淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

繆健華

【摘 要】現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作十分重要，保證內(nèi)部審計(jì)工作的完善性，能為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供保障。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步晚，構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，還存在一些問題。因此，文章中，根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，為其提出有效的執(zhí)行對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的主要組成部分，企業(yè)制度促進(jìn)企業(yè)事務(wù)的穩(wěn)定執(zhí)行和發(fā)展。保證內(nèi)部審計(jì)制度的完善性，能促進(jìn)審查工作、監(jiān)管工作的執(zhí)行，也能避免違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。工作中，能對(duì)企業(yè)資源合理分配，對(duì)資源充分利用，以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用

民營(yíng)企業(yè)中執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，能促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)能增強(qiáng)人員的控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)功能的完善性，都需要管理人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)做出正確評(píng)價(jià)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，由于在市場(chǎng)上面對(duì)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，在技術(shù)、資金以及隊(duì)伍建設(shè)工作中都面對(duì)較大差距。在這種情況下，都是由于內(nèi)部審計(jì)工作的缺失，在評(píng)價(jià)工作中出現(xiàn)一些失誤，無(wú)法為其提出更合理對(duì)策。所以，在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，能發(fā)現(xiàn)其存在的薄弱環(huán)節(jié)，也能維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作也能保證民營(yíng)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)。當(dāng)前，最為主要的是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)開展各個(gè)工作前期，促進(jìn)審計(jì)工作的完善性，并在工作中做出更合理的統(tǒng)計(jì)分析，也能維護(hù)好企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制，促進(jìn)整體運(yùn)行效益的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，建設(shè)監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子隊(duì)伍的作用，也能對(duì)腐敗行為進(jìn)行制約，為工作整體提供有效依據(jù)。在審計(jì)工作中，也能對(duì)不同時(shí)期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。基于完善的審計(jì)制度，也能對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系進(jìn)行維護(hù)，激發(fā)工作人員的發(fā)展積極性，抑制不規(guī)范行為的產(chǎn)生，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)工作的有序運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)工作也能降低民營(yíng)企業(yè)工作成本，促使經(jīng)濟(jì)效益的獲取。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平提升下，內(nèi)部審計(jì)工作也得以進(jìn)步，也促使各個(gè)民營(yíng)企業(yè)效益的獲取。但是，實(shí)際上也會(huì)存在一些問題，無(wú)法滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，其存在的問題還需要解決。

1.內(nèi)部管理制度不完善

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)缺乏人員的系統(tǒng)和培訓(xùn)，無(wú)法保證審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)的提升。當(dāng)面對(duì)一些困難的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)人員存在嚴(yán)重的情緒化。同時(shí)，審計(jì)人員還存在嚴(yán)重的不良風(fēng)氣現(xiàn)象，在工作中，無(wú)法提高整體質(zhì)量，制約民營(yíng)企業(yè)的健康進(jìn)步。在制度發(fā)展下，很多審計(jì)人員基于傳統(tǒng)思維還無(wú)法適應(yīng)新事物發(fā)展需求，存在明顯弊端。并且，審計(jì)管理體系不完善，在實(shí)際工作中，一些企業(yè)為了獲得更高效益，達(dá)到資源的節(jié)約性，很多工作人員還處于兼職狀態(tài)，沒有過多時(shí)間充分應(yīng)對(duì)，也無(wú)法對(duì)決策工作進(jìn)行細(xì)分，從而影響工作效率的提升。

2.審計(jì)部門的人員隊(duì)伍落后

民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)更為單一，對(duì)金融、財(cái)政等方面知識(shí)掌握不足，盡管一些人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)知識(shí)，財(cái)務(wù)方面知識(shí)更豐富。但是，審計(jì)工作中缺乏專業(yè)知識(shí)，無(wú)法應(yīng)對(duì)信息技術(shù)操作，一些人員也未接受過系統(tǒng)培訓(xùn)。他們不僅計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，僅僅能完成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但無(wú)法實(shí)現(xiàn)更高層次審計(jì)工作的開展，會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公正客觀發(fā)展，能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在管理工作中，存在權(quán)力獨(dú)立現(xiàn)象，在內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員也未參與到工作活動(dòng)中，缺乏對(duì)工作的負(fù)責(zé)，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、治理程度等討論會(huì)議，未給出工作的詳細(xì)分析和決策，無(wú)法促進(jìn)治理工作和管理工作的有效執(zhí)行，審計(jì)工作存在明顯的被動(dòng)性。很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際執(zhí)行期間，受負(fù)責(zé)人的干擾和影響，很多部門的領(lǐng)導(dǎo)人員仍存有明顯越權(quán)現(xiàn)象，影響內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)。同時(shí)，很多民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)也不合理，盡管在整體上是比較獨(dú)立的，但實(shí)際上，受董事、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)人員的干擾和制約嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)的體系也不夠完善，無(wú)法對(duì)責(zé)任合理劃分，當(dāng)工作在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)期間出現(xiàn)問題的時(shí)候，無(wú)法發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)問題，也無(wú)法對(duì)其充分解決，從而影響審計(jì)工作作用的發(fā)揮，無(wú)法保證工作的合理建設(shè)和發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要工作任務(wù)

