大數(shù)據(jù)時(shí)代納稅信用評(píng)級(jí)制度的三維向度與優(yōu)化路徑

閆晴

一、問題的提出

作為經(jīng)濟(jì)管理的永恒主題，信用一直備受黨和政府的“青睞”。黨的十八大提出“加強(qiáng)政府誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)”，黨的十九大報(bào)告中亦提出“推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任意識(shí)”。實(shí)踐中，失信一直是困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏。納稅信用是企業(yè)信用的重要組成部分，不實(shí)申報(bào)、偷逃稅、騙取出口退稅等納稅人失信行為不僅造成我國(guó)稅款流失率較高，亦導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序惡化的風(fēng)險(xiǎn)，已對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范產(chǎn)生了不良影響[1]。在納稅信用評(píng)級(jí)方面，我國(guó)頒布了《納稅信用管理辦法（試行）》《關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》等法律規(guī)范，并建立了“中國(guó)納稅信用網(wǎng)”。但囿于評(píng)價(jià)主體的單一化、評(píng)價(jià)指標(biāo)的片面化、結(jié)果應(yīng)用范圍待擴(kuò)展等制度缺憾，納稅信用評(píng)級(jí)制度激勵(lì)納稅人提升信用的功能尚待進(jìn)一步發(fā)揮。

當(dāng)今世界，大數(shù)據(jù)已深入國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平。大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量信息的獲取與應(yīng)用為提升納稅人誠(chéng)信度并優(yōu)化稅收秩序提供了契機(jī)，但納稅信用管理機(jī)制與大數(shù)據(jù)的銜接不暢阻礙了該功能的發(fā)揮。因而，本文在闡明大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅信用評(píng)級(jí)的現(xiàn)有缺陷后，以理論向度為引導(dǎo)進(jìn)行分析，并有針對(duì)性地提出制度優(yōu)化建議。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅信用評(píng)級(jí)的制度審視

（一）納稅信用評(píng)級(jí)的現(xiàn)狀

在納稅信用評(píng)級(jí)中，國(guó)家稅務(wù)總局與地方稅務(wù)局聯(lián)合采集企業(yè)納稅人的信息，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)方式測(cè)算納稅人的信用分值并確定納稅人的信用等級(jí)。其中，存在虛假申報(bào)騙取稅收優(yōu)惠等失信行為納稅人的信用等級(jí)直接判為D級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的公示范圍包括A級(jí)信用納稅人及重大稅收違法案件，且納稅人可自行查詢信用等級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同等級(jí)的納稅人分別采取不同的獎(jiǎng)懲措施。

自2014年開始對(duì)納稅人信用評(píng)級(jí)后，A級(jí)納稅人數(shù)量和占比穩(wěn)中有升，納稅人的誠(chéng)信度得以提升。但同時(shí)應(yīng)該看到的是，D級(jí)納稅人占比由2014年度的7.6%上升為2015年度的9.3%，又下降到2016年度的6.9%。說明納稅人信用狀態(tài)具有不穩(wěn)定性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，涉稅信息的獲取、核查和使用有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信用做出更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因而，我國(guó)應(yīng)在納稅信用評(píng)級(jí)制度中強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的功能，在提升信用評(píng)級(jí)結(jié)果準(zhǔn)確度的同時(shí)，進(jìn)一步發(fā)揮納稅信用評(píng)級(jí)制度的誠(chéng)信激勵(lì)功能。

（二）納稅信用評(píng)級(jí)的問題解構(gòu)

1.納稅信用評(píng)級(jí)主體個(gè)體化。納稅信用評(píng)級(jí)的主體僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)實(shí)踐復(fù)雜多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)納稅人信用等級(jí)需掌握大量信息，并剔除錯(cuò)誤信息與無效信息。但稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可能在核算、審查、風(fēng)控、法律等方面存在一定的“知識(shí)缺口”，產(chǎn)生較大的數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，降低了納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的準(zhǔn)確度。與此同時(shí)，納稅信用管理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為涉稅信息的采集者、信用等級(jí)的評(píng)價(jià)員、獎(jiǎng)懲措施的牽頭人，是納稅人信用等級(jí)的“獨(dú)家裁判員”。囿于權(quán)利的擴(kuò)張性及監(jiān)督機(jī)制的不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可能存在“權(quán)力尋租”或行政不作為的行為。

