試論我國(guó)個(gè)稅稅制存在的問題及對(duì)策

呂明蘭

【摘 要】時(shí)代在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，人們的生活水平不斷提升，個(gè)人的收入也在逐年提升，因此個(gè)人所得稅也就成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一，其中也出現(xiàn)了一些不同階層人群不同的利益訴求。但是伴隨著我國(guó)物價(jià)的不斷攀升，收入分配不公等問題也成為社會(huì)發(fā)展的主要矛盾，從而影響了個(gè)稅的所得。本文主要研究我國(guó)個(gè)稅稅制存在的問題，并提出實(shí)際的解決方法。

【關(guān)鍵詞】個(gè)稅；稅制；問題；對(duì)策

一、前言

個(gè)稅制度實(shí)行的時(shí)間并不長(zhǎng)，短短幾十年，是以個(gè)人為對(duì)象而征收的一種稅。我國(guó)的個(gè)稅制度要求實(shí)行分類征收，根據(jù)納稅人收入的不同，劃定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括個(gè)人工資、偶然得到的例如彩票中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金等11個(gè)項(xiàng)目，不同的金額對(duì)應(yīng)不同的稅率。但是，這項(xiàng)制度隨著時(shí)間的發(fā)展出現(xiàn)了一些問題，逐漸加深了社會(huì)的矛盾，需要相關(guān)部門加以重視。

二、我國(guó)個(gè)稅職能的定位

個(gè)稅的職能定位是我國(guó)稅收政策得以實(shí)施的依據(jù)和前提。首先，對(duì)個(gè)稅進(jìn)行職能定位是調(diào)整我國(guó)個(gè)稅結(jié)構(gòu)的前提。我國(guó)的稅收政策長(zhǎng)期處于一種依賴性心理，所得稅的替代效應(yīng)大，個(gè)人額外的負(fù)擔(dān)也較大。因此，會(huì)對(duì)個(gè)人的生活造成不小的影響。因此在社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)相等的情形下，流轉(zhuǎn)稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)的影響程度應(yīng)該不斷加深。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和個(gè)稅制度的運(yùn)行情況，提升個(gè)稅的比重是相當(dāng)重要的措施。將個(gè)稅的職能劃分為促進(jìn)社會(huì)公平，減少收入差距的政策行列中，不僅能夠完善個(gè)稅的制度指引，同時(shí)也有利于優(yōu)化社會(huì)的發(fā)展形式。

其次，個(gè)人稅的職能應(yīng)該在完善財(cái)政政策的同時(shí)，提升我國(guó)居民的整體收入水平和生活質(zhì)量。其中最主要的政策類型就是增加整個(gè)社會(huì)的財(cái)政收入，這也是我國(guó)在發(fā)展過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的基本措施，從而發(fā)揮個(gè)稅在促進(jìn)財(cái)政收入中的作用和職能。

最后，對(duì)個(gè)稅職能進(jìn)行定位的同時(shí)，必須體現(xiàn)稅收政策的調(diào)節(jié)作用。雖然隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)財(cái)富不可能會(huì)均勻分布，收入的不公平雖然會(huì)對(duì)個(gè)人的生活和情緒造成一定的影響，甚至引發(fā)社會(huì)的動(dòng)蕩和不安。我國(guó)主要采取的間接稅，在一定程度上并不具備經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的功能。因此，需要實(shí)行直接稅，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的作用，從而促進(jìn)社會(huì)的公平發(fā)展。

