納稅人，可以通過網(wǎng)絡(luò)進行報稅。當(dāng)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或其他技術(shù)問題無法進行網(wǎng)上報稅的，可以采取軟盤報稅或存根聯(lián)補錄報稅，或者由防偽稅控服務(wù)單位提供報稅盤協(xié)助納稅人完成抄報稅。

●增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行地區(qū)項目推行以后，對納稅人開具發(fā)票有什么具體規(guī)定？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2011］44號）規(guī)定：漢字防偽項目推行以后，納稅人不得通過防偽稅控開票系統(tǒng)匯總開具增值稅專用發(fā)票；開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，每張增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票最多填列七行商品。

為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，納稅人打印增值稅發(fā)票時必須使用24針針式票據(jù)打印機，若試運行納稅人使用9針打印機的，需要更換為24針針式票據(jù)打印機，費用由納稅人自行負擔(dān)。

●什么是增值稅專用發(fā)票及其最高開票限額？最高開票限額應(yīng)由哪級稅務(wù)機關(guān)審批？

答：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)［2006］156號）第二條規(guī)定：“專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。”

第五條規(guī)定：“專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度?！?/p>

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函［2007］918號）規(guī)定，自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)。地市稅務(wù)機關(guān)對此項工作要進行監(jiān)督檢查。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）明確，簡化專用發(fā)票審批手續(xù)。

一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。各省國稅機關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。

●非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在什么時間確認收入，并由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅？

答：一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十七條規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)規(guī)定：“七、......非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日?！?/p>

●納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，低于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值，低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

●環(huán)境保護稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十六條的規(guī)定，環(huán)境保護稅納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

●環(huán)境保護稅的納稅地點是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

●稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)環(huán)境保護稅納稅人的申報數(shù)據(jù)資料異常時，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料，與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起，十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料，調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

●環(huán)境保護稅的申報時間是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十八條的規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

●環(huán)境保護稅申報納稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送哪些信息？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十八條的規(guī)定，納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

●什么是污染當(dāng)量？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十五條第（一）項的規(guī)定，污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。

●什么是排污系數(shù)？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十五條第（二）項的規(guī)定，排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

●什么是物料衡算？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十五條第（三）項的規(guī)定，物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理，對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。

●納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。