企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及其成本的解析與決策

楊俊龍

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各行各業(yè)競爭也很激烈。如何降低管理成本、提高經(jīng)濟利潤是每個企業(yè)的焦點。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨諸多風(fēng)險的重要組成部分，它越來越成為影響企業(yè)競爭力的重要因素，加強對稅務(wù)風(fēng)險管理不僅有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟利潤，而且有利于提高企業(yè)的市場競爭力。但是目前我國大多數(shù)企業(yè)還未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，對其認識不足，管理不到位，為企業(yè)的發(fā)展帶來負面影響。本文針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理及其成本進行了分析，并提出了相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；管理成本

引言

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項重要工作，在稅務(wù)管理過程中，企業(yè)需要明確認識到自身的稅務(wù)問題，并采取相應(yīng)的措施進行解決。如果企業(yè)未按照政府所制定的納稅標準進行納稅，必然會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，進而影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險中重要組成部分之一，也將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。因此，企業(yè)需要加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，不斷提高自身的管理能力和稅務(wù)能力。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將直接影響著企業(yè)稅務(wù)管理工作，進而影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。企業(yè)為了促進自身健康穩(wěn)定發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中需要制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，根據(jù)企業(yè)具體運營情況，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行有效管理，進而促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，企業(yè)需要加強對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度，做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險所花費的各類成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，為企業(yè)的發(fā)展提供經(jīng)濟支撐。

一、概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的含義

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為不符合相關(guān)的法律法規(guī)，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。主要包含兩個方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)具有違法涉稅行為，該繳納的稅款未交或者少繳，稅務(wù)機關(guān)或行政機關(guān)要對其進行懲罰，要求企業(yè)補交稅款、繳納罰金及滯納金，更有甚者要接受國家的刑事處罰。另一方面，由于企業(yè)不了解相關(guān)的稅法規(guī)定，未能充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增減了企業(yè)的成本支出，降低了企業(yè)的利潤收入。無論是多繳、少繳還是不繳納稅款，都會給企業(yè)造成一定的損失，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)運用現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理進行企業(yè)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識，健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)及組織建設(shè)，監(jiān)督與控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，以期實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理機制

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理指的是企業(yè)按照國家法定程序所開展的納稅行動。相反，如果沒有依照正規(guī)程序依法納稅，其結(jié)果是給企業(yè)的聲譽造成很大影響，具體而言表現(xiàn)在以下兩方面：第一，企業(yè)未依法納稅，從而使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)未納稅、少納稅的情況，使得企業(yè)觸犯法律，面臨嚴重的刑事處罰或者民事處罰的危機。第二，企業(yè)沒有精準的計算所應(yīng)繳納的稅務(wù)，沒有熟悉掌握國家相應(yīng)稅務(wù)法規(guī)，使得最后出現(xiàn)多繳納稅款的情況，從而給企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。顯而易見，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是具有預(yù)見性和必然性的，這類稅務(wù)風(fēng)險相較于其它稅務(wù)風(fēng)險而言，更需要引起企業(yè)高層人員的高度重視，企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險中存在很多薄弱環(huán)節(jié)例如機構(gòu)設(shè)置和人員配備；稅收法律法規(guī)的收集和研究；重要業(yè)務(wù)流程細節(jié)的涉稅控制；信息技術(shù)的應(yīng)用；風(fēng)險管理意識和納稅觀念；稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機制。

二、企業(yè)稅務(wù)管理具有的風(fēng)險類型

（一）企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定相沖突

如果企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定相沖突，將導(dǎo)致該企業(yè)的稅務(wù)違反國家相關(guān)的法律法規(guī)，具體表現(xiàn)在沒有進行按時的繳稅或者沒有繳足稅款等方面，從而使得企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險，受到一定的懲罰，甚至于破壞企業(yè)的名聲，最終嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)在納稅過程中所依據(jù)的法律法規(guī)不準確

在我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中，有些為了激勵企業(yè)發(fā)展，在法律法規(guī)的制定過程中編寫了一些優(yōu)惠性政策，然而，有的企業(yè)沒有對其進行充分的解讀和了解，盲目的按照規(guī)章辦事，最終導(dǎo)致繳款時多繳了原本不需要繳納的款額，使得企業(yè)的經(jīng)濟受到了損失。

（三）企業(yè)對于繳稅的相關(guān)工作沒有足夠的重視

隨著我國企業(yè)在規(guī)模以及形式上的高速發(fā)展，許多企業(yè)已經(jīng)意識到了繳稅是企業(yè)運營過程中需要承擔的成本之一。然而，仍然有許多企業(yè)對于繳稅的相關(guān)工作沒有進行足夠的重視，甚至沒有把繳稅工作放進企業(yè)預(yù)算中。大部分企業(yè)的管理人員認為繳稅的過程只要按時就行，不需要對其實行專門地管理。

三、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行管理

（一）明確對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行管理的原理

稅務(wù)風(fēng)險管理的原理是做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該清楚地認識到稅務(wù)風(fēng)險管理原理的具體內(nèi)涵，并將其體現(xiàn)到實際的稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，以切實做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作。同時，企業(yè)在繳稅的過程中完全符合國家所頒布的法律法規(guī)的要求，并能夠根據(jù)企業(yè)節(jié)約成本的目標對企業(yè)稅務(wù)進行規(guī)劃。此外，企業(yè)所有的決策都需要建立在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，這樣才能使得企業(yè)合法經(jīng)營。針對會計處理問題，企業(yè)需要在相應(yīng)的會計制度下進行，對會計處理問題進行一一解決。

（二）明確納稅程序符合國家相關(guān)的法律制度

企業(yè)在納稅的過程中，任何環(huán)節(jié)的工作都需要在相應(yīng)的法律法規(guī)要求下進行，這樣才能有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。例如：在管理企業(yè)賬薄的時候，一切稅務(wù)都需要詳細記錄下來，進行實名登記，這樣方便后期的查閱和核對工作。在對企業(yè)的稅務(wù)檔案進行管理時，需要按照國家制定的標準來進行，確保企業(yè)稅務(wù)檔案管理行為規(guī)范合法。

結(jié)語

總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)利潤的提高、企業(yè)的長遠發(fā)展起著重要作用，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是提高企業(yè)市場競爭力的重要措施。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，采取措施完善企業(yè)稅務(wù)管理，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)注意降低稅務(wù)風(fēng)險管理成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)在管理自身稅務(wù)風(fēng)險的過程中，需要加強自身管理稅務(wù)的能力以及管理的力度，由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險嚴重影響著一個企業(yè)的稅務(wù)管理工作，進而降低企業(yè)的整體經(jīng)濟利潤，導(dǎo)致企業(yè)的未來發(fā)展的前途受到影響，因此，為了提高自身的利益，企業(yè)在運行過程中需要明確其風(fēng)險管理的有關(guān)制度，并根據(jù)自身的實際情況，建立合理的稅務(wù)風(fēng)險的管理制度，確保企業(yè)健康的發(fā)展。

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