三、我國(guó)個(gè)稅稅制存在的問題

1.費(fèi)用的扣除不夠合理

在我國(guó)，個(gè)稅采取分類征收的措施，因此在這樣的情況下，采取總收的政策，如果減去固定的費(fèi)用，并以此作為納稅的所得額，再對(duì)個(gè)人的納稅所得額進(jìn)行稅務(wù)征收。但是，社會(huì)上不同的人具有不同的社會(huì)職能，有人可能會(huì)需要贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子，家庭的開支也不同，再加上每個(gè)人的收入不同，因此采取這種固定費(fèi)用的扣除模式，會(huì)在一定程度上增加低收入水平的生活壓力。在征收的過程中，也沒有考慮納稅人不同的生活實(shí)際，無法真正地反映人們不同的生活實(shí)際，使得積極調(diào)節(jié)收入、促進(jìn)社會(huì)公平等改革措施的功能功虧一簣。同時(shí)，個(gè)人所得稅收政策缺乏具有人性化等私人訂制的費(fèi)用扣除功能，也是造成上述問題出現(xiàn)的根本原因。例如，個(gè)人并不具備基本的納稅能力，但是卻需要承擔(dān)較高額度的稅費(fèi)；低收入家庭依然需要繳納固定個(gè)稅等。這些都成為造成社會(huì)不公平的主要原因，因此在此次兩會(huì)期間，吸引了領(lǐng)導(dǎo)人以及社會(huì)各階層的廣泛關(guān)注。

2.稅收的征管制度不夠健全

在當(dāng)前形勢(shì)下，個(gè)稅是社會(huì)全部納稅人接觸最多的一個(gè)稅種，當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅的征收政策實(shí)行的是代扣代繳以及自己申報(bào)等方式，通過這兩種形式的推行，雖然能夠在一定程度上減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，但是自行申報(bào)的制度還不夠完善，代扣代繳制度也無法得到有效的落實(shí)。長(zhǎng)期以來，納稅人主要是依靠所在的單位將個(gè)稅進(jìn)行實(shí)際的代繳和扣繳工作，這樣一來，稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)的部門就無法監(jiān)督這些單位是否按照實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)將全部的收入來源根據(jù)稅率算作納稅的范圍；同時(shí)，扣繳的人也沒有根據(jù)實(shí)際的規(guī)定，依法扣除稅費(fèi)。公民雖然知道稅收的這一政策，卻對(duì)個(gè)稅的繳納和申報(bào)等相關(guān)概念淡薄，這樣就是稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期處于被動(dòng)和消極的地位，難以形成成型的個(gè)稅繳納制度。除此之外，稅務(wù)部門對(duì)于法律的科普也不健全，公民對(duì)個(gè)稅的繳納程序和相關(guān)知識(shí)不夠重視，也就無法切實(shí)履行應(yīng)盡的義務(wù)。

3.個(gè)人收入易公開

自從新的就業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)措施完善以后，個(gè)人的收入逐漸擴(kuò)大，收入的差距也越來越明顯。普通收入和中低收入占大部分總?cè)丝凇Ｔ谶@些人匯總，中低收入的人群主要是依靠工資作為資金的來源，收入結(jié)構(gòu)單一，而且朝著透明化的趨勢(shì)發(fā)展。而且工資應(yīng)繳納的個(gè)稅都由單位代勞，因此在我國(guó)，中低收入群體逐漸成繳納個(gè)稅的主要群體。伴隨著高收入者收入結(jié)構(gòu)的多元化，應(yīng)繳納的收入比例也不同，因此納稅機(jī)構(gòu)很難查證。如果個(gè)人不是以銀行轉(zhuǎn)賬的賺取收入，而是以現(xiàn)金的形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)更無從考核。再加上公民個(gè)人的納稅意識(shí)薄弱，結(jié)果就導(dǎo)致高收入群體所納稅的金額反而少于中低收入者，再一次拉大社會(huì)的收入差距。個(gè)稅的大量流失，成為當(dāng)前需要解決的主要問題。

4.偷稅漏稅者的違法成本低

自從我國(guó)建立稅務(wù)制度之后，無論是個(gè)稅還是其他納稅形式，都存在著偷稅漏稅的現(xiàn)象，雖然相關(guān)部門已經(jīng)采取了一定的措施防止納稅人和納稅機(jī)構(gòu)這種投機(jī)取巧的行為，但是卻由于懲罰力度不夠，社會(huì)輿論對(duì)這些組織個(gè)個(gè)人的寬容度大，導(dǎo)致這種偷稅漏稅的行為更大肆無忌憚。當(dāng)前，我國(guó)關(guān)于個(gè)稅的處罰大多以行政處罰為主，只要適當(dāng)罰款就可以，沒有任何其他責(zé)任需要承擔(dān)，這對(duì)于違法者來說都是皮毛，因此這種違法現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重。

