現(xiàn)代財(cái)政制度下地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新研究

●湖北省武漢市財(cái)政局監(jiān)督處課題組

一、現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)下地方財(cái)政監(jiān)督面臨的新形勢(shì)

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)政監(jiān)督理念亟待革新

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行方式正發(fā)生著巨大變化，財(cái)政監(jiān)督工作所面臨的環(huán)境發(fā)生重大轉(zhuǎn)變?；谠朴?jì)算的數(shù)據(jù)處理環(huán)境，用戶不需要了解復(fù)雜的算法而只需要選擇合適的方法來處理數(shù)據(jù)，使得基于數(shù)據(jù)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)分析和決策更加快速和精準(zhǔn)。對(duì)于財(cái)政監(jiān)督工作而言，對(duì)動(dòng)態(tài)、海量財(cái)政信息的掌握既是財(cái)政監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，也在一定程度上決定了監(jiān)督工作的質(zhì)量。而大數(shù)據(jù)時(shí)代的一個(gè)重要特征是對(duì)財(cái)政信息的分析采用的是全部數(shù)據(jù)而非樣本數(shù)據(jù)。這些動(dòng)態(tài)、海量的數(shù)據(jù)不僅能夠挖掘經(jīng)濟(jì)規(guī)律，有效預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政的科學(xué)化與精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)更為有效的政府治理新模式。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)政監(jiān)督理念有必要加以革新。具體來說，一方面要充分認(rèn)識(shí)到這種以數(shù)據(jù)為本的大數(shù)據(jù)思維必定會(huì)推動(dòng)社會(huì)各行業(yè)信息的共享與整合，而財(cái)政監(jiān)督工作必須牢牢把握這一契機(jī)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型財(cái)政管理模式的轉(zhuǎn)變；另一方面，要善于利用海量的財(cái)政信息數(shù)據(jù)進(jìn)行共享與挖掘，并通過客觀數(shù)據(jù)分析財(cái)政運(yùn)行規(guī)律，利用大數(shù)據(jù)手段為公共財(cái)政管理提供有效的數(shù)據(jù)支撐和方法保障。

（二）黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革對(duì)地方財(cái)政監(jiān)督工作提出新要求

2018年3月，經(jīng)十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案提出，優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)，將財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查劃入審計(jì)署。這項(xiàng)改革既是大勢(shì)所趨，也有利于財(cái)政監(jiān)督效率的提高。過去財(cái)政部門承擔(dān)的預(yù)算監(jiān)督職責(zé)與審計(jì)部門已有權(quán)限存在一定的交叉，將這一職能交由審計(jì)部門統(tǒng)一行使，一方面降低監(jiān)督成本，另一方面，將關(guān)乎國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)的監(jiān)督納入審計(jì)署，明晰責(zé)權(quán)，有助于監(jiān)管效率的提高。

針對(duì)這一改革，不少地方已出臺(tái)相關(guān)政策措施。如2018年6月，廣東省委省政府辦公廳出臺(tái) 《關(guān)于深化省級(jí)預(yù)算編制執(zhí)行監(jiān)督管理改革的意見》，從預(yù)算管理體制機(jī)制上推進(jìn)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”，以達(dá)到提高資金分配使用效率和效能的目的。相比過去而言，市縣的預(yù)算管理權(quán)責(zé)更加全面，自主性更強(qiáng)。一是預(yù)算權(quán)責(zé)的調(diào)整變化。市縣由原來向省級(jí)申報(bào)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為自主按省的任務(wù)要求，自行組織項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審以及選定項(xiàng)目，全權(quán)負(fù)責(zé)本地項(xiàng)目的實(shí)施和資金使用進(jìn)度及安全、績(jī)效。二是預(yù)算管理重心前移。整個(gè)預(yù)算管理的重點(diǎn)前移到預(yù)算編制環(huán)節(jié)。三是上級(jí)轉(zhuǎn)移支付實(shí)行“大專項(xiàng)+任務(wù)清單”模式管理。省下達(dá)資金時(shí)不再明確具體項(xiàng)目，而是將資金按照因素法切塊下達(dá)，同時(shí)通過任務(wù)清單方式明確資金使用的用途和要求，由地方自主確定項(xiàng)目。簡(jiǎn)政放權(quán)推動(dòng)高效預(yù)算執(zhí)行是今后財(cái)政預(yù)算監(jiān)督工作的趨勢(shì)，地方財(cái)政監(jiān)督部門應(yīng)主動(dòng)作為，積極適應(yīng)新的預(yù)算管理模式，確保改革的順利執(zhí)行。尤其是在簡(jiǎn)政放權(quán)的大背景下，地方財(cái)政監(jiān)督部門必須落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)省級(jí)下放審批權(quán)限的資金和項(xiàng)目管理，確?！敖拥米?，管得好”。