2.納稅信用信息采集途徑單一化。納稅信用信息的采集來源為稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人。我國(guó)雖在部分省市范圍內(nèi)建立了社會(huì)信息交換平臺(tái)，但尚未建立全國(guó)性的涉稅信息共享平臺(tái)。這直接導(dǎo)致納稅信息采集可能存在疏漏，且涉稅信息不能互相核實(shí)從而降低了涉稅信息的真實(shí)度。與此同時(shí)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中缺失的涉稅信息需納稅人自主提供，而納稅人基于利益追求難免向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供片面信息甚至虛假信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管理系統(tǒng)的不完善使其難以核實(shí)信息的真實(shí)性，導(dǎo)致納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的公正度屢遭質(zhì)疑。

3.納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)方式片面化。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定納稅人信用分值與信用等級(jí)，而對(duì)于存在嚴(yán)重失信行為的納稅人直接將其判為D級(jí)。納稅人的信用與工商、質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、銀行等多部門息息相關(guān)，但納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及其分值均由稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立確定，導(dǎo)致其結(jié)果準(zhǔn)確度偏低，削弱了納稅信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)的社會(huì)認(rèn)可度。與此同時(shí)，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果以A、B、M、C、D級(jí)的形式展示，同一級(jí)別內(nèi)納稅人的信用度可能存在較大差距，數(shù)據(jù)的表現(xiàn)力并未得到應(yīng)有發(fā)揮。且稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別的動(dòng)態(tài)調(diào)整，大幅加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，降低了評(píng)級(jí)結(jié)果的確定性，進(jìn)而削弱了該制度的社會(huì)影響力。

4.納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果半公開化。納稅人可自行查詢自己的信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)公開A級(jí)信用納稅人的信息，定期或不定期地公開重大稅收違法案件信息。納稅信用評(píng)級(jí)制度的設(shè)立目的為“促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度”。納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果公示限于A級(jí)信用納稅人及部分D級(jí)信用納稅人，其他納稅人的信用狀態(tài)不能為公眾所知曉，市場(chǎng)主體不能依據(jù)其納稅信用推測(cè)其交易信用，限制了納稅信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)的社會(huì)影響力。且市場(chǎng)主體的逐利性決定了其可能為獲取更多的市場(chǎng)交易機(jī)會(huì)而短期內(nèi)快速提升納稅信用，而其歷史上的失信狀態(tài)決定了與其交易的高風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用動(dòng)態(tài)變化公示機(jī)制的缺失則削弱了其對(duì)納稅人誠(chéng)信納稅的引導(dǎo)力。

5.納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)用低效化。我國(guó)對(duì)A、B、M級(jí)納稅人予以一定的激勵(lì)措施，而對(duì)D級(jí)納稅人則予以一定的懲罰措施。納稅信用評(píng)級(jí)制度的激勵(lì)措施多限于名單公布、發(fā)票領(lǐng)取、協(xié)助辦稅等方面，相對(duì)而言其激勵(lì)措施吸引力偏低。若失信所得高于守信激勵(lì)所得，納稅人往往“鋌而走險(xiǎn)”以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。也就是說，納稅信用評(píng)級(jí)制度的守信激勵(lì)力度不足。與此同時(shí)，納稅信用評(píng)級(jí)制度的懲罰措施中除聯(lián)合懲戒外均屬非利益限制。也就是說，納稅信用評(píng)級(jí)制度的失信懲罰措施力度偏弱，對(duì)失信納稅人未發(fā)揮出足夠的震懾作用，降低了該制度的實(shí)踐效力。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅信用評(píng)級(jí)的三維向度

（一）納稅人層面：稅收公平的追求

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，納稅人的地位是平等的。但各個(gè)納稅人的經(jīng)濟(jì)能力存在差別，稅收負(fù)擔(dān)需依據(jù)納稅人經(jīng)濟(jì)能力公平分配。稅收公平問題不僅包括稅收負(fù)擔(dān)和稅款使用的公平合理問題，還包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)公平兩個(gè)層次[2]。

