淺析增值稅改革對企業(yè)利潤的具體影響

摘要：增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，與企業(yè)的稅務(wù)和利潤密不可分?，F(xiàn)階段我國正處在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展的重要時期，為了能夠有效的改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，提高我國的綜合實力，因此在稅務(wù)方面做了一定的改革，增值稅改革就是其中對我國經(jīng)濟發(fā)展具有較大影響的改革之一。我國推行增值稅改革以后，對企業(yè)也產(chǎn)生了莫大的影響，此篇文章針對增值稅改革以后對企業(yè)利潤產(chǎn)生的具體影響作出一定的分析，同時對企業(yè)在新的增值稅政策之下如何提高企業(yè)利潤給出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：增值稅改革；企業(yè)；利潤

增值稅改革規(guī)避了原來稅收當(dāng)中存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象，運用增值稅代替營業(yè)稅，并且可以使用進項進行抵扣，這樣一來就創(chuàng)建了一個鏈條式的收稅交稅模式，有效的減少了重復(fù)征稅的可能，也就是說企業(yè)的負稅壓力減小，企業(yè)的利潤也隨之增加[1]。第一，增值稅這一舉措可在很大程度上保證增值稅抵扣鏈條的完整性。第二，在最大程度上消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，保持稅收不在重復(fù)，第三，可以促進企業(yè)集中力量擴大發(fā)展企業(yè)規(guī)模。

一、增值稅改革的背景及其主要內(nèi)容

1.政策背景。

增值稅改革是為了保證我國稅收制度的完整，如果營業(yè)稅交納和增值稅交納同時存在的情況下，就會導(dǎo)致增值稅的抵扣不能正常進行；為了能對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)做出快速有效調(diào)整同時兼顧產(chǎn)業(yè)發(fā)展，解決稅務(wù)當(dāng)中的重復(fù)征稅[2]，可以有效提高企業(yè)的生產(chǎn)，加快企業(yè)的發(fā)展速度；同時此次改革也是順應(yīng)了國際稅制改革潮流，在世界范圍內(nèi)一百七十多個國家與地區(qū)已經(jīng)進行了增值稅征收。增值稅稅收途徑的完善，具有許多優(yōu)勢性的進步，第一重復(fù)征稅的問題得到了實質(zhì)性的解決，也就是說納稅人不用重復(fù)交稅也就降低了生產(chǎn)成本，同時對于生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有一定的優(yōu)化作用，經(jīng)過不斷的試驗和討論，此次改革逐步完善了我國的稅收制度，對于征管效率的提高非常有幫助，對于盈利能力也有非常大的提升。

2.主要內(nèi)容。

此次增值稅改革的主要內(nèi)容是對于企業(yè)新進購的設(shè)備所含有增值稅可以進行相應(yīng)的抵扣，在此同時對于進口設(shè)備所含有的增值稅和國產(chǎn)設(shè)備所含有的增值稅都會進行相應(yīng)的收取，在此次改革當(dāng)中對于小規(guī)模納稅人的稅率相對于以前來說會有所降低，現(xiàn)階段稅率已經(jīng)統(tǒng)一降低到百分之三，而礦產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅將會有所提升，目前已經(jīng)恢復(fù)到了原來的百分之十七的稅率。通過增值稅改革以后，增值稅收會大大減少，城市維護建設(shè)稅收、教育費的附加收入都會相應(yīng)的減少，但是對于企業(yè)來說，企業(yè)的所得稅將會有所增加，但是相應(yīng)的可以抵扣的企業(yè)稅收將會增多，總體來講企業(yè)的稅收是減輕的。同時在改革中還出臺了許多相關(guān)的法律法規(guī)對增值稅改革進行規(guī)范化，由國務(wù)院進行公布和實行，在實施過程中對相關(guān)的法律法規(guī)進行完善。

二、增值稅改革對企業(yè)利益的影響

此次進行了增值稅改革不僅會引起企業(yè)的賦稅發(fā)生變化，同時也會給企業(yè)的利潤帶來一定的變動，因此增值稅改革帶來的企業(yè)利潤的變動也是相關(guān)部門及企業(yè)非常關(guān)注的問題，企業(yè)為了長遠的發(fā)展以及企業(yè)利潤的考慮，會對國家稅務(wù)政策的改變格外關(guān)注。企業(yè)的利潤計算公式如下：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-所得稅。

下面為了更加清楚地反應(yīng)此次增值稅改革對企業(yè)利潤產(chǎn)生地影響，采用舉例的方式進行闡述。假設(shè)在進行增值稅改革之前，某一企業(yè)的某一月的營業(yè)收入為6000萬元，因此該企業(yè)相對應(yīng)進項稅額就是30萬元，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅就是300萬元，再扣除企業(yè)在營業(yè)之前以及營業(yè)時所投入的人工、材料等等成本費用150萬元，這一系列費用扣除后才是企業(yè)最終的凈利潤。

在進行增值稅改革之前，該企業(yè)的凈利潤計算應(yīng)該是：凈利潤=營業(yè)收入（6000萬元）-營業(yè)成本（150萬元）-營業(yè)稅金（300萬元）-所得稅（1387.5萬元）。所以凈利潤為4162.5萬元。