（三）財(cái)政體制改革給地方財(cái)政監(jiān)督帶來新挑戰(zhàn)

黨的十九大報(bào)告提出，要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。具體來說，就是要在轉(zhuǎn)變政府職能、合理界定政府與市場(chǎng)邊界的基礎(chǔ)上，充分考慮公共事項(xiàng)的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對(duì)稱性以及地方的自主性、積極性，合理劃分中央地方事權(quán)和支出責(zé)任。

對(duì)于地方財(cái)政監(jiān)督工作而言，要重點(diǎn)抓好以下三個(gè)領(lǐng)域的重要工作：一是中央與地方共同事權(quán)領(lǐng)域。對(duì)于一些具有地域管理信息優(yōu)勢(shì)但對(duì)其他區(qū)域影響較大的公共產(chǎn)品和服務(wù)，如社會(huì)保障、跨區(qū)域重大項(xiàng)目建設(shè)維護(hù)等屬于中央與地方的共同事權(quán)，地方財(cái)政監(jiān)督部門在其中應(yīng)該發(fā)揮好地域管理優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)配合中央共同履行好監(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)政資金的有效運(yùn)行。二是區(qū)域性公共服務(wù)的地方事權(quán)領(lǐng)域。地域信息性強(qiáng)、外部性弱并且主要與當(dāng)?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務(wù)由地方承擔(dān)財(cái)政事權(quán)，地方監(jiān)督部門應(yīng)主動(dòng)作為，發(fā)揮自身積極性，盡職履責(zé)滿足區(qū)域公共服務(wù)需要。三是地方支出責(zé)任領(lǐng)域。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，地方財(cái)政承擔(dān)地方事權(quán)的支出責(zé)任，共同事權(quán)領(lǐng)域由中央和地方按規(guī)定分擔(dān)支出責(zé)任。在事權(quán)和支出責(zé)任劃分的基礎(chǔ)上，地方財(cái)政部門應(yīng)該測(cè)算好地方財(cái)政支出需求和地方政府債務(wù)的可承受能力，統(tǒng)籌考慮地方主體稅種的培育、中央地方共享稅劃分和地方政府債務(wù)安排。與此同時(shí)，根據(jù)上述收入和支出劃分的結(jié)果安排轉(zhuǎn)移支付，屬于財(cái)力缺口的通過一般性轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)，屬于中央委托事權(quán)的資金需求通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付滿足，在各項(xiàng)制度健全的前提下，約束激勵(lì)機(jī)制充分發(fā)揮作用，無(wú)需再通過要求地方配套資金的方式對(duì)地方政府進(jìn)行約束。

二、創(chuàng)新地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的積極探索

在建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度大背景下，各地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)圍繞財(cái)政中心工作，在財(cái)政監(jiān)督檢查方式方法、內(nèi)部控制及相關(guān)制度建設(shè)等方面進(jìn)行了積極的探索與創(chuàng)新實(shí)踐。

（一）湖北省武漢市財(cái)政局創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的實(shí)踐

1、財(cái)政監(jiān)督在服務(wù)國(guó)家重大決策部署和財(cái)政中心工作上的創(chuàng)新實(shí)踐。關(guān)乎國(guó)計(jì)民生和敏感資金領(lǐng)域的監(jiān)督檢查工作一直是財(cái)政工作的重點(diǎn)，也是當(dāng)前社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)。近年來，財(cái)政部多次發(fā)文要求在經(jīng)濟(jì)下行壓力較大、財(cái)政收入增速放緩的背景下，抓好基本民生支出領(lǐng)域的資金保障。武漢市財(cái)政局近年來在上述領(lǐng)域開展了較為深入的探索實(shí)踐，具體來說：