1.納稅信用評(píng)級(jí)制度追求稅收的經(jīng)濟(jì)公平。稅收經(jīng)濟(jì)公平是指通過課稅機(jī)制為所有的市場(chǎng)利益主體建立機(jī)會(huì)平等的經(jīng)濟(jì)環(huán)境[3]。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中，部分納稅人通過偷逃稅款等失信行為降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，以提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過多方采集納稅人的涉稅信息來判定納稅人的信用狀態(tài)并加以公示。納稅信用是市場(chǎng)信用的“風(fēng)向標(biāo)”，其他市場(chǎng)主體在決定是否與上述納稅人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合作時(shí)會(huì)以其納稅信用指數(shù)作為參考。一般情況下，納稅人信用等級(jí)越低，其他市場(chǎng)主體與其經(jīng)濟(jì)合作的風(fēng)險(xiǎn)就越大，其市場(chǎng)交易機(jī)會(huì)就越少。簡(jiǎn)單言之，納稅信用評(píng)級(jí)制度通過涉稅數(shù)據(jù)的獲取與整理及對(duì)納稅人信用狀態(tài)的評(píng)價(jià)與公示能間接減少失信納稅人的市場(chǎng)交易機(jī)會(huì)，有助于消除市場(chǎng)中的不平等競(jìng)爭(zhēng)障礙，提升市場(chǎng)交易活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)公平度。

2.納稅信用評(píng)級(jí)制度追求稅收的社會(huì)公平。稅收社會(huì)公平強(qiáng)調(diào)的是將人們的收入差距保持在全社會(huì)所能接受的合理范圍之內(nèi)[4]。市場(chǎng)中的失信納稅人因少繳甚至不繳稅款而獲得更高的“利潤(rùn)”?；谫Y源占有量的提升與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)的增加，市場(chǎng)上會(huì)存在形成極不公平收入分配格局的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)涉稅信息評(píng)價(jià)納稅人的信用等級(jí)并采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。D級(jí)納稅人將因其稅收失信行為而補(bǔ)繳稅款、滯納金或被罰款，從而產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)損失。另外，稅收失信信息的公示削弱了其社會(huì)信用度，會(huì)減少其市場(chǎng)交易預(yù)期利益，進(jìn)而矯正社會(huì)資源分配的不公平格局，縮小收入分配差距，提升稅收的社會(huì)公平度。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)層面：稅收效率的提升

效率是經(jīng)濟(jì)學(xué)所要研究的一個(gè)中心問題（也許是唯一中心問題）[5]?，F(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)理論的先驅(qū)者亞當(dāng)·斯密所提出的稅收四原則中的“便利原則”與“最少征收費(fèi)用原則”就直接涉及稅收效率問題。稅收效率原則一般包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面[6]。

1.納稅信用評(píng)級(jí)制度可提升稅收的行政效率。

稅收行政效率是指在稅收征收環(huán)節(jié)中使稅務(wù)征收費(fèi)用最小化。我國(guó)行政效率偏低，稅務(wù)領(lǐng)域亦是如此。相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家0.5%～1.8%的征稅成本而言，我國(guó)5%～8%的征稅成本偏高。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過納稅信用評(píng)級(jí)制度掌握納稅人的信用信息并有針對(duì)性地采取差異化管理措施，即對(duì)于A級(jí)信用納稅人減少行政管理行為，而對(duì)于D級(jí)信用納稅人增加行政監(jiān)管行為。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過采集納稅人的海量涉稅信息分析其是否存在偷逃稅款等行為并有針對(duì)性地進(jìn)行稅款追繳，從而提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。

2.納稅信用評(píng)級(jí)制度可提升稅法的經(jīng)濟(jì)效率。

稅法的經(jīng)濟(jì)效率是指稅法對(duì)權(quán)利義務(wù)的配置及其實(shí)施可以最大限度地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展[7]。我國(guó)市場(chǎng)主體信用度偏低，納稅人偷逃稅款、欠稅、抗稅等事件時(shí)有發(fā)生，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易中失信事件屢見不鮮，給我國(guó)稅款征收及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大損失。大數(shù)據(jù)時(shí)代下信用評(píng)級(jí)是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的“晴雨表”，納稅信用評(píng)級(jí)制度通過納稅信用等級(jí)公開向市場(chǎng)傳播納稅人信用信息，為市場(chǎng)主體做出經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考，間接增加了A級(jí)信用納稅人的交易機(jī)會(huì)，從總體上提升了市場(chǎng)主體的交易信用度，從而提升稅收的經(jīng)濟(jì)效率。

