企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性的影響因素及對(duì)策分析

【摘要】企業(yè)管理機(jī)制的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)綜合實(shí)力提升十分重要，且當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部管理控制建設(shè)與實(shí)際需求依舊存在著較大出入?，F(xiàn)如今，伴隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境建設(shè)進(jìn)程的不斷加深，如何提升企業(yè)自身綜合實(shí)力，進(jìn)而確保企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境的沖擊影響下完成自身的可持續(xù)性發(fā)展建設(shè)就成為了企業(yè)管理人員的重要職能之一。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制體系 有效性建設(shè) 影響因素 對(duì)策分析

一、引言

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)自身內(nèi)部控制方面的建設(shè)效果依舊存在著較多的缺失。近年來(lái)，由于在企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊現(xiàn)象的不斷發(fā)生以及企業(yè)財(cái)務(wù)造價(jià)等負(fù)面新聞的不斷出現(xiàn)，使得多數(shù)企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制重視程度得到了較大提升。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)現(xiàn)狀而言，多數(shù)企業(yè)的自身內(nèi)部控制體系建設(shè)依舊存在著較大缺失，且多數(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。在這一背景下，為確保企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以完善運(yùn)行，且在運(yùn)行過(guò)程中通過(guò)相關(guān)手段確保企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力需求，需要在內(nèi)部控制中加強(qiáng)有效性建設(shè)力度?，F(xiàn)就筆者觀點(diǎn)，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性影響因素加以相關(guān)分析。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

當(dāng)前我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制存在著較為明確的概念界定。由于企業(yè)在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中自身體系的完善化建設(shè)不可或缺，因此為保證企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠具備較為完善的實(shí)際發(fā)展效果，并在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中針對(duì)內(nèi)部管理體系構(gòu)建的科學(xué)性進(jìn)行內(nèi)外并使的建設(shè)模式就需要企業(yè)管理者對(duì)于自身企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行認(rèn)知程度的加深。在這一背景下，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制環(huán)境以及監(jiān)督體系的完善程度存在著協(xié)同發(fā)展的實(shí)際價(jià)值，且不具備完善的內(nèi)部管理機(jī)制企業(yè)便無(wú)法在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中展現(xiàn)自身應(yīng)有的凝聚力。

當(dāng)前我國(guó)在理論研究中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制存在著一定深度的探討，結(jié)果表明建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系需要在結(jié)合企業(yè)自身文化特質(zhì)、會(huì)計(jì)信息的實(shí)際質(zhì)量與相關(guān)管理人員的職能發(fā)揮才能夠達(dá)到企業(yè)運(yùn)行效率提升方面的需求。同時(shí)相關(guān)學(xué)者針對(duì)自身對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系完善性建設(shè)重要性的實(shí)際認(rèn)知對(duì)于企業(yè)自身內(nèi)部控制完善化建設(shè)的進(jìn)程推進(jìn)同樣存在著諸如內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制體系構(gòu)造等多方面的判斷因素。綜上所述，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)自身的內(nèi)部控制建設(shè)工作不僅是一項(xiàng)較為龐大的體系性建設(shè)工作，且針對(duì)自身多元化需求這一需求在我國(guó)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型建設(shè)期間還將得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的實(shí)際體現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性影響因素及對(duì)策分析

就研究結(jié)果可知，當(dāng)前我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在著四大有效性影響模塊，分別在于企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、企業(yè)信息溝通建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。這四個(gè)單元不僅在企業(yè)實(shí)際管理機(jī)制的構(gòu)建中存在著較大實(shí)際作用，同時(shí)針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展需求在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中同樣具有著不可或缺的實(shí)際作用。其中，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是指在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)整體管理層、運(yùn)營(yíng)層、員工群體以及企業(yè)決策人員所共同經(jīng)營(yíng)的企業(yè)運(yùn)行整體框架。其中由于當(dāng)前企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于企業(yè)自身的管理需求存在著較多方面的體現(xiàn)，因此不同企業(yè)之中企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也不同。同時(shí)，由于當(dāng)前我國(guó)在多數(shù)企業(yè)之中企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)存在著建設(shè)不足，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)際構(gòu)架往往僅存在一個(gè)整體框架，卻不具備著較為完善的實(shí)際內(nèi)涵。因此當(dāng)前為保證企業(yè)在發(fā)展轉(zhuǎn)型期間自身內(nèi)部控制建設(shè)具有一定的科學(xué)性，需要在建設(shè)思路中對(duì)以下對(duì)策加以相關(guān)應(yīng)用。

