完善醫(yī)院財務的內(nèi)部控制路徑探究

付波

[摘要]隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的不斷健全，醫(yī)院之間的競爭也日益激烈。醫(yī)院除了要為病人提供良好的就醫(yī)體驗外，內(nèi)部的管理也是考驗一個醫(yī)院能否持續(xù)發(fā)展的重要因素。內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的運營來說至關重要，對于醫(yī)院財務來說也是如此。文章在闡述了醫(yī)院財務內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題之后，提出了一些解決策略，以期能夠完善目前醫(yī)院的財務內(nèi)部控制。

[關鍵詞]醫(yī)院財務；內(nèi)部控制；醫(yī)保資金；完善對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201808170

內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院來說發(fā)揮著至關重要的作用，良好的內(nèi)控有助于更好地去運營，也是其可持續(xù)發(fā)展的一個必備條件?，F(xiàn)階段，醫(yī)療衛(wèi)生體系不斷完善，醫(yī)院的競爭也越發(fā)激烈，想要在眾多醫(yī)院中獲得良好的競爭地位，除了與自身的服務和聲譽離不開之外，與醫(yī)院內(nèi)部控制的完善也是息息相關的。因此，本文試圖分析醫(yī)院財務內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，并提出了相應的解決方案，以期對醫(yī)院的財務內(nèi)控提供良好的建議。

1醫(yī)院財務內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

11內(nèi)部控制制度不健全

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不健全主要體現(xiàn)在醫(yī)院的管理層沒有制定良好的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度和醫(yī)院管理層的重視程度息息相關，倘若醫(yī)院的管理層沒有制定一個完善的財務內(nèi)部控制制度，那么醫(yī)院的財務人員也不會有很好的執(zhí)行效果以及執(zhí)行動力?，F(xiàn)階段，大部分的醫(yī)院財務內(nèi)部控制有制度不健全的情況。首先，醫(yī)院財務的內(nèi)部控制環(huán)境就出現(xiàn)了很大的問題，有很多醫(yī)院并沒有把醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建立和完善作為一項很重要的工作，管理層人員也沒有起到一個良好的帶頭作用。其次，控制活動也沒有得到良好的執(zhí)行，很多控制活動如職責分離，授權審批等都沒有得到良好的執(zhí)行。再次，風險評估活動也流于形式，由于管理層的不重視，大部分醫(yī)院都沒有進行良好的風險評估活動，從而導致一些可控風險也沒有得到控制。最后，醫(yī)院缺乏對控制的監(jiān)督?？刂频谋O(jiān)督?jīng)]有得到良好的執(zhí)行導致很多的控制活動和控制內(nèi)容形同虛設。

12內(nèi)部稽核預警措施欠完善

內(nèi)部稽核預警措施不完善導致醫(yī)院財務內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。主要體現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計人員的職責執(zhí)行不到位，無法實現(xiàn)內(nèi)部預警作用。現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院的內(nèi)審受其財務部的控制，并且內(nèi)審人員配備少，導致內(nèi)審部門形同虛設，內(nèi)審工作也根本執(zhí)行不到位。很多醫(yī)院的稽核部門是財務部門的下屬部門，并沒有獨立出來，因此其監(jiān)督預警的作用也是比較有限的。由于稽核部門的不獨立性，導致稽核部門無法正常開展工作，不能發(fā)揮稽核真正的作用。外加很多醫(yī)院的稽核部門人數(shù)非常少，但是財務的工作量比較大，這就導致稽核工作量的增大和稽核工作質(zhì)量的下降?；舜胧┑牟煌晟?，導致財務內(nèi)部控制活動缺乏有效監(jiān)督，從而導致財務部門控制活動執(zhí)行不到位。

13內(nèi)部成本控制方法較單一

受原管理體制及模式的影響，醫(yī)院及員工的成本意識及降低成本的主動性尚未完全建立，醫(yī)院在抓醫(yī)療質(zhì)量、開展新技術新項目時，很少在降低醫(yī)療成本上下功夫，往往是搞投入不計成本，重收入忽略支出。一方面，是對衛(wèi)生材料等其他易消耗性材料使用不合理，存在浪費現(xiàn)象， 認為成本控制是醫(yī)院管理者的事，與個人沒有多大關系，無須控制醫(yī)療成本。另一方面，是醫(yī)保墊付資金占用比例較大。醫(yī)院醫(yī)保墊付資金是醫(yī)院按照醫(yī)保新農(nóng)合政策與就診參?；颊咄ㄟ^實時結算，醫(yī)院先行墊付由醫(yī)保經(jīng)辦機構、新農(nóng)合管理中心等部門報銷的金額，而后醫(yī)院再與相關部門進行結算的貨幣資金，其管理過程就是以提高資金回款速度，降低醫(yī)保墊付資金風險，確保資金安全的一系列管理活動。在全民醫(yī)保的今天，醫(yī)保墊付資金比重逐漸加大，其回款速度較慢給醫(yī)院的建設和日常運轉(zhuǎn)造成很大的成本和不便，因此控制醫(yī)院醫(yī)保墊付資金的回籠對醫(yī)院發(fā)展至關重要。

