基層央行開展計算機輔助審計面臨的問題及對策

齊秀梅

[摘要]隨著計算機網(wǎng)絡(luò)和信息處理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，基層人民銀行加大辦公自動化的工作力度，絕大部分央行業(yè)務(wù)采用計算機聯(lián)網(wǎng)處理，傳統(tǒng)的手工審計模式已無法實現(xiàn)基層央行內(nèi)審的基本需要，計算機輔助審計成為大勢所趨。本文結(jié)合我行開展計算機輔助審計工作的實際體會，分析計算機輔助審計的作用和當前面臨的主要問題，談幾點對推進基層央行計算機輔助審計工作的對策。

[關(guān)鍵詞]計算機 審計 問題 對策

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)和信息處理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，基層人民銀行加大辦公自動化的工作力度，絕大部分央行業(yè)務(wù)采用計算機聯(lián)網(wǎng)處理，傳統(tǒng)的手工審計模式已無法實現(xiàn)基層央行內(nèi)審的基本需要，計算機輔助審計成為大勢所趨。計算機輔助審計是指審計人員在審計過程和審計管理工作中，以計算機作為輔助工具，執(zhí)行并完成某些審計程序及任務(wù)的新興審計技術(shù)，在人民銀行內(nèi)審工作中凸顯很重要的地位，并發(fā)揮著重要的作用?；鶎友胄衅惹行枰谟嬎銠C輔助審計中進行創(chuàng)新和嘗試，以進一步推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，但基層央行計算機輔助審計仍存在一些問題，處于探索階段，總體水平不高，基本停留在淺層次運用上。

一、計算機輔助審計的作用

基層央行開展計算機輔助審計不單純是審計手段和方式的改變，它必將帶來基層央行審計轉(zhuǎn)型新的變革，具有十分廣闊的應(yīng)用前景，可以極大提高審計質(zhì)量、顯著降低審計成本、切實提高審計效率、有效降低審計風(fēng)險，發(fā)揮作用明顯。

（一）提高審計質(zhì)量

通過計算機輔助審計技術(shù)可以規(guī)范審計工作流程，包括審計前調(diào)查、計劃及方案制定、工作實施、底稿編寫、意見出具、結(jié)果溝通反饋、報告生成等環(huán)節(jié)，都可以利用計算機輔助審計系統(tǒng)來實現(xiàn)，全程流痕，全面監(jiān)控審計進程，從而有效控制和防范審計風(fēng)險，極大提高審計質(zhì)量。

（二）降低審計成本

利用計算機輔助審計技術(shù)可以將文檔規(guī)范化、信息化和電子化，促進工作成果的積累、交流、分享，將歷次審計工作成果、審計技巧和工作經(jīng)驗予以整理、歸檔，形成組織過程資產(chǎn)，便于在以后的類似項目審計過程中，及時識別各類審計隱患，采取有效措施進行防范和控制，加大審計進度，顯著降低審計成本。

（三）提高審計效率

利用計算機輔助審計技術(shù)可以借助計算機準確性、快速性、容量大等特點，處理完成大量繁瑣審計資料的搜集、傳遞、審查、篩選、整理、分析和匯總，不僅能有效提練審計重點，還將改善資料利用程度，進而實現(xiàn)持續(xù)、聯(lián)網(wǎng)審計，而且能對業(yè)務(wù)和審計流程進行梳理，嚴糾業(yè)務(wù)隱患，顯著提高審計效率。

（四）降低審計風(fēng)險

利用計算機輔助審計很大程度上可以降低大數(shù)據(jù)信息量下的工作風(fēng)險，同時能夠優(yōu)化系統(tǒng)資源配置，加大審計覆蓋范圍，快速地對審計數(shù)據(jù)進行處理，進而避免人為、篩選、抽樣等誤差，準確發(fā)現(xiàn)審計線索，節(jié)約審計資源，進而有效降低審計風(fēng)險。

二、基層央行計算機輔助審計存在的主要問題

計算機信息技術(shù)在審計工作中的發(fā)展和應(yīng)用，不僅是審計領(lǐng)域中手段和技術(shù)的重大革命，也是審計實務(wù)發(fā)展的一個重要里程碑，基層央行在開展計算機輔助審計過程中仍然處于起步階段，存在一些急需探索解決的問題和困難。歸納起來主要有以下幾個方面。

（一）審計資源短缺

計算機輔助審計的效率和質(zhì)量對審計人員提出了新的要求，主要取決于審計人員的審計知識、計算機運用能力、審計經(jīng)驗、業(yè)務(wù)水平等，在審計實務(wù)中要找到有力和清晰的線索，首先要具有熟練的計算機軟件運用、綜合分析等能力和基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)知識儲備；其次要具有專業(yè)的審計知識、豐富的審計經(jīng)驗和較高的業(yè)務(wù)水平等，熟悉審計流程；最后要能分析并準確梳理出審計對象數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，根據(jù)審計人員實際經(jīng)驗和合理預(yù)測來正確地建立計算機審計模型。