在民生資金領(lǐng)域，重點(diǎn)保障扶貧資金、就業(yè)補(bǔ)助資金、城鄉(xiāng)低保資金、抗災(zāi)救災(zāi)資金、臨時(shí)救助資金、惠農(nóng)資金等涉及民生的專項(xiàng)資金；配合相關(guān)部門開展基層工程項(xiàng)目損害群眾利益突出問題專項(xiàng)治理工作，切實(shí)維護(hù)基層群眾權(quán)益。

在敏感資金領(lǐng)域，重點(diǎn)對(duì)“小金庫(kù)”、津補(bǔ)貼、“三公”經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)等敏感資金領(lǐng)域的問題進(jìn)行監(jiān)督檢查。武漢市財(cái)政局采取隨機(jī)抽查的辦法，近幾年來分別聯(lián)合相關(guān)市直部門和局內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)處室，對(duì)市直預(yù)算單位進(jìn)行了“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查，津補(bǔ)貼發(fā)放情況檢查，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)相關(guān)配套制度檢查，以及政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查，確保上述敏感領(lǐng)域的財(cái)政資金依法依規(guī)運(yùn)行。

2、創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來給財(cái)政監(jiān)督檢查的方式方法提出了新的要求，在建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度和簡(jiǎn)政放權(quán)大背景下，地方財(cái)政監(jiān)督工作需要積極利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，拓展檢查方式，提升檢查效率。一是要將網(wǎng)絡(luò)檢查與實(shí)地檢查相結(jié)合。充分利用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)管理，制定檢索規(guī)則，檢索疑似問題資金，建立問題數(shù)據(jù)檔案，并組織人員到預(yù)算單位實(shí)地查賬，對(duì)問題進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。如武漢市財(cái)政局依托“武漢市惠民政策大數(shù)據(jù)核查監(jiān)督應(yīng)用平臺(tái)”，會(huì)同市網(wǎng)信辦下發(fā)《武漢市運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)施惠民政策落實(shí)情況監(jiān)督檢查管理辦法》，組織召開大數(shù)據(jù)監(jiān)督檢查聯(lián)席會(huì)議，督促各職能部門進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，通過將17項(xiàng)省市級(jí)惠民資金的分配和發(fā)放信息數(shù)據(jù)與 “云端武漢·政務(wù)”數(shù)據(jù)中心匯聚并提取的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查找和發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)惠民資金分配和發(fā)放方面的問題，采取積極有效措施，督促抓好整改落實(shí)。二是要將常態(tài)巡查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。地方財(cái)政局要積極發(fā)揮各業(yè)務(wù)處室的資金分配和監(jiān)管職責(zé)，督促各業(yè)務(wù)處室結(jié)合預(yù)算資金下達(dá)、上級(jí)轉(zhuǎn)移支付、存量資金清理等，對(duì)各單位資金使用情況進(jìn)行常態(tài)化巡查。同時(shí)將專項(xiàng)檢查貫徹全年，年初會(huì)同各業(yè)務(wù)處室制定年度檢查計(jì)劃，明確責(zé)任處室，進(jìn)行分工安排。三是全面檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合。如武漢市財(cái)政局今年既結(jié)合全市作風(fēng)建設(shè)專項(xiàng)治理對(duì)全市財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了全面檢查，又對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、群眾反映較多、歷年檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多的單位和部門進(jìn)行了有針對(duì)性的重點(diǎn)檢查。

3、進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部控制工作。切實(shí)做好財(cái)政內(nèi)部控制工作能夠有效預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)，既是落實(shí)黨的十九大會(huì)議精神的重要內(nèi)容，也是全面落實(shí)從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要抓手。近年來，武漢市財(cái)政局在財(cái)政內(nèi)部控制工作中著力提高財(cái)政內(nèi)控工作的針對(duì)性、有效性，在方式方法、制度建設(shè)、操作規(guī)程、具體落實(shí)等方面進(jìn)行了諸多的探索與實(shí)踐，具體來說：

一是創(chuàng)新方式方法。為進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控能力和內(nèi)部管理水平的提升，在充分借鑒上級(jí)財(cái)政部門相關(guān)制度、辦法思路的基礎(chǔ)上，武漢市財(cái)政局聚焦財(cái)政政策擬定、預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行、公文處理、系統(tǒng)安全等財(cái)政重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，針對(duì)重要流程和控制節(jié)點(diǎn)，完善內(nèi)部控制制度規(guī)范，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分級(jí)、應(yīng)對(duì)、監(jiān)測(cè)和報(bào)告，覆蓋財(cái)政資金管理全過程。