（三）國(guó)家層面：稅收秩序的優(yōu)化

秩序是法律價(jià)值中不可或缺的組成部分。秩序意指在自然進(jìn)程和社會(huì)進(jìn)程中所存在的某種程度的一致性、連續(xù)性和確定性[8]。稅收秩序則指納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)家依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定分別履行其應(yīng)然行為的狀態(tài)，是征納雙方的共同使命。因此依據(jù)主體的不同具體可分為納稅秩序、征稅秩序與用稅秩序三個(gè)方面。

1.納稅信用評(píng)級(jí)制度有助于優(yōu)化納稅人的納稅秩序。市場(chǎng)主體往往基于利益的追求而選擇偷逃稅款，并通過相互選擇的影響進(jìn)一步破壞納稅秩序。而信用評(píng)級(jí)與信息公開則是醫(yī)治上述“頑疾”的“良方”。大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅信用評(píng)級(jí)制度允許稅務(wù)機(jī)關(guān)借助大數(shù)據(jù)分析納稅人的誠(chéng)信度，針對(duì)性的管理措施減少了納稅人的失信機(jī)會(huì)，并通過失信懲罰提升納稅人的誠(chéng)信意識(shí)，激勵(lì)納稅人自主誠(chéng)信納稅。同時(shí)，納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的公示提升了納稅人信用指數(shù)的透明度與對(duì)市場(chǎng)主體交易決定的影響力，引導(dǎo)納稅人自主提升納稅人信用與市場(chǎng)評(píng)價(jià)，從而優(yōu)化納稅秩序。

2.納稅信用評(píng)級(jí)制度有助于優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅秩序。稅收征管活動(dòng)的有序進(jìn)行以稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的有序履行為必要條件，但人手缺口是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化征稅秩序的“攔路虎”。從歷史經(jīng)驗(yàn)推斷，多數(shù)納稅人是誠(chéng)實(shí)的[9]，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查活動(dòng)為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來諸多本可避免的負(fù)擔(dān)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，納稅信用評(píng)級(jí)制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整人員配置結(jié)構(gòu)，改變對(duì)納稅人“一刀切”的管理方式，借助信用數(shù)據(jù)傾斜配置稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管資源，從而優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅秩序，提高管理效率。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅信用評(píng)級(jí)制度的優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建綜合化的納稅信用評(píng)級(jí)主體制度

綜合化的納稅信用評(píng)級(jí)主體制度可鞏固納稅信用評(píng)級(jí)的信息基礎(chǔ)，提升納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的準(zhǔn)確度并擴(kuò)大該制度的社會(huì)影響力。構(gòu)建綜合化的納稅信用評(píng)級(jí)主體制度應(yīng)從評(píng)價(jià)主體與牽頭機(jī)關(guān)兩個(gè)維度出發(fā)。

1.增加納稅信用評(píng)級(jí)的主體，降低納稅人信用的數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用評(píng)級(jí)制度應(yīng)將工商、海關(guān)、土地、房管、銀行、證券公司、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)納入納稅信用評(píng)級(jí)主體的范圍，并明確上述主體有義務(wù)提供納稅人的涉稅信息并予以保密，確保納稅信用評(píng)級(jí)制度中信息的完整性，并通過信息復(fù)核提升信息的準(zhǔn)確度。各主體應(yīng)積極發(fā)揮其在核算、審查、風(fēng)控方面的人才優(yōu)勢(shì)，提升納稅信用評(píng)級(jí)制度中的數(shù)據(jù)處理能力與應(yīng)用能力。