目前，基層央行審計人員配備嚴重不足，個別行人員隊伍年齡大、學(xué)歷低，雖然通過長期從事審計工作，具備了豐富的金融知識和實踐經(jīng)驗，但不愿意學(xué)習(xí)計算機知識，應(yīng)用操作能力偏低，個別基層行人員年輕，具有較高的學(xué)歷、扎實的計算機專業(yè)知識和熟練的操作能力，但大多是掛名或兼職，不能全身心專注于審計工作，缺乏實踐經(jīng)驗和審計程序軟件設(shè)計開發(fā)能力，導(dǎo)致熟悉審計實務(wù)和信息化技術(shù)的專業(yè)化審計人員相對稀缺。缺乏綜合素質(zhì)高、全面掌握金融審計知識和精通計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，已遠不能適應(yīng)基層央行信息化環(huán)境下計算機輔助審計的要求和發(fā)展。

審計手段嚴重滯后，目前基層央行內(nèi)部審計還處于“手工抽樣檢查為主，計算機輔助審計為輔”的狀態(tài)，審計手段與技術(shù)落后，遠遠落后于基層央行各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子化和網(wǎng)絡(luò)化水平。

總之，審計資源短缺是阻礙基層央行計算機輔助審計深入開展的主要原因。

（二）審計觀念滯后

基層央行大多數(shù)審計人員受多年來的傳統(tǒng)審計觀念影響和傳統(tǒng)手工審計手段及技術(shù)的制約，審計手段以現(xiàn)場審計和手工檢查為主，多還采用手工查閱臺賬、憑證、報表等資料，對計算機輔助審計認識理想化、期望高，過分夸大計算機輔助審計作用和范圍，認為利用計算機輔助審計完全可以代替?zhèn)鹘y(tǒng)的現(xiàn)場審計和手工審計，以及利用計算機輔助審計所有基層央行工作；再就是走另一個極端對利用計算機輔助審計敬而遠之，不去嘗試；再或者認為作用有限，不愿意在計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用上下功夫，覺得學(xué)習(xí)新的審計手段和方式遠不如手工審計得心應(yīng)手，基層央行即便按照上級行的要求，必須加強計算機輔助審計工作，進行的嘗試也僅僅是停留在簡單的文字和表格處理，較少學(xué)習(xí)并使用專業(yè)的審計軟件，思想觀念和認識老化，沒有與時俱進，審時度勢，是當前基層央行計算機輔助審計工作開展不力的根本原因。

（三）審計接口不暢

目前，基層央行審計人員緊張且老齡化嚴重，沒有能力和精力開發(fā)適應(yīng)基層行審計工作的計算機輔助軟件，市場可以購買的通用計算機輔助審計軟件功能不適合基層央行業(yè)務(wù)且不太完善，使用效果欠佳。上級行業(yè)務(wù)主管部門也在基層央行全面推廣系統(tǒng)軟件來處理會計核算、貨幣金銀、反洗錢、賬戶管理、金融科技等業(yè)務(wù)，不同業(yè)務(wù)基于不同的系統(tǒng)軟件和版本，儲存業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的后臺數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也各不相同，同時大多數(shù)系統(tǒng)軟件沒有預(yù)留審計數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和處理接口，獲取審計數(shù)據(jù)還要通過被審計單位和人員的許可，被設(shè)置障礙，同時受專業(yè)限制，多數(shù)審計人員也不了解數(shù)據(jù)如何采集和轉(zhuǎn)換處理，更加大了獲取審計數(shù)據(jù)的難度。目前，基層央行內(nèi)審時大多仍采用手工檢查、現(xiàn)場檢查、隨機抽樣等傳統(tǒng)審計手段，審計數(shù)據(jù)占比偏低和缺乏清晰的審計線索，不能準確掌握被審計項目的內(nèi)容真實和操作合規(guī)與否，嚴重影響計算機輔助審計效率，也難以對審計對象進行全方位、系統(tǒng)的監(jiān)督，審計接口不暢是現(xiàn)階段基層央行計算機輔助審計的瓶頸。

（四）培養(yǎng)機制缺失

目前，基層央行審計干部隊伍建設(shè)狀觀不容樂觀，對審計人員系統(tǒng)性、針對性和有效性的培養(yǎng)力度不夠，宏觀意識、主動意識和危機意識不強，相當部分審計人員綜合素質(zhì)和綜合分析能力有待提高，計算機系統(tǒng)信息技術(shù)和軟件運用水平不高，不能熟練地將信息技術(shù)和基層央行審計實務(wù)進行有機結(jié)合，利用計算機輔助審計僅停留在低水平運用層面，遠沒有達到預(yù)期的目的和效果。審計人員繼續(xù)教育、進修培訓(xùn)、考核評價、激勵約束、職務(wù)晉升等相關(guān)保障機制不完善，沒有充分重視審計人員的計算機水平考量和應(yīng)用能力，對計算機輔助審計的投入和規(guī)劃還沒有形成科學(xué)化、長期化和制度化。

