基于內(nèi)部審計(jì)的煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)探討

陳強(qiáng)

【摘 要】隨著當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)都趨于白熱化，由此在企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)程中，整體的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)就是如何有效的規(guī)避運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展涵蓋范圍，直接將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避包括其中，那么如何有效將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以發(fā)揮，就成為了當(dāng)前針對(duì)企業(yè)發(fā)展的熱門(mén)研究課題之一?；诖?，本文通過(guò)針對(duì)煤炭企業(yè)的具體合同管理情況，探究?jī)?nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的進(jìn)一步改善，提出針對(duì)性改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；煤炭企業(yè)；合同管理風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

煤炭在我國(guó)的發(fā)展進(jìn)程中占據(jù)了尤為重要的組成部分，且煤炭產(chǎn)業(yè)是我國(guó)必不可少的產(chǎn)業(yè)組成。處于當(dāng)前不斷發(fā)展變革的社會(huì)形勢(shì)環(huán)境下，煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也必然要順應(yīng)我國(guó)的發(fā)展進(jìn)程及發(fā)展需求，并且不斷的根據(jù)我國(guó)的戰(zhàn)略化發(fā)展方向來(lái)不斷的思想資源整合，來(lái)提升煤炭企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。那么在煤炭企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，對(duì)于企業(yè)的合同管理是企業(yè)的主要法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根源之一，很大程度影響了煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)審計(jì)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)工作，就是為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提出針對(duì)性參謀建議，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也更是有效實(shí)現(xiàn)了部門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。由此要想最好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就需要重視對(duì)于煤炭企業(yè)的合同管理風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行掌控預(yù)防，有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的積極作用性。促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展能夠滿(mǎn)足社會(huì)的發(fā)展需求，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展健康保障，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展問(wèn)題所在

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度有待增強(qiáng)

在我國(guó)當(dāng)前的煤炭企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，絕大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都并沒(méi)有對(duì)合同管理方面加以重視，并且嚴(yán)重缺乏對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，總覺(jué)得企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是一個(gè)表面存在的部門(mén)作為裝飾并無(wú)實(shí)際作用。并且絕大多數(shù)的煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人，都很大程度的排斥內(nèi)部審計(jì)工作，總是覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)的存在是沒(méi)事找事，并且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作也并沒(méi)有較深的重要認(rèn)知。部分單位雖然依照相應(yīng)的規(guī)定情況，來(lái)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是整體上都是過(guò)度的流傳于表面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的負(fù)責(zé)，也普遍由財(cái)務(wù)管理工作人員負(fù)責(zé)，絕大多數(shù)的工作都持忽視態(tài)度，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)知，管理機(jī)制不健全

在絕大多數(shù)的煤炭企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，公司對(duì)于企業(yè)的多方面風(fēng)險(xiǎn)因素的防范認(rèn)知都尤為缺乏，尤其是對(duì)于合同方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，缺乏較為健全的管理機(jī)制，無(wú)法有效的實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)的管理。絕大多數(shù)的企業(yè)都在合同管理的工作開(kāi)展中，持有應(yīng)付的心態(tài)，對(duì)實(shí)際的工作開(kāi)展相關(guān)因素不聞不問(wèn)，因此在遇到相應(yīng)情況的時(shí)候，就會(huì)更加的放松工作警惕性，那么在此種情況下，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中難免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。缺乏整體的機(jī)制及相應(yīng)的人員，那么企業(yè)如果一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，并且整體的應(yīng)急措施不足，那么就會(huì)很?chē)?yán)重的導(dǎo)致事故的發(fā)生。

3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員素質(zhì)有待提升

通常情況下，煤炭企業(yè)的發(fā)展中絕大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理工作人員，都是由財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員負(fù)責(zé)，那么整體的專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)工作水平就較低。煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是隨著社會(huì)發(fā)展而不斷發(fā)生變革的，那么通常情況下企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，整體認(rèn)知結(jié)構(gòu)就較為落后，由此無(wú)法順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，更無(wú)法在工作開(kāi)展中，來(lái)有效規(guī)避企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1.合同準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭企業(yè)的合同管理工作開(kāi)展過(guò)程中，所面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)首先就是合同策劃風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)所主要表現(xiàn)于，企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展方向與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展存在應(yīng)的差距，或者故意對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容規(guī)定進(jìn)行規(guī)避，比如將需要進(jìn)行招標(biāo)管理，或者是需要較高的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的重要合同，將其拆分成較小的數(shù)額指標(biāo)不同的多個(gè)合同。再者就是對(duì)于合同的對(duì)象確立風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)于無(wú)法履行合同的相關(guān)約定，此外就是合同的相關(guān)條約進(jìn)行意見(jiàn)談判時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)主要存在于合同的產(chǎn)品數(shù)量及質(zhì)量指標(biāo)，還有相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以及價(jià)格的付款方式、日期以及合同的規(guī)定期限和違約等合同的細(xì)則內(nèi)容不統(tǒng)一，從而致使雙方的某一方不肯做出讓步，最終利益受損。