四、促進(jìn)我國(guó)個(gè)稅稅制改革的主要措施

1.強(qiáng)化對(duì)個(gè)稅的征收和管理

我國(guó)個(gè)稅稅制發(fā)揮的主要職能應(yīng)該以調(diào)節(jié)為主，以一定的強(qiáng)制手段為輔助。在調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政收入的監(jiān)管。面對(duì)對(duì)我國(guó)高收入群體征收個(gè)稅的死角問題，需要加大重視程度，改善征收方式，防止征稅差錯(cuò)。對(duì)中低收入等工薪階層的征稅方式也需要進(jìn)行一定的調(diào)節(jié)，防止拼圖差距的進(jìn)一步拉大。拓寬高收入者的個(gè)稅繳納渠道，防止由于申報(bào)遺漏問題造成的偷稅漏稅現(xiàn)象。

2.完善個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)需要依據(jù)國(guó)家規(guī)定，保障個(gè)人以及家庭的基本收入和生活保障，本著公平公開的原則，其標(biāo)準(zhǔn)也可以根據(jù)國(guó)家的稅款征收能力也原則，具體包括：首先，將社會(huì)居民的基本消費(fèi)指數(shù)和個(gè)稅的基本扣除額做一個(gè)統(tǒng)計(jì)分析，使個(gè)稅的征收更加人性化并富有彈性。同時(shí)，需要構(gòu)建完善的個(gè)稅征收體制，防止居民的基本生活費(fèi)在個(gè)稅的扣除金額里面。其次，適當(dāng)增加高收入者家庭的主要扣除費(fèi)用，除了基本的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用子女教育費(fèi)用之外，強(qiáng)化對(duì)文化娛樂等費(fèi)用的征收，使這些費(fèi)用能夠在一定程度上滿足個(gè)稅征收的合理?xiàng)l件。同時(shí)，為了能夠防止個(gè)人偷稅漏稅的情況，相關(guān)部門還需要調(diào)節(jié)個(gè)稅稅制的需求彈性，根據(jù)市場(chǎng)上物價(jià)的變動(dòng)和調(diào)整，不斷更新稅制的改革方案，保障低收入者的合理消費(fèi)，為維護(hù)社會(huì)的公平做出保障。

3.調(diào)節(jié)我國(guó)減免稅的基本項(xiàng)目

近幾年來，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，導(dǎo)致我國(guó)的財(cái)政政策方向和基本的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和模式都發(fā)生了巨大的變化。一些稅款項(xiàng)目由于其本身的特殊性導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)難以進(jìn)行監(jiān)管。因此，這些法律無法監(jiān)管的死角就成為納稅人和組織偷稅漏稅的主要方向。因此，相關(guān)部門可以將部分減免的稅收納入征收的范圍，如省級(jí)以上項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)基金、退休工資等。與此同時(shí)，也可以增加部分減免的稅收項(xiàng)目，如政府特殊津貼和院士津貼等項(xiàng)目。伴隨著我國(guó)企業(yè)制度的不斷改革和深化，一些人可能就會(huì)隨著體制改革的浪潮走向下崗再就業(yè)的局面，其中包括被買斷工齡和解除勞動(dòng)合同的群體。因此，對(duì)這部分人，為了可以保障其基本的生活質(zhì)量，可以根據(jù)物價(jià)和國(guó)家政策的調(diào)整，減少對(duì)這類人的個(gè)稅征收金額。

五、總結(jié)

綜上所述可知，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人們的生活水平逐漸提升的同時(shí)，個(gè)人收入也在不斷地增加。因此在個(gè)稅征收的過程中，國(guó)家相關(guān)部門需要大力重視對(duì)該項(xiàng)制度的把握和完善，了解當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅稅制在運(yùn)行過程中存在的問題，強(qiáng)化對(duì)個(gè)稅的征收和管理，完善個(gè)稅扣除標(biāo)注，調(diào)節(jié)我國(guó)減免稅的基本項(xiàng)目。從這些基礎(chǔ)的措施入手，不斷調(diào)節(jié)稅制中不合理的情況，在滿足個(gè)人基本生活保障的同時(shí)，促進(jìn)社會(huì)的公平發(fā)展和進(jìn)步，減少民富差距。

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