二是制定基本制度。結(jié)合武漢市實(shí)際，形成“1+6”制度體系框架的基本思路，即1個(gè)市財(cái)政局內(nèi)部控制基本制度和6個(gè)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控辦法。2016年5月，出臺(tái)了《武漢市財(cái)政局內(nèi)部控制基本制度（試行）》，為各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范和各處室（單位）業(yè)務(wù)內(nèi)部控制操作規(guī)程提供了基本依據(jù)。11月印發(fā)了《武漢市財(cái)政局政策法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法（試行）》等6個(gè)專項(xiàng)辦法。

三是完善操作規(guī)程。武漢市財(cái)政局內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室（單位）結(jié)合自身職責(zé)定位，系統(tǒng)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并擬定防控措施，按照業(yè)務(wù)職責(zé)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控和附則四個(gè)部分，重點(diǎn)對(duì)處室主要業(yè)務(wù)中崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防控措施和流程圖進(jìn)行分類梳理，制定更細(xì)致、更具體、更具操作性的內(nèi)控操作規(guī)程。

四是規(guī)范具體落實(shí)。在抓好基本制度落實(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合武漢市實(shí)際，制定下發(fā)了《武漢市財(cái)政局內(nèi)部控制委員會(huì)議事規(guī)則》《武漢市財(cái)政局內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事件統(tǒng)計(jì)考評(píng)通報(bào)制度》和《武漢市財(cái)政局內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)管理辦法》，進(jìn)一步完善了配套措施。并結(jié)合績(jī)效目標(biāo)考核，建立內(nèi)控量化考核機(jī)制，細(xì)化指標(biāo)，分類考核，分檔評(píng)分，全面提升財(cái)政內(nèi)部管理水平。

（二）其他地方在財(cái)政監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新方面的經(jīng)驗(yàn)做法

在加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度背景下，全國(guó)各個(gè)地方根據(jù)自身工作實(shí)際，在創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督檢查方式、內(nèi)部控制及相關(guān)制度建設(shè)等方面進(jìn)行了諸多體制機(jī)制的創(chuàng)新。

在財(cái)政監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新方面，廣東省佛山市財(cái)政局在對(duì)外援建和扶貧資金監(jiān)督管理上建立多方聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制。一是明確市、區(qū)、鎮(zhèn)財(cái)政部門的職責(zé)分工，落實(shí)各自負(fù)擔(dān)的對(duì)外援建和扶貧資金籌措任務(wù)，并按規(guī)定時(shí)間及時(shí)撥付到位。同時(shí)，分別加強(qiáng)與援藏援疆辦、扶貧部門和各派駐工作組、駐村工作隊(duì)的溝通聯(lián)系，強(qiáng)化對(duì)外援建和扶貧資金日常監(jiān)管，熟悉掌握對(duì)外援建和扶貧資金使用情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)依法處理。二是建立幫扶資金雙方互動(dòng)監(jiān)管的機(jī)制，定期與幫扶市局協(xié)商聯(lián)系，互通共享幫扶資金情況，并商請(qǐng)幫扶資金所在市財(cái)政局向省財(cái)政廳報(bào)送有關(guān)扶貧資金使用情況報(bào)表的同時(shí)抄送佛山市財(cái)政局，以便于及時(shí)掌握資金使用情況，共同加強(qiáng)對(duì)扶貧資金的監(jiān)管，確保資金安全使用。三是加強(qiáng)與佛山市紀(jì)委監(jiān)委、市審計(jì)局、市扶貧辦、市援藏援疆辦、佛山對(duì)口幫扶云浮指揮部等部門的溝通聯(lián)系，形成對(duì)外援建和扶貧資金監(jiān)管合力，與有關(guān)部門定期對(duì)對(duì)外援建和扶貧資金使用管理情況進(jìn)行調(diào)研了解，必要時(shí)聯(lián)合開展監(jiān)督檢查，確保資金安全使用。