在進行增值稅改革之后，假設(shè)該企業(yè)的相應(yīng)稅率為11%，那么相對應(yīng)的該企業(yè)當(dāng)月的凈利潤計算結(jié)果為：該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000萬元/（1+11%）×11%-30萬元，因此該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為564.59萬元；該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅后所得=6000萬元/（1+11%）-150萬元，因此企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅后所得為5255.4萬元；該企業(yè)的稅后利潤=5255.41萬元×（1-25%），所以該企業(yè)的稅后利潤為4144.06萬元。由以上數(shù)據(jù)分析可以看出該企業(yè)的凈利潤在進行增值稅改革后有所降低。增值稅在改革以后，企業(yè)服務(wù)的提供方在企業(yè)利潤方面會呈現(xiàn)一定的下降趨勢，對于這類企業(yè)來說，為了保證利潤的平穩(wěn)發(fā)展，可能會采取相應(yīng)的漲價措施來應(yīng)對增值稅的改革，所以此次增值稅改革對于這類企業(yè)來說不僅僅是一個挑戰(zhàn)，更是促使企業(yè)發(fā)展的一個機遇。

但是對于一般納稅人來說，增值稅改革后，一般納稅人的利潤情況又會有所不同。

在增值稅改革之前，一般納稅人假定收入為6000元，用于成本的費用為1000元，抵扣進項稅為70元，那么該一般納稅人納稅后所得為6000元-1000元-70元=4970元，稅后利潤為4970×（1-25%）=3727.5元。

在增值稅改革后，一般納稅人納稅后所得為6000元-70元=5930元，稅后利潤為5930×（1-25%）=4447.5元。

由以上數(shù)據(jù)分析可以看出，一般納稅人在增值稅改革后，稅后利潤將會有一定程度的提升。而對于一般納稅人來說，增值稅的改革對于提升自身收入和利潤是有支持意義的，大大降低了一般納稅人的納稅額，從而提升納稅人的收入和利潤。

三、措施及建議

從以上分析可以看出，增值稅改革以后，稅務(wù)的計算方法更加復(fù)雜，但是新改革的增值稅能夠在提供形式上形成較為完整的稅務(wù)途徑，增值稅改革可以大大減少企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而降低了企業(yè)的成本投入，讓企業(yè)獲取的利潤進一步加大，這也就讓企業(yè)獲得了更加廣闊和穩(wěn)定的發(fā)展空間[3]。作為企業(yè)一定要積極主動的做好稅務(wù)管理，充分利用改革后的增值稅政策來降低企業(yè)的負稅成本，從而有效提高企業(yè)的收益，讓改革后的增值稅成為幫助企業(yè)進一步發(fā)展的橋梁，穩(wěn)固企業(yè)在發(fā)展道路當(dāng)?shù)母?，從而提升企業(yè)在這個發(fā)展迅速的經(jīng)濟時代當(dāng)中的競爭力。首先企業(yè)要針對所有的增值稅改革相關(guān)的法律法規(guī)及政策有充分的正確的認識，同時要正面的積極的看待增值稅改革后給企業(yè)帶來的不利因素，讓這些不利因素成為促使其發(fā)展的動力，作為企業(yè)應(yīng)該積極針對政策做出相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)整，努力結(jié)合自身企業(yè)的現(xiàn)狀，積極順應(yīng)社會及政策的改變。同時企業(yè)還應(yīng)抓住政策當(dāng)中的優(yōu)惠福利政策，樹立正確的稅收意識。在此次改革當(dāng)中對于企業(yè)來說，稅收成本是有所降低的，所以企業(yè)應(yīng)該針對此項優(yōu)惠政策做出正確的應(yīng)對措施，因為企業(yè)的利潤和資金收入和企業(yè)的成本投入有著密切的關(guān)系，作為企業(yè)應(yīng)該積極提高自己的管理能力和生產(chǎn)水平，在最大程度上降低成本的投入，從而提高利潤水平，只有從根本上解決支出和收入問題才能從本質(zhì)上提高企業(yè)的利益收入。如果沒有加強自身企業(yè)的生產(chǎn)能力和成本意識，那么企業(yè)將很難在競爭激烈的現(xiàn)階段獲得較為穩(wěn)固的地位，容易受到各種因素的影響，根據(jù)歷史潮流的發(fā)展做出相應(yīng)的措施來應(yīng)對才是最根本的發(fā)展之道?，F(xiàn)階段增值稅的計算方法與之前的計算方法有一定的出入[4]，所以作為企業(yè)一定要做好相關(guān)的管理工作，企業(yè)一定要有具備較高會計核算能力的核心力量，這樣才能夠更加精準地為企業(yè)的財務(wù)狀況做出更科學(xué)的判斷和分析，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)是迫在眉睫的。從以上幾點做出企業(yè)自己的努力就能夠更好地應(yīng)對此次增值稅改革[5]，在增值稅改革的潮流當(dāng)中，穩(wěn)住自己的腳跟，從而在最大程度上提升企業(yè)利潤。

參考文獻

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[5]李紅.論增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響[J].中國商貿(mào)，2015，（4）：169-170.

作者簡介：孫玲（ 1979年5月出生）女，遼寧錦州人，研究方向：稅務(wù)