2.明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅信用評(píng)級(jí)制度中“牽頭人”地位，提升納稅信用評(píng)級(jí)行為的透明度與評(píng)級(jí)結(jié)果的影響力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅信用評(píng)級(jí)制度運(yùn)行過程中享有主導(dǎo)權(quán)，將數(shù)據(jù)信息的來源與應(yīng)用范圍限制于稅務(wù)領(lǐng)域。而工商、海關(guān)、土地、房管等部門在納稅信用評(píng)級(jí)過程中對(duì)上述事項(xiàng)享有充分的異議權(quán)，可對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定提出質(zhì)疑。保障納稅信用評(píng)級(jí)制度“在陽(yáng)光下運(yùn)行”，提升該制度結(jié)果的社會(huì)認(rèn)可度與影響力。

（二）拓展納稅信用信息采集途徑

多元化的納稅信用信息采集途徑可提升稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅數(shù)據(jù)的完整度與準(zhǔn)確性，有助于提升稅收行政效率。具體而言，可從共享機(jī)制及自主申報(bào)真實(shí)度兩個(gè)維度予以完善。

1.完善涉稅信息共享機(jī)制，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人信息的完整度與真實(shí)度。在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部，如德國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、銀行等部門進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)，打破了數(shù)據(jù)掌握條塊分割的格局，通過納稅人的其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，判斷納稅人的涉稅信息是否真實(shí)。我國(guó)應(yīng)加快國(guó)家統(tǒng)一信用平臺(tái)的建設(shè)，改變目前個(gè)案數(shù)據(jù)交換的現(xiàn)狀，以納稅人識(shí)別號(hào)為索引補(bǔ)充涉稅信息并核實(shí)已采集信息的真實(shí)度，從而提升信息的完整度與真實(shí)度。

2.擴(kuò)展納稅人自行申報(bào)信息的范圍并構(gòu)建相應(yīng)的誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制，提升納稅人自主申報(bào)信息的真實(shí)度。比如日本的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立了完善的情報(bào)管理體系，通過稅務(wù)署保留的記錄及檔案、大眾媒體信息等情報(bào)信息的采集核查納稅人預(yù)期申報(bào)表的內(nèi)容。我國(guó)應(yīng)將納稅人申報(bào)信息范圍擴(kuò)大至納稅人的全部涉稅信息及關(guān)聯(lián)方信息，通過信息的相互印證判斷納稅人申報(bào)信息的真實(shí)度，達(dá)到納稅人互相監(jiān)督的效果。同時(shí)，構(gòu)建對(duì)誠(chéng)信申報(bào)人的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)無失信申報(bào)行為的納稅人給予一定的稅收激勵(lì)。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為一年內(nèi)無失信申報(bào)的納稅人開通“綠色通道”，優(yōu)先辦理涉稅事項(xiàng)，從而激勵(lì)納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)涉稅信息。

（三）完善納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)方式

完善的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)方式可保障涉稅數(shù)據(jù)與其社會(huì)影響的契合度，有助于提升納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的公正度與社會(huì)認(rèn)可度。具體而言，可從評(píng)價(jià)指標(biāo)與分值、信用等級(jí)分值及動(dòng)態(tài)調(diào)整三個(gè)維度予以完善。

1.多主體共同決定納稅信用評(píng)級(jí)指標(biāo)及其分值，提升評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)與稅務(wù)實(shí)踐的契合度。在納稅信用評(píng)級(jí)指標(biāo)種類的確定中，稅務(wù)部門應(yīng)廣泛征求工商、海關(guān)、土地、房管、銀行、證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等主體的意見與建議，不斷調(diào)整納稅信用評(píng)級(jí)指標(biāo)的分值設(shè)置，追求納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)種類與分值的綜合最優(yōu)，從而提升納稅信用評(píng)級(jí)制度的社會(huì)認(rèn)可度與影響力。

2.變更納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的表達(dá)方式，提升納稅人信用數(shù)據(jù)的差異度。在納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的表達(dá)方式方面，我國(guó)應(yīng)以百分制為標(biāo)準(zhǔn)公示納稅人信用的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，分?jǐn)?shù)越高則納稅人信用越好，反之則越差，從而提升納稅人信用數(shù)據(jù)的直觀度與表現(xiàn)力。