在創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督檢查方式上，江蘇省銅山縣通過建立數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)了跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合。首先將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、非稅收繳等財(cái)政核心數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集存儲(chǔ)、處理分析，形成統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)，連通財(cái)政已有的信息系統(tǒng)接口，改變各個(gè)信息系統(tǒng)的 “孤島”狀態(tài)，使財(cái)政監(jiān)管人員對(duì)財(cái)政的每一筆業(yè)務(wù)、每一筆錢的運(yùn)行過程實(shí)現(xiàn)全覆蓋在線監(jiān)管，對(duì)每筆資金運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、查詢與追溯處理。佛山市財(cái)政局將財(cái)政管理改革與先進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新相融合，建設(shè)基于財(cái)政數(shù)據(jù)大集中、統(tǒng)一對(duì)接、資源分享的“一體化”財(cái)政綜合管理平臺(tái)，包括預(yù)算編審、指標(biāo)管理、績(jī)效管理、工資統(tǒng)發(fā)、國(guó)庫(kù)支付、公務(wù)卡結(jié)算、總會(huì)計(jì)核算等子系統(tǒng)。通過建成“一體化”的財(cái)政信息化管理平臺(tái)，逐步轉(zhuǎn)變了從財(cái)政部門到預(yù)算單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理理念，為財(cái)政管理和服務(wù)水平提升提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支撐。

在制度建設(shè)方面，江蘇省沭陽(yáng)縣財(cái)政局以《江蘇省財(cái)政監(jiān)督條例》施行為契機(jī)，先后出臺(tái)了《財(cái)政檢查工作管理暫行辦法》《沭陽(yáng)縣財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督檢查工作規(guī)程》《沭陽(yáng)縣財(cái)政監(jiān)督約談辦法》《沭陽(yáng)縣財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督檢查檔案管理規(guī)定》《沭陽(yáng)縣財(cái)政局日常財(cái)政監(jiān)管 “雙隨機(jī)”抽查工作實(shí)施細(xì)則》5項(xiàng)工作制度，深入保障各項(xiàng)財(cái)稅改革和財(cái)政管理舉措順利實(shí)施，推動(dòng)沭陽(yáng)財(cái)政監(jiān)督走上法治化、規(guī)范化軌道，有效發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督“防火墻”和“預(yù)警器”作用，進(jìn)一步推進(jìn)該縣加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

三、創(chuàng)新地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策建議

（一）明確財(cái)政監(jiān)督的定位及方向

1、服務(wù)財(cái)政中心工作。地方財(cái)政監(jiān)督部門服務(wù)財(cái)政中心工作需要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神和習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)思想，繼續(xù)落實(shí)中央省市財(cái)政工作會(huì)議精神，進(jìn)一步圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控重點(diǎn)和財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督檢查職能發(fā)揮，主要是建立“大監(jiān)督”理念，引導(dǎo)廣大財(cái)政干部樹立人人是監(jiān)督員的思想意識(shí)，破除當(dāng)前“監(jiān)督檢查是監(jiān)督部門的事”的片面認(rèn)識(shí)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門將資金的分配與監(jiān)督置于同等重要的地位，將資金的監(jiān)督納入到資金分配使用的全過程，避免監(jiān)督部門單打獨(dú)斗，真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)、形成合力，進(jìn)一步提升財(cái)政資金的使用效率。

2、目標(biāo)服務(wù)財(cái)政管理。當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)督工作應(yīng)貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，聚焦“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治”三大任務(wù)，圍繞熱點(diǎn)敏感資金開展專項(xiàng)檢查。聚焦熱點(diǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)一步加大財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查，提升財(cái)政資金管理安全系數(shù)。要充分利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，積極開展專項(xiàng)資金檢查督導(dǎo)工作，加大財(cái)政政策和制度落實(shí)力度的檢查；利用國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，將監(jiān)督檢查貫徹到資金分配使用的各個(gè)部位，組織開展扶貧資金、惠民資金、救災(zāi)資金等專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查。

（二）把握財(cái)政監(jiān)督工作著力點(diǎn)