三、基層央行開展計算機輔助審計的對策

針對以上問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面來加強基層央行內(nèi)審工作信息化建設(shè)，以全面適應(yīng)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和發(fā)展的需要。

（一）優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)

基層央行要積極適應(yīng)人民銀行新形勢和新任務(wù)下對內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的迫切需要，打造出精通內(nèi)審實務(wù)和計算機信息技術(shù)的復(fù)合型審計人才隊伍，以滿足央行內(nèi)審信息化的要求?；鶎友胄幸匾晝?nèi)審隊伍建設(shè)，以人為本，拓寬視野，把既懂計算機信息技術(shù)又熟悉央行業(yè)務(wù)的人員充實到內(nèi)審隊伍中來；實行科學(xué)嚴格的審計崗位準入退出機制，為審計人員創(chuàng)造良好的發(fā)展空間，從源頭上保證內(nèi)審隊伍保持較高的整體水平；對現(xiàn)有或新從事內(nèi)審工作人員進行定期或不定期的知識培訓(xùn)，特別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、操作技能和計算機輔助審計應(yīng)用知識等，如審計實務(wù)、SQL SERVER和MS SQL數(shù)據(jù)庫、審計通用軟件等，注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)效果，進行嚴格考核，逐步完善基層央行審計人員知識結(jié)構(gòu)。

（二）更新審計理念

加強對基層央行內(nèi)審人員宣傳教育，提高綜合素質(zhì)，更新審計理念，敢于突破傳統(tǒng)的審計手段和思維習(xí)慣，審計應(yīng)向全、細、深、專、精發(fā)展，深刻強調(diào)利用計算機輔助審計是降低審計風(fēng)險和成本、提高審計效率和質(zhì)量、解決任務(wù)繁重與力量不足矛盾、消除審計信息失準和審計報告失真以及全面推進央行審計轉(zhuǎn)型的絕佳方式?；鶎友胄兄挥袌猿忠匀藶楸尽?chuàng)新理念、與時俱進、多措并舉，明確央行審計由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)型重點，更好實現(xiàn)“程序執(zhí)行到位”向“風(fēng)險控制到位”的轉(zhuǎn)變，以加強計算機輔助審計在基層央行工作應(yīng)用的廣度和深度。

（三）改進審計手段

基層央行內(nèi)審工作要按照人民銀行總行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展和要求，充分運用現(xiàn)化信息化技術(shù)，積極應(yīng)對計算機網(wǎng)絡(luò)和信息化技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)審工作。改進審計手段可從幾個方面著手：一是建立計算機輔助審計安全管理、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)數(shù)換、交接留存、數(shù)據(jù)保密等制度，明確職責(zé)，制度引領(lǐng)，改進審計手段，打破傳統(tǒng)的工作模式和經(jīng)驗依賴。二是人民銀行統(tǒng)一購買或研發(fā)計算機審計輔助軟件，先行試點，修改完善，總結(jié)經(jīng)驗，基層央行推廣使用。三是盡快建立央行審計信息系統(tǒng)，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門，通過二次開發(fā)逐步實現(xiàn)與現(xiàn)有系統(tǒng)的審計接口銜接，審計部門要在系統(tǒng)需求初期開始就參與新的系統(tǒng)軟件的開發(fā)，從模型建立和風(fēng)險防控方面，編寫審計需求報告，預(yù)留審計數(shù)據(jù)采集和處理接口，實現(xiàn)央行審計信息獲取和業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對接，制定數(shù)據(jù)獲取、篩選、分析、存檔等處理規(guī)范，便于實現(xiàn)非現(xiàn)場審計，節(jié)約審計成本。四是建立計算機輔助審計共享平臺。為做好央行審計成果的轉(zhuǎn)化和多方循環(huán)使用，將審計制度、規(guī)范文件、審計計劃、審計方案、典型案例、報告模版等審計成果，形成組織過程資產(chǎn)，最終借助央行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)形成多級別的計算機輔助審計信息共享平臺。

（四）加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)

加大對基層央行內(nèi)審人員培訓(xùn)力度，著力提升內(nèi)審人員的計算機輔助審計應(yīng)用能力。一是強化內(nèi)審實務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，建立完善集中學(xué)習(xí)、審訓(xùn)結(jié)合、自學(xué)等培訓(xùn)機制，定期選派內(nèi)審人員到業(yè)務(wù)科室輪崗學(xué)習(xí)，不斷提升內(nèi)審專業(yè)勝任能力。二是開展IDEA、A-CL、用友、中普等培訓(xùn)的同時，全面掌握MYSQL、SQL SERVER等常用數(shù)據(jù)庫，全面提升央行內(nèi)審人員計算機操作能力。三是建立激勵機制，營造良好氛圍，對取得雙學(xué)歷的內(nèi)審人員進行表彰。