營改增對企業(yè)會計工作的影響研究

王欣

【摘要】為了加快財稅體制改革，減輕企業(yè)稅負，我國政府根據社會經濟發(fā)展新形式，做出“營改增”的重要決策，“營改增”是我國稅收史上的一次重大改革，對企業(yè)的會計核算及納稅申報工作有著重要影響。我們必須首先了解“營改增”政策的內容，根據稅務會計模式，結合企業(yè)的實際情況，不斷的加強企業(yè)財務工作的管理，進一步來促進企業(yè)經濟的不斷發(fā)展。基于此，本文針對企業(yè)在“營改增”的前提下，對“營改增”對于企業(yè)的各種影響進行分析，從而進一步的優(yōu)化企業(yè)會計管理工作。

【關鍵詞】營改增 會計工作 影響

一、“營改增”的概念

所謂的營改增就是使用增值稅代替營業(yè)稅的方法，讓所有的營業(yè)征稅都改為增值稅的征稅里面?！盃I改增”后減少了營業(yè)稅的重復征稅，營改增也是必然的，因為在很大程度上減少了企業(yè)的稅務負擔。于此同時，營業(yè)稅和增值稅的改變，也會對稅務的征收機構，征收方法以及征收流程和計算方式上有所改變，這些變化都會對企業(yè)中的會計工作產生非常大的影響，所以下文中，主要對營改增對企業(yè)的各方面的影響進行深入的分析。

二、營改增深度影響企業(yè)財務工作

（一）營改增影響產品價格

應該增對于產品價格影響就體現在營業(yè)稅和增值稅的不同點上面，一個是價內稅，一個是價外稅，這樣一來就直接影響到了銷售開發(fā)票的價格。下面我們用一個銷售金額為兩千元的產品進行營改增前后的比較，用實際情況來說明應該增對產品價格的影響。具體方法如下：

首先，我們使用營改增前的方式對產品進行稅收計算，以兩千元的產品營改增前企業(yè)對產品進行銷售時，以百分之三的營業(yè)稅率來計算，企業(yè)要繳納的營業(yè)稅為六十元，然而企業(yè)的營業(yè)收入可以達到一千九百四十元。

其次，我們使用應該增后的方式對產品進行稅收計算，也以兩千元的產品營改增后企業(yè)對產品進行銷售時，定價里面已經含稅，因此，兩千元的產品銷售后，企業(yè)的凈收入約為一千七百零九元。

這樣一來，對于產品種類相對多的企業(yè)來講，營改增會直接影響到產品的銷售價格。只有企業(yè)的產品定價合理才能夠讓企業(yè)獲得較為大的利潤，如果遇到企業(yè)對產品的銷售價格定位過高或者價格的定位比較低的時候，企業(yè)就會造成一定的經濟影響，就會導致企業(yè)利潤不能達到最大化，同時較大程度的影響到企業(yè)的利潤水平。

正是因為這樣，企業(yè)的財務部門要根據實際的稅務情況，結合銷售部門，加強對產品價格的統(tǒng)一調整和修訂，在不影響產品正常銷售的基礎上，根據同類產品開具發(fā)票的金額進行統(tǒng)一規(guī)劃，對產品的定價也要進行合理的調整，最終確保企業(yè)的銷售利潤不能因為新制度的實施而受到嚴重影響，這是企業(yè)管理者樂于見到的情形。

（二）影響企業(yè)成本與收入的合算方法

下面我們也從營改增前后的合算方法不同，對企業(yè)的成本與收入的影響來具體分析。營改增前，企業(yè)會計對企業(yè)的成本核算放法是：價稅合計方法。就是用進項稅額+實際成本=企業(yè)真正的成本。營改增后，就改為了銷項稅與進項稅抵扣的方法，根據供應商提供的發(fā)票進行產品的抵扣金額。這樣一來，收入核算方面體現在，“營改增”前，營業(yè)收入為含稅收入，“營改增”后營業(yè)收入為不含稅收入，因此導致營業(yè)收入金額減少。

（三）影響企業(yè)財務的風險

企業(yè)進行商品購銷時，是用增值稅發(fā)票將稅負轉嫁來減少自身減稅，但是營業(yè)稅是全額稅，不通過發(fā)票轉嫁稅負。為了能夠有效確保我國稅務發(fā)票使用的合理性。我國法律對于增值稅發(fā)票的使用開具和管理都有嚴格的規(guī)定，對于不按照規(guī)定進行操作的企業(yè)也進行嚴格的懲罰力度。于此同時原有的征收營業(yè)稅的單位也為此增加了嚴格的審查環(huán)節(jié)，這樣一來，增值稅發(fā)票的開具一定與經濟業(yè)務相關，同時也會對購銷兩方面涉稅活動有著影響，一著不慎就會帶來比原來嚴重的處罰力度，這無疑給企業(yè)帶來一定的財務風險，另外還涉及企業(yè)在做銷項稅和進項稅抵扣的避稅計劃方面。

三、營改增背景下優(yōu)化企業(yè)會計管理工作的具體策略

（一）完善增值稅納稅籌劃制度

營改增對于企業(yè)的影視是多方面的。然而納稅籌劃也是收到營改增納稅影響的一個主要部分。企業(yè)增值納稅籌劃的重要因素及目標就是為了減少企業(yè)的稅收。更復雜的是，還需要對納稅籌劃做出新的修訂。因此，納稅企業(yè)一定要根據自身的內部銷售情況進行企業(yè)內部銷售體系，要不斷的調整企業(yè)內部的預算以及購銷部門進行整體整合以及協(xié)調，要從戰(zhàn)略的方向著手，對相關的企業(yè)增值稅做出統(tǒng)一的籌劃，要根據企業(yè)自身的發(fā)展減少企業(yè)稅負，從而很大程度的強化企業(yè)的發(fā)展。

（二）強化企業(yè)內部控制

強化企業(yè)內部控制不但能有有效的加強企業(yè)財務風險同時對于企業(yè)的會計管理也起到了指導作用，因此，一定要在營改增制度的實施過程當中，強化企業(yè)內部財務的控制。與此同時，在營改增的實際運用中，在企業(yè)環(huán)境發(fā)展巨大變化的同時還能夠有效的保證企業(yè)的平穩(wěn)運行，這樣也能有效的推進良好的企業(yè)經濟。只有不斷的落實稅制的改革，才能更加有效的控制企業(yè)內部的經濟發(fā)展，保證企業(yè)經濟的不斷提高。

（三）進一步強化企業(yè)會計核算工作

由于在營改增的過程中，首先需要進一步落實會計工作的具體核算方法，在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業(yè)會計核算工作的負面影響，從另一方面來講，通過會計核算方法的落實可以達到完善企業(yè)財務管理制度和管理體系，從根本上實現企業(yè)內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現兩者的無縫連接。其次，要在管理的過程中嚴格執(zhí)行企業(yè)的內部財務管理制度，在完善和強化企業(yè)的內部核算制度同時，還應該控制好內部環(huán)境，在企業(yè)的資金和相關費用核算方面做好嚴格的落實。最后，在會計核算工作的保障方面，加強對企業(yè)風險意識的提升，在企業(yè)內部培訓中通過一定的手段來提高會計工作人員的風險承擔的能力，使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現有效規(guī)避財務風險，從而保障會計核算工作的順利進行。

企業(yè)在營改增政策實施下進行稅務會計的改革工作，對企業(yè)來說意義重大，這使企業(yè)的會計工作以及相關的經濟效益產生了一定程度的變化，在提高企業(yè)經濟效益的同時又能有效的促進企業(yè)經濟的迅速發(fā)展。

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