2.合同簽訂階段風(fēng)險(xiǎn)

在合同的簽訂階段同樣存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，其一是文本風(fēng)險(xiǎn)。此種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在合同的整體內(nèi)容條款，不合理不完整不嚴(yán)謹(jǐn)，或者具體的條款內(nèi)容表述不當(dāng)，最終導(dǎo)致出現(xiàn)較大的誤解情況出現(xiàn)。合同的主要內(nèi)容包括了國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)章政策等問(wèn)題。其二是對(duì)于合同的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，主要存在于合同的審核工作人員，在審核過(guò)程中并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題，也并沒(méi)有提出相對(duì)應(yīng)的修改舉措，合同的起草人員也沒(méi)有提出針對(duì)性的修改意見(jiàn)，由此導(dǎo)致合同中存在不正當(dāng)?shù)膬?nèi)容沒(méi)有及時(shí)的做出更正。此外還有合同的簽署風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)于合同的印章不規(guī)范，合同的簽訂程序不符合相應(yīng)的制度，簽訂合同之后進(jìn)行蓄意篡改。

3.合同履行階段風(fēng)險(xiǎn)

合同在履行的階段過(guò)程中，如果合同的任意一方對(duì)于合同的內(nèi)部條約規(guī)定，履行能力有所喪失，就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，是受很多方面因素影響的，包括了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、客觀的環(huán)境及相關(guān)政策法規(guī)，還有相應(yīng)的合約履行能力等情況。通常情況下，如果合同的履行對(duì)方缺乏了履行合同的能力，就會(huì)直接影響煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。再者就是合同實(shí)現(xiàn)變更或者轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，此種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要表現(xiàn)為合同的條款變更，以及合同的轉(zhuǎn)讓行為經(jīng)辦人條件的不統(tǒng)一。此外，合同的履行瑕疵存在，從而受到了社會(huì)等多方面因素的影響，導(dǎo)致合同的履行質(zhì)量有所降低，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、內(nèi)部審計(jì)參與煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施路徑

1.健全合同審計(jì)的規(guī)章制度

在煤炭企業(yè)的發(fā)展中無(wú)論是生產(chǎn)或者貿(mào)易，比較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展，都是基于合同形式從而確保實(shí)施的，那么重大的合同也必然是與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值所息息相關(guān)的。合同包含了眾多的條款、整體的數(shù)額較為巨大，一旦出現(xiàn)任何的異常情況，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的影響。因此應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作，來(lái)針對(duì)性的健全相應(yīng)的規(guī)章機(jī)制，承擔(dān)該部門(mén)所應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的責(zé)任，并且不斷的發(fā)揮參謀效能，來(lái)更好地將內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展，來(lái)規(guī)避合同管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警化

煤炭企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，如果比較重大的合同風(fēng)險(xiǎn)，包括合同的主體是不具備履行合同的相關(guān)資格，以及整體的誠(chéng)信缺失情況較為嚴(yán)重，使得合同的個(gè)別條款無(wú)法實(shí)現(xiàn)等情況，那么內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)及時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)管理人員來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的管理提醒，從而能夠使得工作管理人員，在有效預(yù)警的同時(shí)協(xié)同企業(yè)的多個(gè)部門(mén)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的降低企業(yè)的損失，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.合同風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)總結(jié)

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展合同風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)有效地密切關(guān)注相關(guān)工作的開(kāi)展，來(lái)實(shí)現(xiàn)常規(guī)的企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，并且有效地對(duì)合同管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，并且將其變得更加常態(tài)化，有效地在企業(yè)發(fā)展管理中汲取相應(yīng)的教訓(xùn)，定期開(kāi)展工作人員素養(yǎng)培訓(xùn)，來(lái)提升整體的工作質(zhì)量，更好地規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

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