2完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制的相關對策

21完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度

第一，需要管理層重視這個內(nèi)控缺陷的問題，醫(yī)院的管理層沒有重視內(nèi)控缺陷的問題，那么制度是不可能完善并且得到有效執(zhí)行的。第二，醫(yī)院財務人員的素質(zhì)需要加強。內(nèi)部控制的完善是一項系統(tǒng)工程，只有綜合素質(zhì)高，財務專業(yè)能力強的財務人員才能更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且能夠在完善內(nèi)控制度時建言獻策。第三，醫(yī)院應當執(zhí)行內(nèi)部控制活動，很多醫(yī)控制活動沒有得到良好的執(zhí)行，很多控制活動如職責分離，授權審批等都沒有得到良好的執(zhí)行?？刂苹顒拥膱?zhí)行需要財務部門每個人的積極配合，例如授權審批制度、職責分離制度等，需要醫(yī)院財務部的整體配合，并且加以適當?shù)乇O(jiān)督。第四，風險評估活動需要得到良好的執(zhí)行。由于管理層的不重視，大部分醫(yī)院都沒有進行良好的風險評估活動，從而導致一些可控風險也沒有得到預警及控制。根據(jù)內(nèi)部控制的五要素，風險評估活動是其中重要一項。對重大項目進行風險評估是減少風險甚至規(guī)避風險的有效手段。第五，建立良好的監(jiān)督機制。由于醫(yī)院缺乏對控制的監(jiān)督，控制的監(jiān)督?jīng)]有得到良好的執(zhí)行導致很多的控制活動和控制內(nèi)容形同虛設。因此，建立良好的監(jiān)督機制勢在必行。

22加強內(nèi)部稽核預警管控

內(nèi)部稽核制度目的在于通過稽核對日常會計工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等加以糾正或制止，以防止差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作和會計信息質(zhì)量。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是對會計核算工作進行的自我檢查和審核。加強內(nèi)部稽核預警管控，首先需要將稽核部門單獨從財務部門分離出來，直接隸屬于醫(yī)院總部。其次，需要將稽核部門作為一個重點部門，其人才的引進也要比財務部更加嚴苛，畢竟稽核部門是去稽查財務部的，因此從專業(yè)角度看，稽核人員的專業(yè)水準也應當是比財務部高的。只有給稽核部門一個名正言順的地位，并且給予其專業(yè)的人才隊伍，才能讓稽核發(fā)揮其應有的作用，而不是作為一個必要存在的形式但又形同虛設。

23強化全面成本預算管理

強化成本預算管理，第一是要樹立全員成本控制意識，充分認識到成本管理的重要性，應建立以降耗節(jié)支為主要內(nèi)容的成本管理責任制，將成本管理落實到科室和個人，從而保證醫(yī)療服務優(yōu)質(zhì)、高效、低耗。第二要重視預算編制工作，編制預算的過程是醫(yī)院規(guī)劃事業(yè)發(fā)展、調(diào)整資源配置的過程。第三是重視醫(yī)保墊付資金管理。首先要建立健全醫(yī)保辦與財務部門的對賬制度。醫(yī)保辦積極將當月（季度或年度）發(fā)生額、醫(yī)保撥付金額和預留保證金、不合理扣款金額等與財務部門主動溝通，建立詳細的資金明細賬目，找出結算差額的原因，并就其產(chǎn)生原因進行剖析和制度完善，及時徹底解決其存在的問題，減少資金占用時間。其次要加強醫(yī)療行為規(guī)范化管理，做到“用比較低廉的費用，提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務”，做好臨床科室與醫(yī)保部門的溝通監(jiān)管，避免因違反醫(yī)保政策而造成的資金損失。

綜上所述，醫(yī)院的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要問題表現(xiàn)在內(nèi)部控制不健全，內(nèi)部稽核制度欠完善以及內(nèi)部成本控制方式單一等方面。本文提出了一些完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制的相關對策，如完善醫(yī)院財務內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部稽核預警管控以及強化內(nèi)部成本預算管理，以期為醫(yī)院財務內(nèi)部控制工作提供切實可行的意見及建議。

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