我國會計師事務所審計風險管理中存在的問題及對策

李權儒

【摘 要】我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，各行各業(yè)也發(fā)展迅速。在我國企業(yè)經(jīng)濟管理體制不斷改革下，企業(yè)對審計管理逐漸重視，會計師事務所應運而生。鑒于此，論文通過闡述審計風險的主要內(nèi)涵以及我國會計師事務所中審計風險管理存在的問題和應對策略，進而提出幾點參考性建議。此次研究的主要目的是為了加強會計師事務所的審計風險管理，進而為會計師事務所的良好發(fā)展獻力。

【Abstract】China 's economic developes rapidly， and all walks of life are also developing rapidly. Under the continuous reform of the economic management system of China's enterprises， the enterprises have paid more attention to the audit management， and the accounting firms emerge as the times require. In view of this， this paper puts forward some reference suggestions by elaborating the main connotation of audit risk and the problems and countermeasures in the audit risk management of China 's accounting firms. The main purpose of this study is to strengthen the audit risk management of accounting firms， and then contribute to the development of accounting firms.

【關鍵詞】會計師事務所；審計風險；管理問題

【Keywords】accounting firm； audit risk； management problem

【中圖分類號】F239 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）02-0007-02

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結構也在不斷變革。我國注冊會計師行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，會計師事務所的競爭力不斷提高。審計風險管理作為會計師事務所的重要組成部分，不僅關系著會計師事務所的正常運行，而且對我國會計行業(yè)的整體發(fā)展也具有重要影響。但由于經(jīng)濟發(fā)展變化較多，會計師事務所的審計風險不斷增加，審計風險管理面臨嚴峻考驗。因此，本文針對會計師事務所審計風險管理進行研究，降低會計師事務所的審計管理風險，并提出相應的解決對策，促進會計師事務所的順利發(fā)展。

2 審計風險的主要基本特征

審計風險主要是指在會計報表中出現(xiàn)重大信息錯誤或者嚴重漏報情況，注冊會計師進行審計后，針對錯誤或者漏報情況發(fā)表不恰當審計建議存在的風險。審計風險的基本特征主要有五種：一是審計風險具有客觀性，審計過程中一般運用抽樣審計的方法，并根據(jù)抽查結果進行推斷整體，審計人員針對推斷的誤差承擔審計風險，其存在空間與時間的限制，在限制內(nèi)改變風險的存在條件，減少發(fā)生頻率和損失，但未能完全規(guī)避風險。二是審計風險具有普遍性，審計風險的預期和結論存在偏差，眾多因素引起偏差，審計內(nèi)部控制能力較差、審計項目評價錯誤、數(shù)字信息遺忘、經(jīng)濟發(fā)展蕭條或抽樣方式局限性等因素導致審計風險出現(xiàn)[1]。三是審計風險具有潛在性，審計人員針對自身工作結果需承擔一定的責任，導致審計風險存在潛在性。審計風險是對審計人員形成的損失具有明顯的變化過程，其過程時間因審計的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、風險內(nèi)容和對社會認知的不同而變化。四是審計風險具有偶然性，在審計過程中，審計風險并非審計人員主觀意愿造成，導致審計人員在接受與承擔風險過程時具有無意性。此時，審計人員將避免出現(xiàn)審計風險，加強審計控制。五是審計風險具有可控性，其對審計工作具有重要意義，減少審計風險的產(chǎn)生，面對審計風險能及時采取有效措施。審計風險可控性表明，降低風險能加強研究審計理論，提升審計工作質量。

3 我國會計師事務所中審計風險管理存在的問題

3.1 缺乏對審計風險控制力

正確認識審計風險，有助于對審計風險進行有效的規(guī)避和化解。我國審計行業(yè)的成立時間較晚，發(fā)展相對緩慢，人們尚未對審計風險形成全面與系統(tǒng)地認知。我國會計師事務所缺乏對審計風險的控制力，缺少較為完善的審計風險制度體系，導致會計師事務所審計風險增加[2]。注冊會計師未能熟練應用審計技能進行具體操作，未能系統(tǒng)地學習和認識審計風險，缺乏對風險的控制能力，導致審計風險逐漸擴大，審計風險控制力衰弱，造成審計成本過高，難以實現(xiàn)經(jīng)濟效益。

3.2 未健全法律法規(guī)缺少應對風險能力

會計師事務所未健全法律法規(guī)，缺乏對審計內(nèi)容進行規(guī)范和重視，缺少應對風險能力，導致審計風險增加?，F(xiàn)階段我國法律規(guī)定，審計錯誤形成法律責任時，要求對其錯誤賠償金額小于損失，會計師事務所為獲得收益與合作機會，忽視客戶進行審計作假行為，導致審計工作出現(xiàn)違規(guī)行為，增加審計風險[3]。未健全法律法規(guī)，會計師事務所將承擔較大的民事賠償責任，造成會計師事務所的財政損失增加。

