探究審計風險的防控策略

郭美琰

【摘要】當前，國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速的同時也經(jīng)常發(fā)生舞弊以及財務造假的事件，此時便應該由審計部門行使其職責。有效防控制審計風險對于當前中國社會經(jīng)濟的發(fā)展至關重要。導致審計風險發(fā)生的原因很多，如經(jīng)濟環(huán)境復雜多變、相關規(guī)范的不健全、審計人員專業(yè)水平有限等。針對當前的審計風險制定防控策略，即建立良好的審計工作環(huán)境、建立健全的法律制度以及加大對審計人員的管理力度等。通過有效的審計風險防控措施來降低當前頻發(fā)的審計風險事件，有利于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

【關鍵詞】審計風險；原因；防控

當前，國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速的同時也經(jīng)常發(fā)生舞弊以及財務造假的事件，此時便應該由審計部門行使其職責。審計工作的開展無法避免審計風險的存在，兩者互相依存。所以，我們在了解風險意識的同時必須清楚審計風險的概念，通過正確分析審計風險來促進審計體系的進一步完善。

一、導致審計風險的原因

1.經(jīng)濟環(huán)境復雜多變。當前市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，導致審計風險的增加。在企業(yè)進行兼并、重組或者改組的時候，企業(yè)的大量信息并不能完全被公開，導致審計人員難以對企業(yè)的財務情況進行客觀準確的判斷，審計風險加劇。并且，當前內(nèi)部審計某些制度存在不合理性，相關審計人員在自行對這些制度進行改進的時候，難以保證改進的制度是否科學，因此也會帶來審計風險。此外，由于相關法規(guī)的不完善，難以對審計工作做出全面的規(guī)范，致使審計內(nèi)部缺乏一致的判斷依據(jù)，為此同樣會增加審計風險。

2.相關規(guī)范的不健全。對比歐美等發(fā)達國家，可以發(fā)現(xiàn)長久以來國內(nèi)在經(jīng)濟方面的法規(guī)存在重行政、刑事責任卻輕民事責任的情況。在國內(nèi)注冊會計師民事責任領域，相關規(guī)范并不完善。另外，國內(nèi)有權力建立規(guī)范的部門很多，如全國人大、證監(jiān)會、財政部等等，多種規(guī)范由不同的機構制定由此致使難以進行統(tǒng)一化的管理，導致其中關鍵性的法規(guī)難以及時被完善，不能滿足社會的發(fā)展。此外，一些審計部門在執(zhí)法過程中并不嚴格，尤其是其執(zhí)法工作與政府部門有關時。由此可見，由于國內(nèi)相關法規(guī)的不健全、不穩(wěn)定，無形之中增加了審計風險。

3.審計人員專業(yè)水平有限。審計的過程是行使監(jiān)督職責的過程，相關的審計人員在此過程中難以秉持獨立客觀的態(tài)度，則無法正確行使其職責，難以公正的指出資料中的錯誤、不能堅守工作內(nèi)容保密的原則、與同行間缺少合作，很容易影響審計工作的質量，增加審計風險。現(xiàn)如今，能夠熟練展開審計工作同時還掌握工程技術以及計算機技術的審計人員很少，了解相關法律以及經(jīng)濟管理等方面內(nèi)容的綜合性人才也很稀缺。當前信息化社會的到來，導致審計工作的環(huán)境更加復雜多變，隨著信息時代的到來，由于審計環(huán)境的復雜多變，想要有效提高審計工作的質量首先需要提高相關從業(yè)人員的專業(yè)水平以及工作能力。

二、審計風險的防控

1.建立良好的審計工作環(huán)境

審計工作環(huán)境能夠顯著影響到相關工作人員的的工作質量。當所在的審計環(huán)境為公開、公正的，那么工作人員展開工作時同樣會以公正、客觀為基本原則，無形之中提升工作的質量。即便當前在《會計法》中針對審計工作制定了規(guī)范，同樣制約了審計環(huán)境，然而并不能完全約束所有的審計環(huán)境。某些審計人員可能會為了個人利益使做出的審計報告有失公正，造成不利的影響。所以，必須要加強對審計環(huán)境的約束，徹底杜絕不良現(xiàn)象的發(fā)生，通過這樣的努力，相信未來的審計工作會邁上新的臺階。

2.建立健全的法律制度

自1980年以來，立法機構不斷審視自身，同時也在不斷吸取發(fā)達國家先進的經(jīng)驗。為達到有效控制審計風險和與國際審計標準相吻合的目標，我國要以自身的實際發(fā)展情況為出發(fā)點，借鑒發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，縮短健全獨立審計準則的時間。在保障會計師判定的前提下，提高精準度，提升準則的規(guī)范性。此為，在準則的設定過程中，應當適當引進風險導向審計理念，讓會計師能夠將審計資源聚集在高風險的審計層面，同時提升審計效率，實現(xiàn)成本的有效控制。對于此類問題構建審計執(zhí)法個人職責與過錯責任追究體制。增加審計人員的法律職責，特別是民事方面的職責，要從根本上明確指出會計師對第三方受害者的民事賠償責任。這針對有效預防弊端，糾正錯誤，加強執(zhí)法力度、減少以權謀私等問題具有重大的現(xiàn)實意義。

3.加大對審計人員的管理力度

除了審計體制與審計環(huán)境，審計人員也產(chǎn)生了重要的作用。所以加大對審計人員的管理力度是針對審計風險做出的重要舉措。首先，我們應當從根本上優(yōu)化審計人員的知識結構，實現(xiàn)他們審計素質的不斷提升。此為，要構建有關的資格考核機制，使他們能夠端正對審計工作的態(tài)度。其次，應當構建完善的審計人員行為規(guī)范。對此，我們應當在單位中組織一些宣講活動，對于有關的審計制度、審計原則等進行闡釋，使審計人員能夠自覺遵守法律，規(guī)范自身的行為，同時也可以讓審計工作的開展有法可依。國內(nèi)的制度對審計人員的職業(yè)道德也做了明確的規(guī)定，因此審計人員能夠做到自覺遵守法規(guī)，就能夠在較大水平上降低審計風險產(chǎn)生的幾率。

總而言之，審計風險是隨處可見的，如果想要提前做好各方面的防控措施，就必須具備高素質的審計人員、被審計機構和社會各個領域大力支持。只有使大眾從根本上意識到審計風險的重要性，才可以充分發(fā)揮審計的功能，健全國內(nèi)的審計制度，為社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。