（一）構(gòu)建生態(tài)型內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)進(jìn)行綜合性管理的必要途徑之一，其自身有效性對(duì)企業(yè)整體管理環(huán)境的科學(xué)性建設(shè)存在著較大影響。因此就筆者觀點(diǎn)而言，想要保證企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的幫助，需要對(duì)企業(yè)自身控制體系的生態(tài)性做到良好的建設(shè)。眾所周知，生態(tài)型內(nèi)部控制的建設(shè)核心內(nèi)容在于控制能力的適應(yīng)法則。當(dāng)前企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在著內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境兩大方面的運(yùn)營(yíng)需求，因此當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展受環(huán)境因素影響存在著多元化的需求類型，諸如在外界市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)較大變動(dòng)、貿(mào)易形勢(shì)出現(xiàn)改變以及內(nèi)部人員體制存在變動(dòng)時(shí)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體制就會(huì)由于受到較大的沖擊性而存在自身功能發(fā)揮受限制等情況。為保證在實(shí)際環(huán)境變化的過(guò)程中自身內(nèi)部控制體系不至于失去應(yīng)有運(yùn)營(yíng)價(jià)值，就需要對(duì)控制體系在生態(tài)環(huán)境適應(yīng)能力方向加強(qiáng)建設(shè)力度。

（二）完善內(nèi)部溝通機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)相關(guān)企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性建設(shè)的另一大重要方向就在于通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)內(nèi)部溝通不僅體現(xiàn)在各部門之間的協(xié)同運(yùn)營(yíng)時(shí)機(jī)效率，也體現(xiàn)在了企業(yè)決策人員自身指令下發(fā)后公司整體的相應(yīng)效率。為確保企業(yè)在自身內(nèi)部控制過(guò)程中相應(yīng)的控制指令能夠得到較大體現(xiàn)，需要相關(guān)人員在自身公司內(nèi)部控制溝通方面加強(qiáng)相應(yīng)效能。企業(yè)管理人員可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部諸部門之間開(kāi)展相應(yīng)的周期性培訓(xùn)或進(jìn)行企業(yè)部門之間的合作能力講座等來(lái)提升各部門對(duì)于決策人員實(shí)際指令的執(zhí)行效率。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在自身內(nèi)部控制體系建設(shè)上依舊存在著諸多不足?，F(xiàn)如今由于我國(guó)企業(yè)所處環(huán)境受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際影響而存在著較大的變動(dòng)性，因此傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系不足以支持新時(shí)期企業(yè)整體轉(zhuǎn)型背景下的企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。在這一環(huán)境下對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境加以改善，同時(shí)加強(qiáng)整體體系的運(yùn)行能力不僅有利于我國(guó)企業(yè)整體轉(zhuǎn)型工作的時(shí)效性加強(qiáng)，同時(shí)有利于相關(guān)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境的整體變動(dòng)下保證自身企業(yè)的發(fā)展地位以及發(fā)展過(guò)程中的企業(yè)核心凝聚力、企業(yè)發(fā)展生命力。就此看來(lái)相關(guān)探究人員在自身研究過(guò)程中還應(yīng)針對(duì)企業(yè)發(fā)展建設(shè)的實(shí)際需求，而在研究工作中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效性影響因素加以進(jìn)一步的分析。

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作者簡(jiǎn)介：徐龍（1979-），男，漢族，山西大同人，研究方向：成本管理。