4 加強我國會計師事務所風險管理的應對策略

4.1 提高審計項目風險管理

在審計項目進行階段，應提高審計項目的風險管理。首先，應對會計師事務所進行外部環(huán)境調查，并完善審計業(yè)務的承接環(huán)境，進行監(jiān)督與考察，對內(nèi)部審計經(jīng)營狀況進行改進，運用復合性與分析性方式，對審計內(nèi)部進行改革。會計師事務所應了解企業(yè)的內(nèi)部控制，對徇私舞弊行為進行嚴懲。其次，提高審計項目風險的科學性管理，加強對企業(yè)財務狀況的了解，依據(jù)審計要素，明確審計項目的整體情況，加強對審計項目人員的專業(yè)能力訓練，提升會計師事務所的業(yè)務能力，促進會計師事務所的快速發(fā)展。最后，提升審計項目風險管理，應對審計工作重要性水平進行確定，明確審計規(guī)范項目，對審計工作人員進行控制測試，并對其進行實質性的、有效的指導，加強審計工作項目風險的有效管理，對被審計企業(yè)進行工作底稿復核，增強管理層的風險意識。endprint

4.2 構建審計風險控制和管理制度

加強構建會計師事務所審計風險控制和管理制度，能有效降低會計師事務所審計工作的風險。建立會計師事務所審計制度，完善會計師事務所質量控制系統(tǒng)，應選用專業(yè)能力較強、工作效率較高的高級注冊會計師，加強質量控制的機構化管理制度，完善會計師事務所的協(xié)調機構，有效解決事務所的內(nèi)部紛爭，提升會計師事務所的工作質量[4]。構建審計風險控制和管理制度，應建設嚴謹?shù)膹秃丝刂浦贫龋瑢嵤徲嫺呒墢秃酥贫?，認真編輯審計工作底稿，降低審計風險。會計師事務所應改善審計經(jīng)營模式，明確審計工作的風險導向，確定審計工作的發(fā)展模式，保障審計工作質量，控制審計工作風險，降低審計成本，將審計風險控制在標準范圍內(nèi)，提高會計師事務所的經(jīng)濟效益。

4.3 建設審計風險的良好監(jiān)督管理環(huán)境

會計師事務所應設立監(jiān)管部門，并確定工作職責，增強審計風險監(jiān)管的執(zhí)法力度，將審計工作的監(jiān)督結果進行公開，保證審計人員工作的公平性，會計師事務所應運用公開披露的方式，將新聞輿論進行公開報道，提高審計工作的透明度；編輯明確的管理監(jiān)督方案，加強管理違法亂紀行為，避免審計管理人員違紀違規(guī)，嚴格按照法律法規(guī)，對違法審計人員進行法律責任的追究，并對會計師事務所進行責任追究[5]。會計師事務所應設立專業(yè)的審計風險管理監(jiān)察部門，對審計違法行為進行實時監(jiān)控，建設審計風險的良好監(jiān)督管理環(huán)境。會計師事務所可按照審計項目對風險進行分類，并整理審計風險情況，進行綜合分析，加強對未來審計風險的預警與防范。例如，通過能力強的員工對新人進行培訓，加強新人審計業(yè)務能力，不斷提高新人的實操能力，強化其風險意識，掌握審計內(nèi)部控制方法，提升道德水平。

5 結論

本文通過對我國會計師事務所審計風險管理中存在的問題及對策進行研究，并提出了提高審計項目風險管理、構建審計風險控制和管理制度、建設審計風險的良好監(jiān)督管理環(huán)境的優(yōu)化策略。研究結果表明，加強審計風險管理對會計師事務所的發(fā)展具有積極作用。但是，未來還應進一步加強對會計師事務所審計風險管理中存在的問題及對策進行研究，進而提高會計師事務所的業(yè)務能力。望此次研究能被會計師事務所廣泛關注，為會計行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供幫助。

【參考文獻】

【1】駱雯雯.我國會計師事務所規(guī)?；l(fā)展中存在的問題與對策——以瑞華會計師事務所為例[J].企業(yè)改革與管理，2017，12（11）：50.

【2】宮濤濤.李凱歌.本土會計師事務所總分所一體化模式下管理信息系統(tǒng)構建研究——以瑞華會計師事務所合并案為例[J].商業(yè)故事，2015，28（27）：14-16.

【3】吳玲玲.會計師事務所審計風險的現(xiàn)狀與對策研究[J].科研，2015，11（10）：00252.

【4】陳珩.會計師事務所的審計風險及規(guī)避研究[J].財會學習，2017，4（3）：11-13.

【5】蔡鋼.當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究[J].知識經(jīng)濟，2015，23（22）：51.endprint