以全面預算為牽引的HERP一體化管理平臺構(gòu)建初探

孫欽

摘 要 實施全面預算管理是公立醫(yī)院資源優(yōu)化配置、提高運營效率的科學管理方法。本文從公立醫(yī)院實施全面預算管理的必要性出發(fā)，提出構(gòu)建以預算為牽引的HERP一體化管理平臺的探索，以期打破信息壁壘，實現(xiàn)信息實時共享，財務和業(yè)務的液態(tài)融合，起到防范財務風險、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效落地、醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的目標。

關(guān)鍵詞 預算牽引 HERP 一體化

一、醫(yī)院實施全面預算的必要性

（一）外部要求

實施全面預算國家醫(yī)療體制改革的必然要求。公立醫(yī)院在新醫(yī)療體制改革的經(jīng)濟背景下開展全面預算管理工作，可以充分體現(xiàn)國家醫(yī)療政策，在收支情況和預算管理上客觀真實地反映公立醫(yī)院貫徹國家醫(yī)療體制改革的現(xiàn)狀，有利于保證公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

2012年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財務制度》明確要求“醫(yī)院要實行全面預算管理”，在等級醫(yī)院復審、大型醫(yī)院巡查等對醫(yī)院的監(jiān)督檢查中，預算管理都作為基本條款要求必須施行。2015年12月，財政部、國家衛(wèi)計委聯(lián)合下文指出，財務和預算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，要求2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并實行全面預算管理制度；2018年底，全面預算管理制度進一步完善，預算約束作用逐步強化。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)型升級，自身發(fā)展需要

2015年開始，國務院辦公廳一系列文件的實施對公立醫(yī)院意味著增收越來越困難，而運營成本卻在不斷加大——在宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整、醫(yī)保實現(xiàn)全覆蓋的大背景下，意味著在較長的一段時間內(nèi)，醫(yī)療市場大蛋糕基本趨于恒定，而社會資本要來分一杯羹，搶占市場；天生具有控費動力和控費能力的商業(yè)保險公司的介入則會快速倒逼醫(yī)?；鸾?jīng)辦機構(gòu)增強控費能力；分級診療政策將導致病源下沉，這對城市公立醫(yī)院無異于雪上加霜；而藥品零加成則直接降低了醫(yī)院的收入。同時，政府要求公立醫(yī)院持續(xù)提高服務質(zhì)量、提高就診體驗的系列措施則會直接增加醫(yī)院的服務成本。

在這樣的背景下，城市公立醫(yī)院的生存和發(fā)展都會遇到前所未有的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院希望重復前十年已經(jīng)熟悉的老路——靠提高服務數(shù)量和增加床位數(shù)來獲得發(fā)展已經(jīng)不能持續(xù)，發(fā)展模式必須由“數(shù)量、速度、粗放”向“質(zhì)量、效益、精細”轉(zhuǎn)型，而預算管理作為中行之有效的精細化管理工具，在戰(zhàn)略目標落地化、經(jīng)濟活動受控化、成本管理約束化、績效管理依據(jù)化等方面將會發(fā)揮有效的作用，無疑是推動轉(zhuǎn)型、提高運行效率和質(zhì)量的好工具、好平臺。

二、以預算為牽引的HERP一體化管理平臺

以預算為牽引的HERP一體化管理平臺，涵蓋物流管理、固定資產(chǎn)管理、會計核算、成本核算、人力資源等一體化信息構(gòu)建。通過“體內(nèi)嵌入”預算集成系統(tǒng)，有效整合醫(yī)療業(yè)務和財務行為，實現(xiàn)預算管理與其他模塊的無縫銜接，使會計的記錄發(fā)生在經(jīng)濟業(yè)務的起點，嚴格按照要求進行醫(yī)院預算管理的監(jiān)控、分析，確保財務管理的作業(yè)規(guī)范標準化、預算支出透明化、業(yè)務流程顯性化，從根本上避免預算執(zhí)行過程中的超預算等不利于醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而實現(xiàn)了醫(yī)院資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。

（一）預算編制

預算編制是預算管理的主要業(yè)務過程，利用預算管理平臺系統(tǒng)，結(jié)合醫(yī)院預算業(yè)務，將相關(guān)表樣編制錄入系統(tǒng)中，根據(jù)填制的業(yè)務預算數(shù)據(jù)，以及業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，自動“上卷”并計算匯總，生成成本、費用、收入等各項財務預算數(shù)據(jù)。HERP支持提供歷史數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動對比歷史情況。這樣不僅能夠進一步減少預算編制的工作量，而且能夠大大提高預算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，防止預算數(shù)據(jù)遭到人為扭曲。

（二）預算控制

預算控制是預算管理的核心環(huán)節(jié)。在信息孤島條件下，管理人員無法及時了解各項資源使用情況，因而無法及時發(fā)現(xiàn)并阻止隨意增減預算、亂用預算等不正當現(xiàn)象的發(fā)生。以預算為牽引的HERP一體化管理平臺具備集成業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)的先天優(yōu)勢，預算數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)實時無縫對接，預算管理流程與運營活動相互套疊，能夠時刻監(jiān)督一旦預算項目的支出過快或者即將超標，系統(tǒng)也會提前預警，無項目不支出、超預算不支出，一旦超出，系統(tǒng)自動拒付。

醫(yī)院可根據(jù)具體情況選擇預算控制環(huán)節(jié)、業(yè)務環(huán)節(jié)、賬務處理環(huán)節(jié)。預算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等均可無縫鏈接，通過設置控制方案，可以對總賬的憑證、收付報賬的業(yè)務單據(jù)、新增資產(chǎn)審批單進行實時控制。

（三）預算分析

預算分析是預算管理的最終目標，與HERP的緊密結(jié)合不僅為預算編制提供了便利，也為預算的實時分析打開了方便之門。由于能夠?qū)崟r獲取實際的運營與財務數(shù)據(jù)，因而能夠?qū)崟r分析預算的執(zhí)行情況，能夠?qū)崿F(xiàn)預算執(zhí)行的事中控制，以及預算差異的實時分析。通過預算分析功能進行各種多維的、組合的分析和比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、趨勢分析、因素分析、多維在線分析、數(shù)據(jù)挖掘等，為醫(yī)院的戰(zhàn)略管理提供決策依據(jù)。

三、局限性和進一步的研究方向

以預算為牽引的HERP一體化管理平臺的實施不僅搭建了一個管理平臺，也不是僅僅應用推廣了一個管理工具，而是醫(yī)院管理理念的升級——由經(jīng)驗管理轉(zhuǎn)向科學管理，是管理手段的升級——由手工管理轉(zhuǎn)為信息化管理、由碎片化管理轉(zhuǎn)為整合式管理，還是管理模式的改變——由領導管理轉(zhuǎn)為人人參與管理。因此，全年預算管理的實施、精細化效果的實現(xiàn)，取決于全院共識、預算文化的逐步形成，取決于各項工作的逐步規(guī)范、協(xié)同推進，不是一蹴而就的，是循序漸進的。

（作者單位為航天中心醫(yī)院）

參考文獻

[1] 高一紅.大型公立醫(yī)院整合預算管理平臺構(gòu)建的探索[J].醫(yī)院管理，2017（5）.

[2] 鄭開源.公立醫(yī)院HRP財務一體化實踐探索[J].新會計，2017（1）.

[3] 鄭?，?醫(yī)院全面預算集成管理系統(tǒng)實施與評估[J].中國總會計師，2017（3）.