第一，審閱民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)決議，并核實(shí)是否得到有效執(zhí)行。第二，審閱民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)執(zhí)行的規(guī)章制度（主要是內(nèi)部控制方面制度及規(guī)定），評(píng)估內(nèi)部控制是否合理、是否存在漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，提出建議。第三，對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表、附件等，保證賬務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。第四，對(duì)民營(yíng)企業(yè)成本費(fèi)用分析，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第五，核實(shí)民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)、防范企業(yè)資產(chǎn)流失，保證賬實(shí)、賬賬相符。第六，審核民營(yíng)企業(yè)納稅申報(bào)表，對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅務(wù)籌劃和分析。第七，辨別民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范應(yīng)對(duì)方案。第八，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。

四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策

1.實(shí)現(xiàn)人員培訓(xùn)

在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中，建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，加大力度對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，基于制度的建設(shè)，需要保證審計(jì)人員培養(yǎng)政策的充分落實(shí)，認(rèn)識(shí)到人才在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮的重要作用。還要重點(diǎn)汲取民營(yíng)企業(yè)發(fā)展工作中的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)其有效分析，保證民營(yíng)企業(yè)提出的方針政策和制度等都能適合我國(guó)國(guó)情。對(duì)于管理理念，也要使其符合我國(guó)國(guó)情，促進(jìn)工作的長(zhǎng)期進(jìn)步。為其在工作整體上為其發(fā)展提供保障，需要民營(yíng)企業(yè)根據(jù)自身現(xiàn)狀，構(gòu)建人才培養(yǎng)制度，增強(qiáng)人員的監(jiān)督意識(shí)，對(duì)企業(yè)制度和我國(guó)政策進(jìn)行融合。同時(shí)，還要構(gòu)建企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定位，以促使人員意識(shí)的增強(qiáng)和獲取。在日常監(jiān)督審計(jì)工作中，也要做好監(jiān)督工作。如：審計(jì)人員自身職責(zé)，需要在工作中對(duì)其進(jìn)行鑒定，保證審計(jì)工作在內(nèi)部執(zhí)行期間，能獲得更高水平的提升，也能促進(jìn)工作能力的獲得。同時(shí)，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展下符合一定要求，也要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況，為其提出要求。工作中，為其建設(shè)良好風(fēng)氣，保證民營(yíng)企業(yè)的工作質(zhì)量。

2.完善監(jiān)督體系

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的執(zhí)行，要在工作中更優(yōu)化，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和制度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督作用的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，也要對(duì)民營(yíng)企業(yè)管理工作進(jìn)行細(xì)化，維護(hù)工作紀(jì)律，保證能按照政策執(zhí)行，對(duì)違法行為進(jìn)行制約，減少不良現(xiàn)象，以保證能維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的健康進(jìn)步和發(fā)展。同時(shí)，在對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行紕漏過程中，也要及時(shí)清除其存在的弊端和錯(cuò)誤，保證企業(yè)發(fā)布的信息都更真實(shí)、更可靠。在每個(gè)民營(yíng)企業(yè)中，審計(jì)部門的各個(gè)人員職責(zé)都要充分發(fā)揮，根據(jù)準(zhǔn)確信息，將生產(chǎn)工作中的經(jīng)濟(jì)情況充分展現(xiàn)出來(lái)。但是，很多單位的信息資料還存在明顯錯(cuò)誤，虛假情況也更為嚴(yán)重。所以，要將其消除，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的完善性，為其發(fā)展提供保障，以維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。一些監(jiān)督部門的作用也要充分發(fā)揮，與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行配合，為其提供有效信息，這樣不僅能對(duì)其錯(cuò)誤信息充分解決，避免浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，也能促使其作用的實(shí)現(xiàn)。

3.構(gòu)建獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了使民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的充分發(fā)揮，要確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性。當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，可以接受審計(jì)部門的監(jiān)督，促使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)揮，保證內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)以外的地方，也要讓其他部門對(duì)其管理，以免其他部門的干預(yù)。當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行招聘的時(shí)候，需要基于獨(dú)立性作出分析，不能將招聘人員與企業(yè)利益進(jìn)行聯(lián)系，保證為審計(jì)工作的獨(dú)立性發(fā)展提供有效條件。同時(shí)，還要做好內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中責(zé)任分配工作，將具體工作進(jìn)行劃分，使工作人員認(rèn)識(shí)到工作責(zé)任與義務(wù)，也能對(duì)其問題有效應(yīng)對(duì)，以維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展。

五、總結(jié)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行，需要與內(nèi)部結(jié)構(gòu)在合理范圍內(nèi)互動(dòng)。工作中，一定要為其建設(shè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的自身素質(zhì)，保證民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的提升。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還要根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，符合現(xiàn)代社會(huì)的改革需要，以提升市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)水平。

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