國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計初探

袁于森

【摘要】隨著中國共產(chǎn)黨十九大”的勝利閉幕，進(jìn)一步加強(qiáng)從嚴(yán)治黨已成為共識，本文從提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果和效率，科學(xué)評價領(lǐng)導(dǎo)干部和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的角度，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計的意義、領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的問題及應(yīng)對措施方面進(jìn)行了分析和探討。

【關(guān)鍵字】內(nèi)部審計 離任審計 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 責(zé)任追究 問題及對策

中共中央自2012年“八項規(guī)定”實行以來。全面加強(qiáng)了對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理。根據(jù)國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，結(jié)合《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，國有企業(yè)內(nèi)審部門不斷探索和加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，充分發(fā)揮內(nèi)審對權(quán)力的制約作用。提高了企業(yè)管理水平。

一、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及責(zé)任追究的主要內(nèi)容

進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。就需要按國家法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則等規(guī)范開展，并從量化的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督工作，用事實和數(shù)字去評價企業(yè)責(zé)任者的工作業(yè)績并劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

根據(jù)2016年國務(wù)院《關(guān)于建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究制度的意見》的要求，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及追究的主要內(nèi)容為：（1）集團(tuán)管控方面。（2）購銷管理方面。（3）工程承包建設(shè)方面。（4）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、上市公司股權(quán)和資產(chǎn)方面。（5）固定資產(chǎn)投資方面。（6）投資并購方面。（7）改組改制方面。（8）資金管理方面。（9）風(fēng)險管理方面。（10）其他違反規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的情形。

二、國有企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及原因

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實施過程中，受到人們思想觀念和審計環(huán)境等因素的影響，開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計環(huán)境不理想

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要得到廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的理解和支持。但現(xiàn)實中。領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度不是很清楚，不能將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。往往認(rèn)為有問題的干部才會被審計?；蛘哒J(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不過是查查賬，走走過場，沒有什么實際效果。部分職工也認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作與自己沒有多大關(guān)系。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作很難得到廣大干部職工的關(guān)心、理解和支持，在這種環(huán)境和氛圍下，審計工作難以順利開展。

（二）實施時間不科學(xué)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的在于正確評價被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核和選拔任用干部提供依據(jù)。按規(guī)定，應(yīng)先審計后離任，未經(jīng)審計不得離任，這樣才能真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。但在實際工作中，往往是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原崗位到了新的崗位，才委托審計部門進(jìn)行審計，“先審后離”變成了“先離后審”。這種審計實施時間的選擇，違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展的根本目的。使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用受到了限制。

（三）審計風(fēng)險較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最終要對領(lǐng)導(dǎo)班子和個人做出審計評價，結(jié)論必須要準(zhǔn)確、恰當(dāng)，對審計質(zhì)量要求很高。但往往因為審計時間有限、審計范圍又不能涵蓋全部經(jīng)濟(jì)活動，存在較大的審計風(fēng)險，由于近年來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，同時領(lǐng)導(dǎo)干部的任命一般又比較集中，為了按時完成審計任務(wù)，審計人員只能加班加點，疲于應(yīng)付。在短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量，并最終影響審計評價的準(zhǔn)確性。

（四）審計成果難落實

審計結(jié)果是審計人員辛勤勞動的成果，理應(yīng)得到重視和恰當(dāng)運用。但在實際工作中，審計結(jié)果并沒有得到很好地利用，審計未能發(fā)揮正常作用。一些國有企業(yè)沒有建立起審計結(jié)果運用機(jī)制，無法從機(jī)制上保證審計結(jié)果真正得到運用。審計人員完成審計工作，撰寫完審計報告并報送相關(guān)部門后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就此告一段落，由于審計部門沒有處罰權(quán)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性，也直接影響了審計結(jié)果的利用。

三、解決問題的應(yīng)對措施

針對目前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題，可從以下幾個途徑進(jìn)行改進(jìn)和完善：

（一）加大宣傳力度。通過宣傳教育，使領(lǐng)導(dǎo)干部和職工都能夠充分認(rèn)識到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并非僅針對存在問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，而是一種常態(tài)化的工作，是一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是企業(yè)強(qiáng)化干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段和措施。通過宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部形成領(lǐng)導(dǎo)高度重視、職工支持的良好氛圍。創(chuàng)造和諧向上的審計環(huán)境。

（二）積極推進(jìn)任中審計。鑒于事后審計的局限性，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，逐步開展并加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的任中審計。根據(jù)企業(yè)實際情況，對任期較長的領(lǐng)導(dǎo)干部做到按期輪審，以實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實時監(jiān)督。推進(jìn)任中審計，既有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，給責(zé)任人留下改進(jìn)工作的時間，促進(jìn)其改善管理。真正發(fā)揮審計效果；也可以根據(jù)審計機(jī)關(guān)力量適時安排審計任務(wù)，提高審計效率，避免審計任務(wù)過于集中，降低審計時間跨度過長形成的審計風(fēng)險。

（三）建立聯(lián)席會議制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣，不能僅靠審計部門的力量，還必須依靠紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財務(wù)等專業(yè)部門的協(xié)調(diào)配合才能取得成效。聯(lián)席會議制度的建立，有利于部門間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，高效有序地開展工作。這不僅擴(kuò)大了對責(zé)任人監(jiān)督考核的視野和范圍，在一定程度上也彌補(bǔ)了審計手段的不足，提高了審計結(jié)果的權(quán)威性，降低了審計風(fēng)險。

（四）審計結(jié)果的應(yīng)用。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用工作責(zé)任制，明確企業(yè)協(xié)助落實審計意見和建議的主管部門，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，使審計結(jié)果運用主體充分履行職責(zé)。促進(jìn)審計結(jié)果切實運用到位。同時，應(yīng)當(dāng)拓寬審計結(jié)果運用的渠道，可以將審計結(jié)果運用于企業(yè)干部人事考核、評優(yōu)表彰和干部調(diào)整任用：運用于企業(yè)黨委的重大決策；運用于企業(yè)對干部的警示教育等方面。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計肩負(fù)著重要的使命，任重而道遠(yuǎn)。盡管目前還存在一些問題和困難，但只要審計人員勤勉工作，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，職工廣泛參與，各部門積極配合，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就會不斷邁上新臺階，取得新成效。