財務(wù)報表審計的風(fēng)險及其防范措施

趙玲

摘要：近年來，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展背景下，企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模越來越大，其中積極做好企業(yè)財務(wù)管理工作成為了當(dāng)前的重要內(nèi)容，在財務(wù)管理中審計工作作為其中重要的組成部分，其內(nèi)容與范圍得到擴(kuò)大，與此同時財務(wù)報表審計風(fēng)險也應(yīng)運而生，對此本篇文章著重探究了財務(wù)報表審計風(fēng)險，并對其提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；審計風(fēng)險；措施

在企業(yè)發(fā)展中財務(wù)報表審計具有重大現(xiàn)實意義，主要包括了常規(guī)性審計與勾稽系審計，其審計內(nèi)容是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)加以分析，驗證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是否與企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀相一致，且財務(wù)報表審計還可將企業(yè)的現(xiàn)金流動加以反映，對企業(yè)的后期發(fā)展具有重大推動作用。其中在財務(wù)報表審計過程中，往往會出現(xiàn)審計風(fēng)險，對審計工作的質(zhì)量造成影響，因此怎樣做好審計風(fēng)險防范工作成為了當(dāng)前的重要內(nèi)容。

1現(xiàn)階段財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

在財務(wù)報表審計中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)占據(jù)了重要的地位，作為單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下開展審計工作，主要作用是對本單位的經(jīng)營目標(biāo)加以服務(wù)，但是因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往會受到利益因素影響，所以導(dǎo)致其獨立性欠缺，甚至部分企業(yè)未根據(jù)實際情況構(gòu)建審計機(jī)構(gòu)，將其設(shè)定帶財務(wù)部門之下，這樣一來則會導(dǎo)致內(nèi)部審計作用無法得到發(fā)揮，也無法根據(jù)審計內(nèi)容查看企業(yè)的財務(wù)狀況，對日后企業(yè)決策與經(jīng)營造成影響。

（二）缺乏科學(xué)的審計方法與程序

從整體角度分析，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且審計程序與審計方法具有傳統(tǒng)性與陳舊性，其審計機(jī)構(gòu)不會根據(jù)審計計劃加以執(zhí)行，這種情況下，財務(wù)報表審計過程中無法對細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，且相關(guān)審計人員無法準(zhǔn)確把握審計技術(shù)的相關(guān)條件。從另外一個角度分析，大多數(shù)企業(yè)當(dāng)前所采用的審計方法比較過于傳統(tǒng)，基本上停留在傳統(tǒng)賬目為主的審計方式之上，并且也未根據(jù)實際情況制定完善的審計制度，這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險防范意識逐漸被消弱，往往會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。

（三）企業(yè)審計人員素養(yǎng)過低

只有提高審計人員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能，才能保證財務(wù)報表審計的準(zhǔn)確性，進(jìn)而減少財務(wù)報表審計風(fēng)險。然而從當(dāng)前的實際情況分析，雖然我國注冊會計師書的數(shù)量較多，但是注冊會計師的能力有高有低，出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，這種情況下，會導(dǎo)致注冊會計師在溝通與交流過程中出現(xiàn)不同的意見，嚴(yán)重制約了審計工作的有效性，也在一定程度上推動了審計風(fēng)險的發(fā)生。另外在當(dāng)前科技的快速發(fā)展下，計算機(jī)技術(shù)成為了財務(wù)報表審計的主要工具，因部分審計人員缺乏對計算機(jī)的認(rèn)識與了解，則在一定程度上提高了審計風(fēng)險的發(fā)生率。

2新時期財務(wù)報表審計風(fēng)險的預(yù)防措施

財務(wù)報表審計風(fēng)險從根本上制約了企業(yè)的發(fā)展，無法保證財務(wù)報表審計工作的有序進(jìn)行，在新時期需要從現(xiàn)實出發(fā)，遵循相應(yīng)的文件與準(zhǔn)則，積極制定完善的審計風(fēng)險防范對策，筆者根據(jù)自身多年經(jīng)驗總結(jié)為以下幾點：

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

要想真正降低審計風(fēng)險的發(fā)生，那么則需要遵循審計原則，要嚴(yán)格按照其工作準(zhǔn)則以及相關(guān)法律規(guī)定，制定完善的審計方法，保證審計工作的公平性，真正實現(xiàn)審計工作的依法性，如此一來才能保證審計工作的權(quán)威與科學(xué)，減少審計風(fēng)險的發(fā)生。另外，在新時期，筆者認(rèn)為還需要積極構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并實現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，其中需注意的是審計部門的經(jīng)費同樣具備獨立性，如此才能將審計的公平性與客觀性充分發(fā)揮，才能促使審計人員在日常審計中加以監(jiān)督，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用

（二）加強(qiáng)對審計方法的創(chuàng)新變革

時代在不斷發(fā)展，在新時期如果仍舊采取傳統(tǒng)的審計方法，則會嚴(yán)重制約審計工作的有效性，導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生，因此需積極運用科學(xué)且合理的審計方法，以此提高審計質(zhì)量。根據(jù)調(diào)查研究，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)采取的審計方法是建立在內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的，雖然說這種方法較為科學(xué)，然而在新時期，因企業(yè)審計內(nèi)容得到擴(kuò)大，且財務(wù)報表審計風(fēng)險的發(fā)生率得到提高，如果仍舊采取這種方法，都無法提高審計效率，對此，需采取多維的審計方式，真正緩解審計人員自身壓力，另外，企業(yè)還需要從現(xiàn)實出發(fā)，做好內(nèi)部審計質(zhì)量的考評工作，加以完善各項規(guī)章制度與指標(biāo)體系，真正實現(xiàn)審計工作的定量與定性分析，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，起到降低審計風(fēng)險的良好作用。

（三）做好審計人員隊伍建設(shè)工作

要想真正減少財務(wù)報表審計風(fēng)險的發(fā)生，則需要積極做好審計人員隊伍工作，不斷提高審計人員的綜合素養(yǎng)與職業(yè)道德水平，且審計人員需要遵循新時代發(fā)展的要求，積極提高自身的風(fēng)險意識，并日常工作中做好對財務(wù)的風(fēng)險控制。與此同時企業(yè)還需要對審計人員做好培訓(xùn)、再教育工作，在潛移默化中提高審計人員的綜合素養(yǎng)。換而言之，只有讓審計人員不斷提高自身的水平，才能在審計工作中做好對風(fēng)險的評價，真正減少審計風(fēng)險的發(fā)生。

（四）做好對審計工作的實際考察

在審計工作實際考察中需嚴(yán)格遵循規(guī)范與要求，其中，需要進(jìn)行三級復(fù)核，且要對每一個環(huán)節(jié)的工作加以明確，并派相關(guān)人員加以負(fù)責(zé)，如此才能在無形中降低審計風(fēng)險的發(fā)生率。另外為方便后期進(jìn)行檢查，需要在每做完一個步驟之后進(jìn)行批注，如此才能為日后審計工作選到合適的審計方式。

3結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)報表審計是不可或缺的一部分，然而因為受到主觀因素與客觀因素的影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險層出不窮，對此為進(jìn)一步防止審計風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)需根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的對策，可做好對審計工作的考察、提高審計人員素養(yǎng)、構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、創(chuàng)建科學(xué)審計方式，真正將審計工作提到日程之上，減少審計風(fēng)險發(fā)生，提高財務(wù)報表準(zhǔn)確率，為日后企業(yè)經(jīng)營與決策奠定基礎(chǔ)。endprint