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督。一是要著眼內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，提升財(cái)政管理水平和質(zhì)量。探索將財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查與內(nèi)部控制制度考核評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合的方法和途徑。將內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)與績(jī)效目標(biāo)考核結(jié)合起來，內(nèi)控指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化、清單化、分值化，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)控目標(biāo)的落實(shí)。二是要依托中層處室作風(fēng)評(píng)議，進(jìn)一步推動(dòng)執(zhí)法檢查公開，提升監(jiān)督檢查作風(fēng)水平。依托中層處室評(píng)議，繼續(xù)深入開展處室作風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)依照“雙隨機(jī)一公開”的檢查要求，將檢查人員、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果進(jìn)行公開，在全市雙評(píng)議網(wǎng)上進(jìn)行登記，接受群眾的評(píng)議。三是要學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神這條主線，進(jìn)一步加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升監(jiān)督干部隊(duì)伍能力素質(zhì)。把學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的首要政治任務(wù)，真學(xué)真信真懂真用，把學(xué)習(xí)基本理論與工作落實(shí)結(jié)合起來，不斷強(qiáng)化全體黨員干部的政治意識(shí)。繼續(xù)落實(shí)“每周學(xué)習(xí)日”制度，開展監(jiān)督業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，充分利用集中學(xué)習(xí)、以會(huì)代訓(xùn)、討論交流等形式，加強(qiáng)市區(qū)兩級(jí)監(jiān)督干部學(xué)習(xí)交流，不斷提升監(jiān)督干部隊(duì)伍能力素質(zhì)。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。在認(rèn)真貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革和強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的要求基礎(chǔ)上，積極履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，地方財(cái)政部門要切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查，整頓規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，進(jìn)一步推進(jìn)和深化財(cái)稅體制改革，積極完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

一是以服務(wù)宏觀調(diào)控和財(cái)稅改革為核心，繼續(xù)開展對(duì)電力、煤炭、航空、金融、糧食等重點(diǎn)行業(yè)的檢查。繼續(xù)圍繞財(cái)政政策落實(shí)情況，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，有效治理會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高。二是要以維護(hù)群眾切身利益為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)涉及群眾民生，以及“小金庫(kù)”、津補(bǔ)貼、“三公”經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)等敏感資金等重點(diǎn)領(lǐng)域的單位，全面檢查財(cái)稅政策執(zhí)行、財(cái)政資金管理使用、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、落實(shí)宏觀調(diào)控措施以及企業(yè)內(nèi)部控制等情況。三是以強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管為主線，進(jìn)一步開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部管理等情況的檢查。要定期組織對(duì)包括“四大”在內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)合檢查，實(shí)現(xiàn)三年輪查一遍；組織地方財(cái)政部門對(duì)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、代賬機(jī)構(gòu)等開展聯(lián)動(dòng)檢查，實(shí)現(xiàn)五年輪查一遍，進(jìn)一步提升行業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和執(zhí)業(yè)水平，推動(dòng)行業(yè)機(jī)構(gòu)為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)揮鑒證服務(wù)作用。

3、注重財(cái)經(jīng)紀(jì)律。當(dāng)前財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查的重點(diǎn)是加強(qiáng)懲防體系建設(shè)，抓好中央八項(xiàng)規(guī)定、省委省政府21條措施和《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的貫徹落實(shí)。第一，要嚴(yán)肅執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，大力推進(jìn)預(yù)決算信息公開，深化預(yù)算編制改革，狠抓預(yù)算執(zhí)行，清理規(guī)范部分專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政違法行為處罰處分條例》。第二，要強(qiáng)化監(jiān)督檢查，把所有財(cái)政資金納入監(jiān)督管理范圍，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約，強(qiáng)化財(cái)政專戶和銀行賬戶規(guī)范管理。第三，嚴(yán)明黨的政治組織紀(jì)律，使紀(jì)律真正成為帶電的高壓線。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，明確財(cái)經(jīng)紀(jì)律紅線。尤其是要加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷、會(huì)議活動(dòng)、公務(wù)接待等財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度和規(guī)定的學(xué)習(xí)，如《八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)后嚴(yán)格禁止的財(cái)務(wù)行為80條》《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等及相關(guān)財(cái)務(wù)核銷操作流程。

