淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

董健

【摘要】近年來隨著我國金融環(huán)境的逐步開放，我國金融行業(yè)實(shí)現(xiàn)了與世界的接軌，我國金融行業(yè)的發(fā)展更加多樣化、發(fā)展方向更加多元化。我國商業(yè)銀行在面對(duì)金融環(huán)境的新變化，國內(nèi)外商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，依靠金融創(chuàng)新和不斷推出新產(chǎn)品，經(jīng)營業(yè)績(jī)和利潤增長取得了不錯(cuò)成績(jī)。本文將就我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并探尋有效的對(duì)策，以期為我國金融業(yè)的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

縱觀我國目前的現(xiàn)代金融體系，商業(yè)銀行居于核心地位，更是推進(jìn)我國金融國際化發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。可見，一個(gè)國家商業(yè)銀行的安全、高效運(yùn)行直接關(guān)系到這個(gè)國家金融的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到一個(gè)國家的政治穩(wěn)定、社會(huì)安定與經(jīng)濟(jì)安全發(fā)展。但是，縱觀國內(nèi)外商業(yè)銀行的發(fā)展歷程不難看出，由于商業(yè)銀行內(nèi)部管控失效，發(fā)生的案例、重大案件比比皆是。如：2005年4月中國銀行發(fā)生的北京森豪公寓假按揭騙取高達(dá)6億元資金的案件；1995年，英國巴林銀行由于交易越權(quán)違規(guī)造成的巨額虧損案件；2007年，我國農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行發(fā)生的金庫管理員盜取現(xiàn)金5100萬元的案件；2012年，煙臺(tái)銀行勝利路支行發(fā)生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件。面對(duì)著一個(gè)個(gè)血淋淋的、觸目驚心的案件，在給銀行帶來巨大損失的同時(shí)更是對(duì)這些銀行的聲譽(yù)造成了惡劣影響和嚴(yán)重危害。痛定思痛，通過對(duì)這些案件的反思，我們不難發(fā)現(xiàn)：為什么銀行對(duì)自身關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制措施缺失和執(zhí)行不到位？如何防范和避免此類案件和事故的發(fā)生？可見，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，探尋商業(yè)銀行在內(nèi)部控制中存在的問題顯得尤為重要。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)機(jī)制、企業(yè)文化等缺失造成內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

近年來我國很多商業(yè)銀行已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，積極采取各種措施逐步健全和完善我國商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，通過各種宣傳、培訓(xùn)活動(dòng)將內(nèi)部控制的思想和意識(shí)灌輸?shù)矫恳幻麊T工的心中。但還是有一些比較突出的問題仍需重視，如：有的商業(yè)銀行內(nèi)部治理機(jī)制缺乏科學(xué)分工和有效制衡，關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部位缺少監(jiān)督和制衡；企業(yè)對(duì)內(nèi)控文化認(rèn)識(shí)不足，沒有發(fā)揮高級(jí)管理人員帶頭引導(dǎo)作用，導(dǎo)致員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)可能形成的風(fēng)險(xiǎn)后果認(rèn)識(shí)不清；人力資源政策制定偏向于員工個(gè)人專業(yè)能力，忽視員工職業(yè)道德，只顧眼前用人，缺少后續(xù)培養(yǎng)教育機(jī)制。這些問題影響到商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是近些年來頻繁爆發(fā)的各種惡性案件的重要原因。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理不到位造成內(nèi)部控制失效

在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)中面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球金融一體化發(fā)展趨勢(shì)的加強(qiáng)，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，而商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范能力、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成為商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，逐漸完善、健全風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力是保持銀行競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。雖然近年來我國大部分商業(yè)銀行比較重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但是同經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的金融機(jī)構(gòu)相比還存在很大差距。如：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別覆蓋面不夠，不能將所有的風(fēng)險(xiǎn)因素都涵蓋其中；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力低、風(fēng)險(xiǎn)分析手段滯后；一些商業(yè)銀行的基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平偏低。

（三）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)效果無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

商業(yè)銀行是以經(jīng)營資金為主要產(chǎn)品的企業(yè)，其經(jīng)營的特殊性造成在經(jīng)營過程中始終伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行通過內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制，這樣才能最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行基層對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力不夠，內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)，業(yè)務(wù)處理“一手清”，重大事項(xiàng)繞開集體審批。缺乏正確的績(jī)效考核控制，激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不完善，績(jī)效考核體系內(nèi)容單一，片面追求經(jīng)營業(yè)績(jī)，導(dǎo)致員工為了完成考核指標(biāo)不擇手段違規(guī)操作。

（四）滯后的信息系統(tǒng)無法滿足內(nèi)部控制要求

隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行原來的信息系統(tǒng)已經(jīng)無法適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和環(huán)境的變化，不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部信息的溝通與交流。信息系統(tǒng)的構(gòu)建需要投入大量的資金，出于成本和覆蓋面等因素的影響，有的商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)還比較滯后，很多系統(tǒng)的功能還不健全，信息處理甚至還停留在手工階段，根本無法滿足業(yè)務(wù)的發(fā)展和內(nèi)部控制的要求。

（五）商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還缺乏健全性

內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的最重要一環(huán)，發(fā)揮著監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要作用。近年來，我國大部分商業(yè)銀行，特別是上市商業(yè)銀行都建立了垂直的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。盡管如此，在實(shí)際工作中的問題還是十分明顯，如：內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性、嚴(yán)肅性，經(jīng)常出現(xiàn)屢查屢存、屢改屢犯的問題；內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)水平參差不齊；缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍

首先，各商業(yè)銀行應(yīng)該逐步構(gòu)建完善的治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保不同部門、業(yè)務(wù)條線之間既要各司其職、獨(dú)立運(yùn)作，又要相互監(jiān)督約束、相互制約。其次，建設(shè)良好的內(nèi)控企業(yè)文化，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，充分發(fā)揮高級(jí)管理人員引導(dǎo)作用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，提升員工守法合規(guī)意識(shí)；第三建立可持續(xù)發(fā)展的人力資源制度，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，全面地識(shí)別各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮可能給銀行帶來有利或不利影響如銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、人員流動(dòng)、人員素質(zhì)等內(nèi)部因素，行業(yè)發(fā)展、技術(shù)更新、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的變化等外部因素。其次考慮銀行經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合銀行性質(zhì)、規(guī)模、時(shí)期，充分利用各種評(píng)估方法，從定性和定量方面開展分析和評(píng)估。第三，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，持續(xù)地、動(dòng)態(tài)化地對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制措施有效性，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

（三）加大內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力度

首先，實(shí)行不相容崗位和職務(wù)分離制度。合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，減少員工違規(guī)行為的可能性。第二，完善授權(quán)審批制度，建立授權(quán)審批體系，規(guī)范授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，在制定財(cái)務(wù)政策、信貸政策、任免銀行中層干部等重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)方面，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。第三，確定績(jī)效考核目標(biāo)，構(gòu)建有效的、合理的、科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，加大獎(jiǎng)懲力度，激發(fā)員工積極性，確保整體經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（四）與時(shí)俱進(jìn)、大力建設(shè)信息系統(tǒng)

為提高控制效率，各商業(yè)銀行應(yīng)該努力打造與現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，涵蓋銀行的所有業(yè)務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。在利用信息的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

首先，完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，保證商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制真正發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，有計(jì)劃、有目的地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)。第三，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起著極為重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)越來越多。

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