3.延長(zhǎng)納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整的時(shí)限，提升納稅信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性與社會(huì)影響力。結(jié)合稅務(wù)實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常工作量及不同信用級(jí)別納稅人單次發(fā)票領(lǐng)取數(shù)量，我國(guó)需將納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整周期定為3個(gè)月，即稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度調(diào)整納稅人信用等級(jí)，在減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力的同時(shí)，提升納稅信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，從而提升納稅信用評(píng)級(jí)制度的社會(huì)影響力。

（四）提升納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果公開度

提升納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果公開度有助于增強(qiáng)納稅信用數(shù)據(jù)的社會(huì)知曉度與影響力。具體而言，可從公開范圍及動(dòng)態(tài)信用展示兩個(gè)維度予以提升。

1.擴(kuò)展納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的公開范圍，提升納稅信用數(shù)據(jù)的公開度。德國(guó)的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果是完全公開的，個(gè)人、企業(yè)等主體可隨時(shí)通過電話或上網(wǎng)查詢，較大力度地提升了納稅人誠(chéng)信納稅的意識(shí)。我國(guó)可以將稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)公開的信用等級(jí)范圍擴(kuò)展至全部納稅人，且與其存在經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系的市場(chǎng)主體可通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)材料而查閱其他納稅人的信用數(shù)據(jù)，提升納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的社會(huì)知曉度與影響力，進(jìn)一步發(fā)揮納稅信用對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。

2.構(gòu)建納稅人信用的動(dòng)態(tài)變化公示機(jī)制，展示納稅人信用的長(zhǎng)期數(shù)據(jù)。我國(guó)應(yīng)以納稅人識(shí)別號(hào)為索引構(gòu)建納稅人的信用動(dòng)態(tài)變化圖，向信用查詢者展示該納稅人的長(zhǎng)期信用數(shù)據(jù)，提升納稅信用管理制度對(duì)市場(chǎng)主體交易對(duì)象選擇的指導(dǎo)力度，激勵(lì)納稅人長(zhǎng)期重視納稅信用并逐漸形成稅收信用管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（五）提高納稅信用評(píng)級(jí)結(jié)果的應(yīng)用效能

提高納稅信用數(shù)據(jù)的應(yīng)用效能可通過獎(jiǎng)懲措施提升納稅人的誠(chéng)信度。具體而言，可從守信激勵(lì)與失信懲罰兩個(gè)維度予以完善。

1.擴(kuò)展納稅人守信激勵(lì)的應(yīng)用領(lǐng)域，提升納稅信用評(píng)級(jí)制度的引導(dǎo)力。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)納稅信用數(shù)據(jù)與其他社會(huì)活動(dòng)的聯(lián)系度，將納稅人守信激勵(lì)的范圍擴(kuò)展至稅務(wù)檢查、銀行信貸、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、行政審批等領(lǐng)域。如在稅務(wù)檢查方面，對(duì)于A級(jí)納稅人于次年內(nèi)非因必要原因不得列入稅務(wù)稽查范圍，不得在同一納稅年度內(nèi)同部門重復(fù)檢查。在銀行貸款方面，南京市國(guó)稅局促成江蘇銀行的“稅e融”、南京銀行“鑫聯(lián)稅”等11家銀行的稅銀互動(dòng)項(xiàng)目，可給誠(chéng)信納稅人提供免抵押、免擔(dān)保的授信額度。同時(shí)，銀行也應(yīng)給信用度較高的納稅人提供更低的貸款利率，擴(kuò)大納稅人守信激勵(lì)機(jī)制的社會(huì)影響力。

2.擴(kuò)展納稅人失信懲罰的應(yīng)用領(lǐng)域，提升納稅信用評(píng)級(jí)制度的威懾力。我國(guó)應(yīng)擴(kuò)展納稅人失信懲罰的適用范圍至媒體曝光、權(quán)利限制、榮譽(yù)評(píng)選、投資選擇等領(lǐng)域。例如在投資選擇方面，限制或禁止低信用納稅人進(jìn)入個(gè)人金融、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、文化娛樂傳媒等利潤(rùn)較高的投資領(lǐng)域，降低D級(jí)信用納稅人的可預(yù)期利潤(rùn)。以數(shù)據(jù)為指引，通過對(duì)失信納稅人的多項(xiàng)懲罰措施可提升納稅信用評(píng)級(jí)制度的威懾力，督促納稅人自主提升信用等級(jí)。

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