新常態(tài)下基于單井的全員成本目標(biāo)管理體系構(gòu)建

魏曉棟

[摘要]近年來，國際油價持續(xù)低迷，石油企業(yè)遭遇前所未有的“寒冬期”。面對低油價的新常態(tài)，石油企業(yè)要做到保效增效，控制成本、增加利潤是一條必由之路。單井，作為采油廠成本投入的落腳點，是采油廠成本控制的核心。本文以單井成本管理為基礎(chǔ)，通過論述單井費(fèi)用目標(biāo)成本的建立，單井費(fèi)用的歸集方法，以及以單井為基礎(chǔ)的層級式成本控制、分析、考核的全員成本目標(biāo)管理體系的構(gòu)建，達(dá)到合理有效控制成本，增加企業(yè)利潤的目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]單井 目標(biāo)成本 管理體系 經(jīng)濟(jì)效益

一、新常態(tài)下全員成本目標(biāo)管理的涵義

新常態(tài)下基于單井的全員成本目標(biāo)管理是指，采油廠以單井為基礎(chǔ)，將目標(biāo)成本劃分到具體的基層單位和單井，通過明確單井成本控制目標(biāo)，激發(fā)全體員工參與目標(biāo)控制與實施的積極性和自覺性，并通過逐級控制與考核，有效控制成本、增加利潤。

二、新常態(tài)下全員成本目標(biāo)管理體系的構(gòu)建

采油廠全員成本目標(biāo)管理體系的構(gòu)建主要分以下兩步：首先，年初將采油廠全年成本指標(biāo)劃分到各部門、各管理區(qū)，直至站，并在站內(nèi)將成本指標(biāo)落實到單井；其次，每月通過對單井發(fā)生的成本進(jìn)行控制、分析、考核，并逐級匯總形成對各站、各管理區(qū)和各部門直至采油廠的成本控制、分析、考核，最終實現(xiàn)采油廠全員成本目標(biāo)管理體系的建立。

（一）制定逐級細(xì)化的目標(biāo)成本

（1）目標(biāo)成本分解至各部門、管理區(qū)。在目標(biāo)成本的分解過程中，以全面預(yù)算管理為原則，強(qiáng)化量價匹配，將全年成本指標(biāo)合理有效分解形成“橫向到部門，縱向到單位”的目標(biāo)成本體系。

（2）目標(biāo)成本進(jìn)一步分解落實到站、單井。在目標(biāo)成本落實到各部門、各管理區(qū)后，將目標(biāo)成本進(jìn)一步分解落實到站、單井。在這一過程中，首先需要各管理區(qū)業(yè)務(wù)人員根據(jù)歷史數(shù)據(jù)建立成本對標(biāo)體系，再將當(dāng)年成本指標(biāo)分解至各站；其次，各站根據(jù)單井歷史數(shù)據(jù)，形成每口井的成本對標(biāo)體系，并按費(fèi)用要素將成本指標(biāo)劃分至每口單井。

確定目標(biāo)成本的過程。根據(jù)各站當(dāng)年的目標(biāo)成本，按材料費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、作業(yè)費(fèi)等進(jìn)行分解，然后再將各費(fèi)用按單井進(jìn)行分解，形成每口單井的目標(biāo)成本。

確定目標(biāo)成本的具體方法。在將各項費(fèi)用劃分至單井的過程中，需要執(zhí)行一定的劃分標(biāo)準(zhǔn)，各費(fèi)用劃分標(biāo)準(zhǔn)簡述如下：①材料費(fèi)：通過歷年材料費(fèi)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，結(jié)合單井管理難度的差異，將材料費(fèi)劃分到單井；②電費(fèi)：分線路，根據(jù)電機(jī)功率，按如下公式分配；單井電費(fèi)=總電費(fèi)×單井電機(jī)功率/管理區(qū)電機(jī)總功率×單井系統(tǒng)效率，全站電費(fèi)=單井電費(fèi)之和；③井下作業(yè)費(fèi)、測井測試費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)：根據(jù)每口井各費(fèi)用歷年數(shù)據(jù)，再結(jié)合每口井的井況及層系特點，在按比例進(jìn)行分配的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步體現(xiàn)差異化；④青苗賠償費(fèi)、排污費(fèi)：根據(jù)單井歷史費(fèi)用，再考慮每口井周圍環(huán)境及人為因素，按比例分配的同時考慮差異化；⑤其他如維修費(fèi)等則按井?dāng)?shù)均攤。

（二）目標(biāo)成本的控制與分析

為有效控制各站、各單井成本的發(fā)生，就需要建立一套以單井為核心的費(fèi)用歸集明細(xì)表，并逐級匯總形成每個站的費(fèi)用歸集明細(xì)表，為每口井、每個站的成本分析、考核提供數(shù)據(jù)支持。

下面介紹單井費(fèi)用項目的歸集方法：①材料費(fèi)：生產(chǎn)井直接耗用材料直接計入單井成本；②燃料費(fèi)：各站的耗用燃料按所管轄生產(chǎn)井的開井?dāng)?shù)分配到單井；③水費(fèi)：按開井?dāng)?shù)平均分配；④電費(fèi)：根據(jù)單井電表計量數(shù)計入單井成本；未實行單井計量的，根據(jù)最小計量單位的實際電量，按照計量單位內(nèi)的各設(shè)備額定功率和有效時效進(jìn)行分配；⑤井下作業(yè)費(fèi)：根據(jù)單井作業(yè)費(fèi)用結(jié)算數(shù)直接計入生產(chǎn)井成本；⑥測井試井費(fèi)：根據(jù)監(jiān)測部門提供的費(fèi)用結(jié)算單，按受益井分配，計入各井成本；⑦修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、青苗賠償費(fèi)、排污費(fèi)：單井發(fā)生的費(fèi)用直接計入單井；多井共同發(fā)生的費(fèi)用按共用井?dāng)?shù)分配計入。

通過以上各張費(fèi)用表的填寫和對費(fèi)用發(fā)生原因的說明，就可以對每口單井費(fèi)用的發(fā)生做到詳細(xì)了解，區(qū)分是管理上的問題還是技術(shù)上的問題，并有針對性的加以解決。也可以對比分析每個站的費(fèi)用發(fā)生情況，進(jìn)行進(jìn)一步分析。

（三）目標(biāo)成本考核

目標(biāo)成本考核是全員成本目標(biāo)管理的最后環(huán)節(jié)。每月通過匯總形成的成本完成情況，與各站、各管理區(qū)獎金掛鉤，分別形成對各站、各管理區(qū)的考核，做到獎罰分明。從而最終達(dá)到有效控制成本，增加利潤的目的。

三、新常態(tài)下構(gòu)建采油廠全員成本目標(biāo)管理體系的意義

（一）保障成本管控更有成效

目標(biāo)成本規(guī)定了生產(chǎn)活動的預(yù)期成本，以此為依據(jù)，易于管理者對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差，及早采取措施。

（二）保障生產(chǎn)經(jīng)營工作合理有序運(yùn)行

在成本運(yùn)行壓力日趨增大的情況下，進(jìn)一步促進(jìn)工作量與價值量的匹配，保障生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。

（三）有助于提高基層人員的成本意識

既定的目標(biāo)成本使各基層單位和人員在承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的同時，還要主動的投入到成本管控當(dāng)中，并且由于工作有方向，優(yōu)劣有比較，成效有考核，更有利于促基層工作質(zhì)量和效益的進(jìn)一步提高。