會計電算化管理中的內部控制研究

張海蓉

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）1-000-01

摘 要 會計電算化是會計工作現(xiàn)代化改革成果，是迎合時代發(fā)展潮流的必然選擇。但會計電算化在提升會計工作效率和質量的同時也產(chǎn)生了部分的潛在風險問題，例如會計信息的真實性和有效性可能受技術因素或人為因素的影響而無法被有效保障。因此，會計電算化管理中應當注重內部控制，本文探討會計電算化的內控需求，提出會計電算化管理的內控工作建議。

關鍵詞 會計電算化 信息失真 會計工作管理 內控

一、會計電算化管理的內控工作要求

現(xiàn)代企業(yè)會計電算化是指在電子化平臺中處理和保存會計信息，一般基于計算機會計工作與管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。通過該類系統(tǒng)可以進行更高效的信息處理，提升會計實務工作的效率，減少會計人力資本投入，同時控制人工處理中的失誤問題。

在會計電算化管理中，內部控制工作從以往的會計工作過程管理轉向了會計工作重點責任人的管理。由于會計電算化的應用可以實現(xiàn)對會計部門的高度精簡，工作責任也高度集中，由此帶來的權力集中可能引發(fā)的潛在的人為風險，同時也需要關注因計算機系統(tǒng)或硬件問題導致的數(shù)據(jù)損壞、被惡意篡改、被竊取等風險。由此來看，會計電算化管理中的內控工作在責任監(jiān)管上的需求更高，同時也增加了數(shù)據(jù)安全保障需求。

二、會計電算化管理中的常見內控問題

（一）內控制度與外部監(jiān)督問題

目前我國部分企業(yè)在會計電算化改革后并未建立有效的內控機制，或者仍在采用傳統(tǒng)會計工作體系下的內控機制，這使得會計電算化管理的風險較高，易出現(xiàn)管理問題。其中比較典型的表現(xiàn)有三類：一是為專門針對會計電算化管理制定專門的管理責任，導致企業(yè)內部財務工作規(guī)范無法得到有效落實；二是未對會計電算化工作的流程進行規(guī)范化管理，處理流程、操作規(guī)范和制度混亂，易引發(fā)原始數(shù)據(jù)失真；三是不重視軟硬件系統(tǒng)安全，導致數(shù)據(jù)損毀或丟失。

同時我國許多企業(yè)并未專門針對會計電算化管理工作建立有效的外部監(jiān)督機制，所有財務工作均由職能部門內部自主管理，在會計電算化實施后，監(jiān)督工作的難度進一步提升，內部審計成效不理想，內控工作質量自然也有所下降。

（二）基層財會工作者問題

目前我國許多企業(yè)財會工作隊伍大部分由中高年齡的有豐富經(jīng)驗的工作者管理，這些管理者對于會計電算化工作的技能的熟練度不高，且對計算機技術等存在一定的抗拒心理，也因此在團隊工作中雖然不排斥電算化技術，但也很難對會計電算化工作有足夠的重視。而一些計算機技術優(yōu)秀的年輕會計工作者則在職業(yè)素養(yǎng)上的表現(xiàn)不佳，部分會計工作者可能利用職務便利謊報、瞞報數(shù)據(jù)，以此謀取私利，導致數(shù)據(jù)失真。

（三）電算化工作環(huán)境問題

由于會計電算化相對于傳統(tǒng)會計工作最大的差異在于新增了信息化處理技術和網(wǎng)絡數(shù)據(jù)傳輸媒介，這兩個條件為會計工作帶來了極大便利，但同時也帶來了新的風險問題。首先是信息化處理技術的風險問題，如果會計工作者所使用的硬件終端受到病毒、木馬等問題的影響，可能導致數(shù)據(jù)文件丟失或出錯，對會計信息準確性造成負面影響，這類問題大部分由于企業(yè)安全軟件使用不到位、U盤工具和外網(wǎng)接入限制不到位所導致；其次是網(wǎng)絡問題，部分大型企業(yè)分公司數(shù)量較多，在跨區(qū)域會計數(shù)據(jù)傳遞過程中會用到互聯(lián)網(wǎng)，在企業(yè)網(wǎng)絡安全保護不到位時，信息在傳遞過程中以及存儲后都有可能導致不法分子侵害，這也會對會計電算化管理造成不良影響。

三、會計電算化管理的內控優(yōu)化策略

（一）完善會計信息糾察機制

第一，在電算化會計改革后的日常工作中，所有的信息錄入都應提供清晰的審計線索，由此為未來的審計工作提供必要的流程基礎，并利用電算化系統(tǒng)自帶的審查功能進行初步的內部審查，完成會計信息自檢；第二，由財務部門上級主管負責對財務部門及其他相關部門的定期審查，主要涉及內控工作的落實質量及會計信息質量，如發(fā)現(xiàn)內控機制漏洞或內控工作執(zhí)行質量問題，應首先向企業(yè)高層提出關于內控工作的改進建議，然后對違反內控規(guī)范的相關職能崗位工作人員做出懲罰性處理，強化員工的規(guī)范遵守意識。

（二）加強財會人員行為監(jiān)督

通過對員工會計電算化軟件操作和使用方法的全方位培訓，提升員工的工作能力和質量，從操作者角度最大化的規(guī)避因技術問題導致的原始數(shù)據(jù)錄入風險問題。同時要進一步明確操作規(guī)范，要求會計人員在對原始數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)錄入時，應當進行二次確認，保證錄入信息的準確性，可以采用平衡檢驗或總體檢驗等方法進行二次確認。同時建立一套合理的基層員工舉報反饋機制，對于基層員工發(fā)現(xiàn)內部人員違規(guī)進行會計信息造假的行為進行舉報曝光，通過員工監(jiān)督來限制會計人員的工作意識問題。由上級領導對會計員工進行嚴格監(jiān)督，建立專門的審計責任中心，監(jiān)督員工行為，引導員工自我提升職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避會計信息舞弊問題。

（三）建立建設會計信息安全風險防控機制

針對常見的數(shù)據(jù)安全性風險問題，建立安全風險預警與防范機制。結合現(xiàn)代電子商務企業(yè)的經(jīng)營信息保護經(jīng)驗，著重對聯(lián)網(wǎng)的會計信息數(shù)據(jù)、會計電算化工作系統(tǒng)程序進行保護，針對威脅最大的數(shù)據(jù)抹除、篡改等供給行為進行定向防護，并提供相應的應對策略，保證在相關問題出現(xiàn)后能夠第一時間進行應對和彌補。

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