4、建設(shè)地方財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)，為機(jī)制建設(shè)提供保障措施。地方財(cái)政監(jiān)督工作運(yùn)行需要良好的數(shù)據(jù)支撐和平臺(tái)保障。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，建立現(xiàn)代財(cái)政制度和地方財(cái)政監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要保障是財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)的建設(shè)，形成“大監(jiān)督”的系統(tǒng)框架。對(duì)于地方財(cái)政而言，財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)建設(shè)必須做好如下三方面的工作：一是要理順財(cái)政業(yè)務(wù)規(guī)范，進(jìn)行系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)。要實(shí)現(xiàn)從預(yù)算、核算、決算、賬務(wù)處理到監(jiān)管、決策的業(yè)務(wù)銜接一體化，在全流程實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理標(biāo)準(zhǔn)，避免重復(fù)審批和無(wú)效審批。與此同時(shí)，還要根據(jù)業(yè)務(wù)流程的改變，進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)章制度，堵塞制度漏洞，逐步建立規(guī)范的財(cái)政規(guī)章制度體系。二是要實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。通過財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)，將財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一體化，可實(shí)時(shí)控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行。同時(shí)，通過設(shè)置監(jiān)控規(guī)則，系統(tǒng)可對(duì)預(yù)算執(zhí)行全程實(shí)施實(shí)時(shí)自動(dòng)的監(jiān)控，事前可做到對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)提醒或禁止，事中可做到隨時(shí)凍結(jié)業(yè)務(wù)、審批解除凍結(jié)，事后可及時(shí)對(duì)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行分析。三是探索建立財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)，依托管理平臺(tái)積極推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。以財(cái)政監(jiān)督綜合管理平臺(tái)為載體，以預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行全過程廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)時(shí)防控，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的安全性。財(cái)政部門可通過統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)審批環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的種種問題，對(duì)違規(guī)行為早發(fā)現(xiàn)、早糾正，強(qiáng)化財(cái)政績(jī)效監(jiān)督。與此同時(shí)，利用系統(tǒng)的大額支付提醒功能，對(duì)于達(dá)到一定額度的資金支付，系統(tǒng)將自動(dòng)發(fā)送短信到單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)，保障領(lǐng)導(dǎo)對(duì)重大業(yè)務(wù)的知情監(jiān)督，有效防止違規(guī)支出的發(fā)生。

5、服務(wù)政府重大決策。在現(xiàn)代財(cái)政制度下，財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。站在國(guó)家治理的總體高度，地方財(cái)政應(yīng)如何服務(wù)于政府的重大決策？具體來說要把握好如下三個(gè)方面的關(guān)鍵問題：

第一，地方財(cái)政管理制度改革應(yīng)遵循法定原則，堅(jiān)守黨對(duì)財(cái)政工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)這一基本前提。在全面深化“放管服”改革、轉(zhuǎn)變政府職能工作的背景下，地方財(cái)政管理體制改革要在黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以《預(yù)算法》等相關(guān)法律為基本準(zhǔn)繩，擺脫滿足于“自我運(yùn)轉(zhuǎn)”和“簡(jiǎn)單收收支支”的思維定勢(shì)和工作慣性，增強(qiáng)“簡(jiǎn)政放權(quán)”意識(shí)，進(jìn)一步理清理順財(cái)政部門與業(yè)務(wù)主管部門之間的預(yù)算管理權(quán)責(zé)，以明責(zé)促守責(zé)，形成各司其職、協(xié)同高效的改革工作局面。

第二，地方財(cái)政體制建設(shè)應(yīng)緊扣國(guó)家治理領(lǐng)域的綜合性制度安排?，F(xiàn)代財(cái)政制度的建立標(biāo)志著財(cái)政從“適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制”到“匹配國(guó)家治理體系”，從“建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)稅體制基本框架”到“建立與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代財(cái)政制度”。這一巨大而深刻的變化標(biāo)志著財(cái)政體制邁上了更高的平臺(tái)。在新的更高起點(diǎn)上，財(cái)政應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性和支撐性作用。

第三，地方財(cái)政工作要著力推進(jìn)全面深化改革的各項(xiàng)任務(wù)。當(dāng)前我國(guó)正處于全面深化改革的總棋局之中，財(cái)稅體制的改革也是其中的重點(diǎn)工程之一。地方財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)改革任務(wù)，一是完善轉(zhuǎn)移支付制度和一般性轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。二是進(jìn)一步理順市與區(qū)收入劃分，統(tǒng)籌兼顧各地發(fā)展，明確市與區(qū)支出責(zé)任，合理保障各區(qū)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)財(cái)力需求。三是積極推行零基預(yù)算編制，合理建立財(cái)政供養(yǎng)分類定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系，完善保障重點(diǎn)、績(jī)效優(yōu)先的項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，實(shí)行重新逐項(xiàng)審核當(dāng)年各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方式，切實(shí)提高預(yù)算編制的科學(xué)性。四是規(guī)范地方政府債務(wù)管理。《預(yù)算法》從限制舉債主體、控制舉借規(guī)模、明確舉債方式、限定債務(wù)資金用途、納入預(yù)算管理、控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面作出明確規(guī)范。地方財(cái)政部門應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)要求，確保地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。■